東莞勤上光電股份有限公司
關(guān)于深圳證券交易所 2016 年年報(bào)問詢函的回復(fù)公告
本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假
記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
東莞勤上光電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）收到深圳證券交易所中小
板公司管理部《關(guān)于對(duì)東莞勤上光電股份有限公司2016年年報(bào)的問詢函》(中小
板年報(bào)問詢函【2017】第300號(hào))（以下簡(jiǎn)稱“問詢函”）。公司董事會(huì)對(duì)此高度
重視，公司已按相關(guān)要求向深圳證券交易所中小板公司管理部作出了回復(fù)，現(xiàn)將
內(nèi)容公告如下：
問詢內(nèi)容：
1、報(bào)告期內(nèi)，公司半導(dǎo)體照明行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 7.79 億元，占營(yíng)業(yè)收入的
92.40%，教育培訓(xùn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 6,052.31 萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的 7.18%。2017
年 5 月 25 日，公司發(fā)布《重大事項(xiàng)停牌公告》稱，公司為進(jìn)一步推進(jìn)與完善在
教育行業(yè)的布局，擬將公司目前主營(yíng)業(yè)務(wù)之一的半導(dǎo)體照明業(yè)務(wù)進(jìn)行剝離。請(qǐng)
公司補(bǔ)充說明：
(1)公司擬將營(yíng)業(yè)收入占比 92%的業(yè)務(wù)剝離，對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生的影
響以及公司擬采取的應(yīng)對(duì)措施。
(2)公司在收購(gòu)廣州龍文教育科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“廣州龍文”)時(shí)，其
最近兩年及一期合并后歸屬母公司所有者權(quán)益均為負(fù)值。請(qǐng)測(cè)算，將半導(dǎo)體照
明業(yè)務(wù)剝離上市公司后，是否會(huì)導(dǎo)致上市公司下一年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)而被實(shí)
施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，如是，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)并說明公司擬采取的應(yīng)對(duì)措施。
回復(fù)：(1)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，公司編制的 2016 年年度報(bào)告
僅對(duì)廣州龍文 2016 年度 12 月份的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了并表處理。根據(jù)瑞華會(huì)計(jì)師事
務(wù)所出具的《廣州龍文教育科技有限公司審計(jì)報(bào)告》(瑞華審字【2017】48540034
號(hào))，廣州龍文 2016 年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)收 62,172 萬(wàn)元。
半導(dǎo)體照明產(chǎn)業(yè)經(jīng)過前些年的較快速發(fā)展，近年來發(fā)展速度持續(xù)放緩?，F(xiàn)階
段行業(yè)存在企業(yè)眾多、成本居高、利潤(rùn)空間縮窄、產(chǎn)能相對(duì)過剩、價(jià)格戰(zhàn)等行業(yè)
現(xiàn)狀。受此影響近兩年公司在半導(dǎo)體照明行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)已出現(xiàn)了一定的下滑跡
象。為集中公司優(yōu)勢(shì)資源投入教育行業(yè)，公司擬將半導(dǎo)體照明業(yè)務(wù)進(jìn)行剝離。
2016 年度，公司通過收購(gòu)廣州龍文正式切入教育行業(yè)。雖然廣州龍文 2016
年度經(jīng)營(yíng)情況未達(dá)預(yù)期，但隨著我國(guó)《民辦教育促進(jìn)法》修訂完成及后續(xù)一系列
配套規(guī)則規(guī)范落地，教育行業(yè)正在呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，有望成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)
領(lǐng)域重要的增長(zhǎng)點(diǎn)。公司預(yù)計(jì)未來教育行業(yè)有望迎來快速上升期，整個(gè)行業(yè)將出
現(xiàn)難得的創(chuàng)新發(fā)展歷史機(jī)遇，公司將利用上市公司的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，合理加強(qiáng)在教育
行業(yè)的投入，逐漸完善教育行業(yè)各細(xì)分領(lǐng)域之間的協(xié)同性，搶占市場(chǎng)，提升公司
的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。關(guān)于廣州龍文 2016 年度經(jīng)營(yíng)情況未達(dá)預(yù)期，公司和廣州龍文
積極總結(jié)了相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)市場(chǎng)拓展策略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，加強(qiáng)雙方在管理團(tuán)隊(duì)的
融合，加強(qiáng)公司平臺(tái)優(yōu)勢(shì)和廣州龍文行業(yè)優(yōu)勢(shì)的融合，未來公司亦將持續(xù)監(jiān)督廣
州龍文根據(jù)教育行業(yè)的發(fā)展情況動(dòng)態(tài)合理的推進(jìn)募投項(xiàng)目的實(shí)施，公司預(yù)計(jì)隨著
廣州龍文募投項(xiàng)目的推進(jìn)，廣州龍文的相關(guān)規(guī)模優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)將逐漸顯現(xiàn)。
(2)公司半導(dǎo)體照明業(yè)務(wù)在行業(yè)內(nèi)知名度良好，公司預(yù)計(jì)該部分資產(chǎn)剝離過程
中不會(huì)出現(xiàn)對(duì)公司凈資產(chǎn)產(chǎn)生重大不利影響的情形；另根據(jù)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)
廣州龍文出具的 2016 年年度審計(jì)報(bào)告(瑞華審字【2017】48540034 號(hào))，廣州龍
文 2016 年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收金額為 62,172 萬(wàn)元，歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)金額為
7,006.04 萬(wàn)元，歸屬母公司所有者權(quán)益為 2,229.56 萬(wàn)元，根據(jù)北京中同華資產(chǎn)評(píng)
估有限公司所出具的《東莞勤上光電股份有限公司商譽(yù)減值測(cè)試涉及的廣州龍文
教育科技有限公司的資產(chǎn)、負(fù)債組合可收回價(jià)值估值項(xiàng)目?jī)r(jià)值咨詢報(bào)告書》 (中
同華咨報(bào)字(2017)第 43 號(hào))，預(yù)計(jì) 2017 年廣州龍文歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)較
2016 年度將有一定幅度的增長(zhǎng)。
綜上，公司認(rèn)為，在剝離半導(dǎo)體照明資產(chǎn)后，公司剩余教育類凈資產(chǎn)不會(huì)為
負(fù)，并且半導(dǎo)體照明資產(chǎn)剝離時(shí)理論上不會(huì)出現(xiàn)對(duì)凈資產(chǎn)產(chǎn)生重大不利影響的情
形，因此不會(huì)導(dǎo)致公司下一年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)而被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。
2、公司因籌劃出售資產(chǎn)事項(xiàng)申請(qǐng)公司股票自 2017 年 5 月 25 日停牌至今，
目前該事項(xiàng)尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，若公司 2017 年 6 月 9 日仍無(wú)法確定出售資產(chǎn)
的具體方案，公司股票將于 2017 年 6 月 12 日復(fù)牌。此外，公司控股股東東莞
勤上集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“勤上集團(tuán)”)進(jìn)行了增資擴(kuò)股，截至 2017 年 6 月
2 日，新股東北京均遠(yuǎn)投資管理有限責(zé)任公司和南京純悅企業(yè)管理合伙企業(yè)(有
限合伙)尚未對(duì)勤上集團(tuán)履行出資義務(wù)，并且勤上集團(tuán)未知其能否按期及何時(shí)能
夠履行出資義務(wù)。請(qǐng)說明公司實(shí)際控制人針對(duì)平倉(cāng)風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施，并
針對(duì)公司實(shí)際控制人可能變更的情況充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
回復(fù)：公司于 2017 年 6 月 10 日在公司指定信息披露媒體發(fā)布了《關(guān)于籌劃
重大資產(chǎn)重組停牌公告》，公司股票自 2017 年 6 月 12 日(周一)起轉(zhuǎn)入重大資產(chǎn)
重組停牌。公司爭(zhēng)取在 2017 年 6 月 26 日前披露符合《公開發(fā)行證券的公司信息
披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 26 號(hào)－上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件》要求的重大資
產(chǎn)重組預(yù)案(或報(bào)告書)。如公司未能在上述期限內(nèi)披露重大資產(chǎn)重組預(yù)案(或報(bào)告
書)，公司將根據(jù)重組推進(jìn)情況確定是否向貴所申請(qǐng)延期復(fù)牌。公司未提出延期
復(fù)牌申請(qǐng)或延期復(fù)牌申請(qǐng)未獲貴所同意的，公司股票和債券將于 2017 年 6 月 26
日開市起復(fù)牌。
公司控股股東勤上集團(tuán)、公司實(shí)際控制人李旭亮先生表示：將繼續(xù)采取籌措
資金、追加保證金或者追加質(zhì)押物、提前回購(gòu)、與相關(guān)融資方積極溝通友好協(xié)商
等方式降低融資風(fēng)險(xiǎn)，以保持對(duì)公司持股的穩(wěn)定性。目前，李旭亮先生已經(jīng)與部
分融資方簽署了相關(guān)協(xié)議，有效降低了部分平倉(cāng)風(fēng)險(xiǎn)。但公司不排除勤上集團(tuán)相
關(guān)質(zhì)押的公司股票存在未來被平倉(cāng)的可能，進(jìn)而導(dǎo)致公司控股股東和實(shí)際控制人
變更風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，公司將對(duì)勤上集團(tuán)的質(zhì)押事項(xiàng)將予以持續(xù)關(guān)注，并持續(xù)履行相
關(guān)信息披露義務(wù)。
3、你公司 2016 年以發(fā)行股份及支付現(xiàn)金方式購(gòu)買廣州龍文 100%股權(quán)，產(chǎn)
生商譽(yù) 20 億元。2016 年廣州龍文實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6,642.46 萬(wàn)元，完成率 66.19%，
根據(jù)評(píng)估報(bào)告，公司對(duì)該筆商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備 4.64 億元。
(1)請(qǐng)結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀、行業(yè)周期波動(dòng)、市場(chǎng)供求情況、客戶需求及集
中度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等補(bǔ)充披露廣州龍文 2016 年業(yè)績(jī)未達(dá)標(biāo)的具體原因。
(2)請(qǐng)結(jié)合收益法測(cè)算的過程以及相關(guān)數(shù)據(jù)補(bǔ)充披露上述商譽(yù)減值準(zhǔn)備的充
分性。
(3)請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明廣州龍文的日常經(jīng)營(yíng)情況是否正常，并詳細(xì)說明其 2017 年、
2018 年業(yè)績(jī)承諾實(shí)現(xiàn)的可能性。
回復(fù)：
(1)廣州龍文 2016 年度業(yè)績(jī)未達(dá)標(biāo)的主要原因如下：
○1 市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀
現(xiàn)階段，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速放緩，居民的中高端消費(fèi)能力較以前有所減弱，導(dǎo)致
一對(duì)一市場(chǎng)議價(jià)能力較原來有所減弱。國(guó)家相關(guān)部門對(duì)課外輔導(dǎo)市場(chǎng)在政策層面
上逐步規(guī)范，相繼出臺(tái)了一系列規(guī)范課外輔導(dǎo)市場(chǎng)的配套政策文件。比如新頒布
的《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》，對(duì)教育既能起到積極有效的規(guī)范作用，
也對(duì)從業(yè)者自身提出了更高的要求，但有一些政策暫沒有具體標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施細(xì)則，
各城市政府相關(guān)部門執(zhí)行存在不一致。廣州龍文在全國(guó)主要大中型城市都有分、
子公司，政策的頒布實(shí)施對(duì)廣州龍文的整體經(jīng)營(yíng)造成了一定的沖擊，影響及推遲
了開辦新教學(xué)點(diǎn)的計(jì)劃。同時(shí)，各地政府為了經(jīng)濟(jì)能夠可持續(xù)性發(fā)展所頒布的一
攬子政策，也對(duì)課外輔導(dǎo)行業(yè)造成了一定程度的影響。以北京為例，由于這兩年
房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，導(dǎo)致房租價(jià)格也連年增長(zhǎng)，2016 年左右國(guó)家開始對(duì)北
京非首都功能的疏解政策，打亂了我們新增教學(xué)點(diǎn)的計(jì)劃布局，甚至一些老的教
學(xué)點(diǎn)，所在地理位置及周圍客戶群已經(jīng)不符合一對(duì)一經(jīng)營(yíng)要求，不得不關(guān)閉教學(xué)
點(diǎn)。很多龍文教育所在的一二線城市都或多或少的面臨以上情況，所以影響了整
個(gè) 2016 年逐步增加教學(xué)點(diǎn)計(jì)劃及提升業(yè)績(jī)的方案，進(jìn)而相應(yīng)影響了 2016 年的計(jì)
劃和業(yè)績(jī)。
○2 行業(yè)周期波動(dòng)
一對(duì)一課外輔導(dǎo)市場(chǎng)。在一個(gè)年度里面，具有較為明顯的行業(yè)周期性波動(dòng)，
旺季主要集中在每年 2-6 月份的中高考之前。2016 年是廣州龍文重組并購(gòu)最關(guān)鍵
的一年，我們并購(gòu)重組關(guān)鍵時(shí)間同樣集中在 2016 年的 2-6 月份，導(dǎo)致廣州龍文
管理團(tuán)隊(duì)將精力和主要關(guān)注點(diǎn)，放在了上市的相關(guān)工作上面，錯(cuò)過了一對(duì)一行業(yè)
業(yè)績(jī)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵時(shí)期。下半年廣州龍文積極的進(jìn)行了引導(dǎo)和規(guī)劃，目前廣州龍文
業(yè)績(jī)已經(jīng)逐步恢復(fù)向好。
○3 市場(chǎng)供求情況分析
一對(duì)一市場(chǎng)是重要的課外輔導(dǎo)市場(chǎng)。近年來，隨著學(xué)習(xí)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，家
長(zhǎng)對(duì)教育的投資越來越大，但是受到這兩年國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速放緩，能夠負(fù)擔(dān)起中高
端一對(duì)一消費(fèi)的家長(zhǎng)較原來出現(xiàn)了一定的萎縮，又由于一對(duì)一培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)入門檻
較低，小機(jī)構(gòu)價(jià)格低廉，存下無(wú)序不規(guī)范的競(jìng)爭(zhēng)的情況，在一定程度上削弱了廣
州龍文的議價(jià)能力。未來廣州龍文仍將本著以教學(xué)質(zhì)量為核心，以品牌為依托，
在國(guó)家出臺(tái)的一系列法律法規(guī)的指導(dǎo)下，不斷的規(guī)范和調(diào)整自身，整頓企業(yè)內(nèi)部
管理，向著有品牌，有質(zhì)量，有規(guī)范的，符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)的方向健康有序的發(fā)
展。隨著國(guó)家政策的逐步實(shí)施及監(jiān)管落實(shí)，會(huì)逐步淘汰掉這些價(jià)格低廉的中小機(jī)
構(gòu)，廣州龍文將會(huì)迎來新的發(fā)展契機(jī)。
○4 客戶需求以及集中度
隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的全面普及和應(yīng)用，近年來一對(duì)一市
場(chǎng)客戶需求發(fā)生了較大變化，傳統(tǒng)的一對(duì)一教育模式并不能完全滿足當(dāng)下家長(zhǎng)和
學(xué)生的更多的需求，所以導(dǎo)致單純線下教育有一些客戶流失及業(yè)績(jī)利潤(rùn)下滑，這
種情況，對(duì)廣州龍文也帶來了一定的沖擊。目前廣州龍文開始積極的開發(fā)并且運(yùn)
用線上線下結(jié)合的綜合教育服務(wù)解決方案來應(yīng)對(duì)及引導(dǎo)客戶新的需求。比如，龍
文教育 59 錯(cuò)題系統(tǒng)，公司初步實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)一對(duì)一模式向新的線上線下結(jié)合的
綜合解決方案模式的轉(zhuǎn)型。因此預(yù)計(jì)隨著 59 錯(cuò)題系統(tǒng)的全面實(shí)施，廣州龍文的
教學(xué)質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量將得到穩(wěn)步提升，進(jìn)一步滿足廣大家長(zhǎng)及學(xué)生的需求，公司
的議價(jià)能力也將逐步加強(qiáng)，客戶保有量及活躍量也將逐步回升。
○5 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手
隨著我國(guó)《民辦教育促進(jìn)法》修訂完成及后續(xù)一系列配套規(guī)則規(guī)范落地，教
育行業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展通道，也促使目前一對(duì)一市場(chǎng)進(jìn)入到了一些較為無(wú)序無(wú)規(guī)
范的競(jìng)爭(zhēng)格局。如一些無(wú)資質(zhì)的中小機(jī)構(gòu)快速涌現(xiàn)，依靠其價(jià)格低廉、靈活性高，
分散了廣州龍文部分客戶資源，進(jìn)而出現(xiàn)業(yè)績(jī)下滑的情況。但目前，一對(duì)一大部
分市場(chǎng)，依然還是集中在少數(shù)的幾個(gè)行業(yè)規(guī)范，符合政策法律法規(guī)要求的大型品
牌機(jī)構(gòu)手里。隨著國(guó)家一系列政策的出臺(tái)和實(shí)施，預(yù)計(jì)這些中小機(jī)構(gòu)，將逐步淡
出市場(chǎng)，這些零散的客戶，會(huì)重新回到上大型的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。
(2) 公司聘請(qǐng)北京中同華資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具了《東莞勤上光電股份有限
公司商譽(yù)減值測(cè)試涉及的廣州龍文教育科技有限公司的資產(chǎn)、負(fù)債組合可收回價(jià)
值估值項(xiàng)目?jī)r(jià)值咨詢報(bào)告書》(以下簡(jiǎn)稱“咨詢報(bào)告”)，公司年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所
出具了《廣州龍文教育科技有限公司審計(jì)報(bào)告》。公司和廣州龍文結(jié)合上述報(bào)告，
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司會(huì)計(jì)政策，采用收益法按照收益途徑對(duì)公司產(chǎn)生商譽(yù)的資產(chǎn)
進(jìn)行測(cè)試，較商譽(yù)賬面價(jià)值 200,000.00 萬(wàn)元減少 46,392.50 萬(wàn)元。
計(jì)算過程如下：
單位：人民幣元
類型 金額
長(zhǎng)期股權(quán)投資—廣州龍文 1,999,999,974.20
廣州龍文評(píng)估值 1,549,000,000.00
廣州龍文 12 月凈利潤(rùn) 17,610,302.92
廣州龍文評(píng)估值(2016-11-30) 1,531,389,697.08
廣州龍文購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值 4,685,306.24
廣州龍文購(gòu)買日凈資產(chǎn) 4,685,306.24
廣州龍文商譽(yù) 1,995,314,667.96
商譽(yù)減值 463,924,970.88
對(duì)于廣州龍文所形成的商譽(yù)減值的合理性和合規(guī)性，公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)
公開為前提，結(jié)合實(shí)際情況，綜合考慮相關(guān)影響因素，進(jìn)而確認(rèn)減值的 46,392.50
萬(wàn)元為當(dāng)期減值損失。
(3) 目前廣州龍文日常經(jīng)營(yíng)情況良好。截止 2016 年底，廣州龍文在 20 多個(gè)
城市設(shè)立了 400 余個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，主要分布在北京、上海、杭州、廣州等一線城市，
同時(shí)覆蓋了武漢、南京、天津等地區(qū)。針對(duì)廣州龍文 2016 年存在的問題，公司
及廣州龍文將加強(qiáng)雙方管理團(tuán)隊(duì)的整合，強(qiáng)化人員激勵(lì)機(jī)制，調(diào)整市場(chǎng)拓展策略，
采取切實(shí)有用的措施提升經(jīng)營(yíng)水平。
公司預(yù)計(jì)廣州龍文可以完成北京中同華資產(chǎn)評(píng)估有限公司所出具的《東莞勤
上光電股份有限公司商譽(yù)減值測(cè)試涉及的廣州龍文教育科技有限公司的資產(chǎn)、負(fù)
債組合可收回價(jià)值估值項(xiàng)目?jī)r(jià)值咨詢報(bào)告書》 (中同華咨報(bào)字(2017)第 43 號(hào)) 中
2017 年度的盈利預(yù)測(cè)。
2018 年度業(yè)績(jī)承諾期滿，如果廣州龍文未能完成公司與楊勇、華夏人壽、信
中利、張晶、朱松、曾勇、深圳富凱、北京龍嘯天下、北京龍舞九霄等 9 名交易
對(duì)方及龍文環(huán)球簽署的《標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償協(xié)議》中約定的業(yè)績(jī)承諾，公司
將根據(jù)《標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償協(xié)議》中的約定做相應(yīng)追償，保證公司及股東的
權(quán)益。
4、廣州龍文原股東楊勇違反承諾質(zhì)押公司股份 3,000 萬(wàn)股，請(qǐng)說明上述事
項(xiàng)是否影響其正常履行承諾業(yè)績(jī)未實(shí)現(xiàn)的補(bǔ)償義務(wù)。
回復(fù)：楊勇現(xiàn)持有公司 82,081,128 股股份，楊勇于 2017 年 1 月 17 日將其持
有的 30,000,000 股股份進(jìn)行了質(zhì)押。2017 年 5 月 11 日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員
會(huì)廣東監(jiān)管局對(duì)楊勇發(fā)出了《關(guān)于對(duì)楊勇采取責(zé)令改正措施的決定》(中國(guó)證券
監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書【2017】10 號(hào))，責(zé)令楊勇在 90
日內(nèi)將質(zhì)押的股份全部贖回，因此目前公司認(rèn)為上述事項(xiàng)對(duì)補(bǔ)償義務(wù)履行的影響
較小。公司將對(duì)楊勇贖回公司股份的進(jìn)展情況予以持續(xù)關(guān)注，并及時(shí)履行相關(guān)信
息披露義務(wù)。
5、公司 2014、2015 和 2016 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額分別為-295.85 萬(wàn)元、
-2,044.14 萬(wàn)元和 1.32 億元，三年凈利潤(rùn)分別為 1,228.78 萬(wàn)元、2,074.46 萬(wàn)
元和-4.27 億元。連續(xù)三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額與凈利潤(rùn)差異達(dá)-50%以上，請(qǐng)你
公司就以下事項(xiàng)做出說明：
(1)請(qǐng)列表對(duì)你公司近三年的收入確認(rèn)政策進(jìn)行對(duì)比分析。
(2)請(qǐng)列表對(duì)你公司近三年的應(yīng)收賬款信用政策進(jìn)行對(duì)比分析。
回復(fù)：(1)
年份
2014 年 2015 年 2016 年
項(xiàng)目
在已將商品所有權(quán) 在已將商品所有 在已將商品所有
上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn) 權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)
移給買方，既沒有保留通 酬轉(zhuǎn)移給買方，既沒有 酬轉(zhuǎn)移給買方，既沒有
常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼 保留通常與所有權(quán)相 保留通常與所有權(quán)相
續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售 聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也
商品實(shí)施有效控制，收入 沒有對(duì)已售商品實(shí)施 沒有對(duì)已售商品實(shí)施
的金額能夠可靠地計(jì)量， 有效控制，收入的金額 有效控制，收入的金額
相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能 能夠可靠地計(jì)量，相關(guān) 能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)
(1)銷售商品收入 流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)利益很可能流 的經(jīng)濟(jì)利益很可能流
或?qū)l(fā)生的成本能夠可 入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生 入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生
靠地計(jì)量時(shí)，本公司以交 或?qū)l(fā)生的成本能夠 或?qū)l(fā)生的成本能夠
付實(shí)物并經(jīng)購(gòu)貨方驗(yàn)收 可靠地計(jì)量時(shí)，本公司 可靠地計(jì)量時(shí)，本公司
確認(rèn)、轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑 以交付實(shí)物并經(jīng)購(gòu)貨 以交付實(shí)物并經(jīng)購(gòu)貨
證的時(shí)間為銷售商品收 方驗(yàn)收確認(rèn)、轉(zhuǎn)移商品 方驗(yàn)收確認(rèn)、轉(zhuǎn)移商品
入具體確認(rèn)時(shí)間。 所有權(quán)憑證的時(shí)間為 所有權(quán)憑證的時(shí)間為
銷售商品收入具體確 銷售商品收入具體確
認(rèn)時(shí)間。 認(rèn)時(shí)間。
在提供勞務(wù)交易的結(jié) 在提供勞務(wù)交易的 在提供勞務(wù)交易的
果能夠可靠估計(jì)的情況 結(jié)果能夠可靠估計(jì)的 結(jié)果能夠可靠估計(jì)的
下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按照 情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表 情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表
(2)提供勞務(wù)收入
完工百分比法確認(rèn)提供 日按照完工百分比法 日按照完工百分比法
的勞務(wù)收入。勞務(wù)交易的 確認(rèn)提供的勞務(wù)收入。 確認(rèn)提供的勞務(wù)收入。
完工進(jìn)度按已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)交易的完工進(jìn)度 勞務(wù)交易的完工進(jìn)度
勞務(wù)成本占估計(jì)總成本 按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成 按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成
的比例確定。 本占估計(jì)總成本的比 本占估計(jì)總成本的比
提供勞務(wù)交易的結(jié)果 例確定。 例確定。
能夠可靠估計(jì)是指同時(shí) 提供勞務(wù)交易的結(jié) 提供勞務(wù)交易的結(jié)
滿足：①收入的金額能夠 果能夠可靠估計(jì)是指 果能夠可靠估計(jì)是指
可靠地計(jì)量；②相關(guān)的經(jīng) 同時(shí)滿足：①收入的金 同時(shí)滿足：①收入的金
濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 額能夠可靠地計(jì)量；② 額能夠可靠地計(jì)量；②
③交易的完工程度能夠 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可
可靠地確定；④交易中已 能流入企業(yè)；③交易的 能流入企業(yè)；③交易的
發(fā)生和將發(fā)生的成本能 完工程度能夠可靠地 完工程度能夠可靠地
夠可靠地計(jì)量。 確定；④交易中已發(fā)生 確定；④交易中已發(fā)生
如果提供勞務(wù)交易的 和將發(fā)生的成本能夠 和將發(fā)生的成本能夠
結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，則 可靠地計(jì)量。 可靠地計(jì)量。
按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠 如果提供勞務(wù)交易 如果提供勞務(wù)交易
得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金 的結(jié)果不能夠可靠估 的結(jié)果不能夠可靠估
額確認(rèn)提供的勞務(wù)收入， 計(jì)，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù) 計(jì)，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)
并將已發(fā)生的勞務(wù)成本 計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭? 計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭?br/> 作為當(dāng)期費(fèi)用。已經(jīng)發(fā)生 務(wù)成本金額確認(rèn)提供 務(wù)成本金額確認(rèn)提供
的勞務(wù)成本如預(yù)計(jì)不能 的勞務(wù)收入，并將已發(fā) 的勞務(wù)收入，并將已發(fā)
得到補(bǔ)償?shù)?，則不確認(rèn)收 生的勞務(wù)成本作為當(dāng) 生的勞務(wù)成本作為當(dāng)
入。 期費(fèi)用。已經(jīng)發(fā)生的勞 期費(fèi)用。已經(jīng)發(fā)生的勞
本公司與其他企業(yè)簽 務(wù)成本如預(yù)計(jì)不能得 務(wù)成本如預(yù)計(jì)不能得
訂的合同或協(xié)議包括銷 到補(bǔ)償?shù)?，則不確認(rèn)收 到補(bǔ)償?shù)模瑒t不確認(rèn)收
售商品和提供勞務(wù)時(shí)，如 入。 入。
銷售商品部分和提供勞 本公司與其他企業(yè) 本公司與其他企業(yè)
務(wù)部分能夠區(qū)分并單獨(dú) 簽訂的合同或協(xié)議包 簽訂的合同或協(xié)議包
計(jì)量的，將銷售商品部分 括銷售商品和提供勞 括銷售商品和提供勞
和提供勞務(wù)部分分別處 務(wù)時(shí)，如銷售商品部分 務(wù)時(shí)，如銷售商品部分
理；如銷售商品部分和提 和提供勞務(wù)部分能夠 和提供勞務(wù)部分能夠
供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分， 區(qū)分并單獨(dú)計(jì)量的，將 區(qū)分并單獨(dú)計(jì)量的，將
或雖能區(qū)分但不能夠單 銷售商品部分和提供 銷售商品部分和提供
獨(dú)計(jì)量的，將該合同全部 勞務(wù)部分分別處理；如 勞務(wù)部分分別處理；如
作為銷售商品處理。 銷售商品部分和提供 銷售商品部分和提供
勞務(wù)部分不能夠區(qū)分， 勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，
或雖能區(qū)分但不能夠 或雖能區(qū)分但不能夠
單獨(dú)計(jì)量的，將該合同 單獨(dú)計(jì)量的，將該合同
全部作為銷售商品處 全部作為銷售商品處
理。 理。
在建造合同的結(jié)果能 在建造合同的結(jié)果 在建造合同的結(jié)果
夠可靠估計(jì)的情況下，于 能夠可靠估計(jì)的情況 能夠可靠估計(jì)的情況
資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工 下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按 下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按
(3)建造合同收入
百分比法確認(rèn)合同收入 照完工百分比法確認(rèn) 照完工百分比法確認(rèn)
和合同費(fèi)用。合同完工進(jìn) 合同收入和合同費(fèi)用。 合同收入和合同費(fèi)用。
度按已經(jīng)完成的合同工 合同完工進(jìn)度按已經(jīng) 合同完工進(jìn)度按已經(jīng)
作量占合同預(yù)計(jì)總工作 完成的合同工作量占 完成的合同工作量占
量的比例確定。 合同預(yù)計(jì)總工作量的 合同預(yù)計(jì)總工作量的
建造合同的結(jié)果能夠 比例確定。 比例確定。
可靠估計(jì)是指同時(shí)滿足： 建造合同的結(jié)果能 建造合同的結(jié)果能
①合同總收入能夠可靠 夠可靠估計(jì)是指同時(shí) 夠可靠估計(jì)是指同時(shí)
地計(jì)量；②與合同相關(guān)的 滿足：①合同總收入能 滿足：①合同總收入能
經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企 夠可靠地計(jì)量；②與合 夠可靠地計(jì)量；②與合
業(yè)；③實(shí)際發(fā)生的合同成 同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很 同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很
本能夠清楚地區(qū)分和可 可能流入企業(yè)；③實(shí)際 可能流入企業(yè)；③實(shí)際
靠地計(jì)量；④合同完工進(jìn) 發(fā)生的合同成本能夠 發(fā)生的合同成本能夠
度和為完成合同尚需發(fā) 清楚地區(qū)分和可靠地 清楚地區(qū)分和可靠地
生的成本能夠可靠地確 計(jì)量；④合同完工進(jìn)度 計(jì)量；④合同完工進(jìn)度
定。 和為完成合同尚需發(fā) 和為完成合同尚需發(fā)
如建造合同的結(jié)果不 生的成本能夠可靠地 生的成本能夠可靠地
能可靠地估計(jì)，但合同成 確定。 確定。
本能夠收回的，合同收入 如建造合同的結(jié)果 如建造合同的結(jié)果
根據(jù)能夠收回的實(shí)際合 不能可靠地估計(jì)，但合 不能可靠地估計(jì)，但合
同成本予以確認(rèn)，合同成 同成本能夠收回的，合 同成本能夠收回的，合
本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn) 同收入根據(jù)能夠收回 同收入根據(jù)能夠收回
為合同費(fèi)用；合同成本不 的實(shí)際合同成本予以 的實(shí)際合同成本予以
可能收回的，在發(fā)生時(shí)立 確認(rèn)，合同成本在其發(fā) 確認(rèn)，合同成本在其發(fā)
即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確 生的當(dāng)期確認(rèn)為合同 生的當(dāng)期確認(rèn)為合同
認(rèn)合同收入。使建造合同 費(fèi)用；合同成本不可能 費(fèi)用；合同成本不可能
的結(jié)果不能可靠估計(jì)的 收回的，在發(fā)生時(shí)立即 收回的，在發(fā)生時(shí)立即
不確定因素不復(fù)存在的， 確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確 確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確
按照完工百分比法確定 認(rèn)合同收入。使建造合 認(rèn)合同收入。使建造合
與建造合同有關(guān)的收入 同的結(jié)果不能可靠估 同的結(jié)果不能可靠估
和費(fèi)用。 計(jì)的不確定因素不復(fù) 計(jì)的不確定因素不復(fù)
合同預(yù)計(jì)總成本超過 存在的，按照完工百分 存在的，按照完工百分
合同總收入的，將預(yù)計(jì)損 比法確定與建造合同 比法確定與建造合同
失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 有關(guān)的收入和費(fèi)用。 有關(guān)的收入和費(fèi)用。
對(duì)于提供建設(shè)經(jīng)營(yíng)移 合同預(yù)計(jì)總成本超 合同預(yù)計(jì)總成本超
交 方 式 (BOT) 參 與 公 共 過合同總收入的，將預(yù) 過合同總收入的，將預(yù)
基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，本公 計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi) 計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)
司于項(xiàng)目建造期間，對(duì)所 用。 用。
提供的建造服務(wù)按照《企 對(duì)于提供建設(shè)經(jīng)營(yíng) 對(duì)于提供建設(shè)經(jīng)營(yíng)
業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)—建 移 交 方 式 (BOT) 參 與 移交方式(BOT)參與公
造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入 公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè) 共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，
和費(fèi)用；基礎(chǔ)設(shè)施建成 務(wù)，本公司于項(xiàng)目建造 本公司于項(xiàng)目建造期
后，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 期間，對(duì)所提供的建造 間，對(duì)所提供的建造服
第14號(hào)－收入》確認(rèn)與后 服務(wù)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 務(wù)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入 則 第 15 號(hào) — 建 造 合 第15號(hào)—建造合同》確
和費(fèi)用。 同》確認(rèn)相關(guān)的收入和 認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用；
費(fèi)用；基礎(chǔ)設(shè)施建成 基礎(chǔ)設(shè)施建成后，按照
后，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14
則第14號(hào)－收入》確 號(hào)－收入》確認(rèn)與后續(xù)
認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相 經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入
關(guān)的收入和費(fèi)用。 和費(fèi)用。
EMC能源管理合同業(yè) EMC能源管理合同 EMC能源管理合同
務(wù)基本情況：公司利用自 業(yè)務(wù)基本情況：公司利 業(yè)務(wù)基本情況：公司利
身技術(shù)，通過為客戶節(jié)約 用自身技術(shù)，通過為客 用自身技術(shù)，通過為客
能源，獲得節(jié)能分成來達(dá) 戶節(jié)約能源，獲得節(jié)能 戶節(jié)約能源，獲得節(jié)能
到盈利目的；項(xiàng)目服務(wù)期 分成來達(dá)到盈利目的； 分成來達(dá)到盈利目的；
通常為5-10年；在節(jié)能項(xiàng) 項(xiàng)目服務(wù)期通常為 項(xiàng)目服務(wù)期通常為
目進(jìn)行過程中，公司提供 5-10年；在節(jié)能項(xiàng)目進(jìn) 5-10年；在節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)
相應(yīng)的設(shè)備，相應(yīng)設(shè)備由 行過程中，公司提供相 行過程中，公司提供相
客戶代為保管；公司為客 應(yīng)的設(shè)備，相應(yīng)設(shè)備由 應(yīng)的設(shè)備，相應(yīng)設(shè)備由
戶提供相關(guān)節(jié)能的服務(wù)； 客戶代為保管；公司為 客戶代為保管；公司為
在項(xiàng)目結(jié)束后，公司將相 客戶提供相關(guān)節(jié)能的 客戶提供相關(guān)節(jié)能的
應(yīng)設(shè)備轉(zhuǎn)移給其客戶，不 服務(wù)；在項(xiàng)目結(jié)束后， 服務(wù)；在項(xiàng)目結(jié)束后，
再另行收費(fèi)；客戶如需后 公司將相應(yīng)設(shè)備轉(zhuǎn)移 公司將相應(yīng)設(shè)備轉(zhuǎn)移
續(xù)服務(wù)，公司予以提供， 給其客戶，不再另行收 給其客戶，不再另行收
但需另行收費(fèi)。 費(fèi)；客戶如需后續(xù)服 費(fèi)；客戶如需后續(xù)服
(4)EMC能源管理
EMC能源管理合同業(yè) 務(wù)，公司予以提供，但 務(wù)，公司予以提供，但
合同業(yè)務(wù)收入
務(wù)收入在滿足收入確認(rèn) 需另行收費(fèi)。 需另行收費(fèi)。
條件時(shí)按雙方約定的節(jié) EMC能源管理合同 EMC能源管理合同
能效果來計(jì)算確定，公司 業(yè)務(wù)收入在滿足收入 業(yè)務(wù)收入在滿足收入
用于EMC能源管理項(xiàng)目 確認(rèn)條件時(shí)按雙方約 確認(rèn)條件時(shí)按雙方約
的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處 定的節(jié)能效果來計(jì)算 定的節(jié)能效果來計(jì)算
理，使用壽命按項(xiàng)目期確 確定，公司用于EMC 確定，公司用于EMC
定，計(jì)提折舊的年限按項(xiàng) 能源管理項(xiàng)目的設(shè)備 能源管理項(xiàng)目的設(shè)備
目主要受益期確定，計(jì)提 作為固定資產(chǎn)處理，使 作為固定資產(chǎn)處理，使
的折舊記入EMC能源管 用壽命按項(xiàng)目期確定， 用壽命按項(xiàng)目期確定，
理合同業(yè)務(wù)成本，與能源 計(jì)提折舊的年限按項(xiàng) 計(jì)提折舊的年限按項(xiàng)
管理相關(guān)的費(fèi)用記入當(dāng) 目主要受益期確定，計(jì) 目主要受益期確定，計(jì)
期費(fèi)用。 提的折舊記入EMC能 提的折舊記入EMC能
源管理合同業(yè)務(wù)成本， 源管理合同業(yè)務(wù)成本，
與能源管理相關(guān)的費(fèi) 與能源管理相關(guān)的費(fèi)
用記入當(dāng)期費(fèi)用。 用記入當(dāng)期費(fèi)用。
根據(jù)有關(guān)合同或協(xié) 根據(jù)有關(guān)合同或協(xié) 根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)
(5)使用費(fèi)收入 議，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收 議，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn) 議，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)
入。 收入。 收入。
按照他人使用本公司 按照他人使用本公 按照他人使用本公
(6)利息收入 貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際 司貨幣資金的時(shí)間和 司貨幣資金的時(shí)間和
利率計(jì)算確定。 實(shí)際利率計(jì)算確定。 實(shí)際利率計(jì)算確定。
通過以上 2014 年、2015 年和 2016 年公司三年收入確認(rèn)具體政策對(duì)比，在
確認(rèn)收入時(shí)，公司根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求實(shí)施，真實(shí)、完
整地反映了報(bào)告期公司的實(shí)際收入狀況，確定公司近三年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額
變化及凈利潤(rùn)差異不受應(yīng)收賬款信用政策影響。
(2)
年份
模式 2014 年 2015 年 2016 年
公司在與客戶簽訂 公司在與客戶簽 公司在與客戶簽
合同五日內(nèi)，由客戶先行 訂合同五日內(nèi)，由客 訂合同五日內(nèi)，由客
支付 30%作為預(yù)付款， 戶 先 行 支 付 30% 作 戶 先 行 支 付 30% 作
發(fā)貨前支付合同總額 為預(yù)付款，發(fā)貨前支 為預(yù)付款，發(fā)貨前支
65%，剩余 5%作為產(chǎn)品 付合同總額 65%，剩 付合同總額 65%，剩
直銷模式 質(zhì)保金，質(zhì)保期通常為 余 5%作為產(chǎn)品質(zhì)保 余 5%作為產(chǎn)品質(zhì)保
1-3 年。涉及工程項(xiàng)目， 金，質(zhì)保期通常為 1-3 金，質(zhì)保期通常為 1-3
由工程竣工并經(jīng)過業(yè)主 年。涉及工程項(xiàng)目， 年。涉及工程項(xiàng)目，
驗(yàn)收合格后十天內(nèi)一次 由工程竣工并經(jīng)過業(yè) 由工程竣工并經(jīng)過業(yè)
性付清。 主驗(yàn)收合格后十天內(nèi) 主驗(yàn)收合格后十天內(nèi)
一次性付清。 一次性付清。
合同簽訂五日內(nèi)付 合同簽訂五日內(nèi) 合同簽訂五日內(nèi)
合同總額 30%，發(fā)貨前 付合同總額 30%，發(fā) 付合同總額 30%，發(fā)
付合同總額剩余 70%， 貨前付合同總額剩余 貨前付合同總額剩余
經(jīng)銷模式
或合同簽訂后，發(fā)貨前一 70%，或合同簽訂后， 70%，或合同簽訂后，
次性全額支付。 發(fā)貨前一次性全額支 發(fā)貨前一次性全額支
付。 付。
根據(jù)合同節(jié)能效益 根據(jù)合同節(jié)能效 根據(jù)合同節(jié)能效
總額，及確定節(jié)能效益受 益總額，及確定節(jié)能 益總額，及確定節(jié)能
益期限(期限通常為 5-10 效益受益期 限 (期限 效益受益期 限 (期限
EMC 模式 年)，分?jǐn)傊撩科?每月或 通常為 5-10 年)，分 通常為 5-10 年)，分
每季)，按合同規(guī)定時(shí)間 攤至每期( 每月或每 攤至每期( 每月或每
付款。 季)，按合同規(guī)定時(shí)間 季)，按合同規(guī)定時(shí)間
付款。 付款。
通過對(duì)比 2014 年、2015 年和 2016 年公司在相同銷售模式下的信用政策未
曾發(fā)生改變，故此公司近三年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額變化及凈利潤(rùn)差異不受收入
確認(rèn)政策影響。
單位：萬(wàn)元
年份
2014 年 2015 年 2016 年
項(xiàng)目
銷售商品、提供勞務(wù)
88,764.88 77,929.33 95,191.32
收到的現(xiàn)金
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
4,269.82 3,700.72 9,341.07
有關(guān)的現(xiàn)金
購(gòu)買商品、接受勞務(wù) 70,336.92 57,668.09 64,891.08
支付的現(xiàn)金
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
6,088.75 8,063.63 6,923.52
有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金
-295.85 -2,044.14 13,179.76
流量?jī)纛~
營(yíng)業(yè)收入 90,578.67 84,966.44 84,274.39
營(yíng)業(yè)成本 71,586.15 60,182.81 56,906.15
資產(chǎn)減值損失 3,143.57 9,880.57 55,508.83
投資收益 -1,044.54 529.27 -57.37
歸屬于母公司股東的
1,228.79 2,074.46 -42,747.65
凈利潤(rùn)
根據(jù)以上公司近三年部分財(cái)務(wù)報(bào)表節(jié)選數(shù)據(jù)分析，2015 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生
的現(xiàn)金流量?jī)纛~-2,044.14 元比 2014 年-295.85 萬(wàn)元增加現(xiàn)金凈流出 1,748.29
萬(wàn)元，主要系 2015 年支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中費(fèi)用付現(xiàn)增加所致。
2016 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 13,179.76 萬(wàn)元比 2015 年-2,044.14 萬(wàn)
元增加凈現(xiàn)金流入 15,223.90 萬(wàn)元，主要系 2016 年度將子公司龍文教育納入報(bào)
表合并范圍，增加銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 11,486.38 萬(wàn)元, 且 2016 年
度收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 9,341.07 萬(wàn)元比 2015 年度 3,700.72 萬(wàn)元增
加現(xiàn)金流入 5,640.35 萬(wàn)元，主要系收到往來款增加所致。
受益于原材料價(jià)格下降，公司采購(gòu)成本得到控制，且嚴(yán)格控制生產(chǎn)各環(huán)節(jié)用
料，成本控制效果明顯，2015 年銷售毛利率 29.17%比 2014 年 20.97%上升
8.20%，2015 年投資收益 529.27 萬(wàn)元比 2014 年-1,044.54 萬(wàn)元增長(zhǎng) 1,573.81
萬(wàn)元,且 2015 年資產(chǎn)減值損失 9,880.57 萬(wàn)元比 2014 年 3,143.57 萬(wàn)元增加
6,737.00 萬(wàn)元,系 2015 年當(dāng)期增加長(zhǎng)期股權(quán)投資減值所致，故 2015 年歸屬于母
公司股東的凈利潤(rùn) 2,074.46 萬(wàn)元比 2014 年 1,228.79 萬(wàn)元增漲 68.82%。公司
2016 年資產(chǎn)減值損失 55，508.83 萬(wàn)元比 2015 年 9,880.57 萬(wàn)元增漲 461.80%，
主要系收購(gòu)龍文教育計(jì)提商譽(yù)減值及計(jì)提公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所致，故導(dǎo)致 2016
年歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)-42,747.65 萬(wàn)元比 2015 年 2,074.46 萬(wàn)元下降
2,160.66%。
6、截至 2015 年 12 月 31 日和 2016 年 12 月 31 日，你公司存貨賬面余額分
別為 3.04 億元和 4.55 億元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額分別為 3,395.46 萬(wàn)元和
8,443.97 萬(wàn)元，計(jì)提比例分別為 11.16%和 18.56%。請(qǐng)你公司結(jié)合行業(yè)情況、技
術(shù)發(fā)展、市場(chǎng)形勢(shì)、存貨結(jié)構(gòu)及價(jià)格走勢(shì)等因素，說明你公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)
提比例連續(xù)三年逐年升高的原因及合理性，并請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見。
回復(fù)：(1)、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)之一是半導(dǎo)體照明領(lǐng)域，目前該領(lǐng)域已經(jīng)處于成
熟期，市場(chǎng)增速放緩，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)利潤(rùn)趨薄，并且出口難度亦逐漸增長(zhǎng)。近
幾年受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，產(chǎn)品銷售價(jià)格出現(xiàn)下降，導(dǎo)致庫(kù)齡較長(zhǎng)的庫(kù)存商品成本小
于可變現(xiàn)凈值的情況出現(xiàn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日
計(jì)算并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
2014 年度、2015 年度、2016 年度主要產(chǎn)品銷售價(jià)格如下：
產(chǎn)品 項(xiàng)目 2014 年 2015 年 2016 年
戶外照明 平均售價(jià)(元/套) 2,700.70 2,718.13 2,177.41
室內(nèi)照明 平均售價(jià)(元/個(gè)) 236.12 201.28 201.05
(2)、隨著技術(shù)進(jìn)步，LED 戶外照明產(chǎn)品的散熱、光衰、電源等問題普遍企
業(yè)已經(jīng)得到解決，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入新階段。相關(guān)原材料的價(jià)格呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，導(dǎo)致
庫(kù)齡較長(zhǎng)的原材料成本小于可變現(xiàn)凈值的情況出現(xiàn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要
求，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
2014 年度、2015 年度、2016 年度主要原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格如下：
原材料 項(xiàng)目 2014 年 2015 年 2016 年
冷軋板 采購(gòu)均價(jià)(元/KG) 3.63 2.68 2.49
恒流電源 采購(gòu)均價(jià)(元/ PCS) 51.20 46.69 41.97
低碳鋼絲 采購(gòu)均價(jià)(元/KG) 2.95 2.12 2.03
WHTLED 光源 采購(gòu)均價(jià)(元/ PCS) 1.10 0.98 0.60
散熱器 采購(gòu)均價(jià)(元/ PCS) 8.57 8.05 7.37
(3)、公司 2014 年度、2015 年度、2016 年度披露存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)如
下：
單位(萬(wàn)元)
2016 年
項(xiàng)目
賬面余額 占比(%) 跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面價(jià)值
原材料 11,509.90 25.30 4,576.62 6,933.28
在產(chǎn)品 7,785.76 17.11 - 7,785.76
庫(kù)存商品 20,465.45 44.98 2,340.17 18,125.28
工程施工 2,379.82 5.23 - 2,379.82
委托加工物資 270.72 0.59 - 270.72
發(fā)出商品 3,090.57 6.79 1,527.18 1,563.39
合計(jì) 45,502.22 100.00 8,443.97 37,058.25
項(xiàng)目 2015 年
原材料 9,184.94 30.20 926.18 8,258.76
在產(chǎn)品 4,046.63 13.30 - 4,046.63
庫(kù)存商品 13,603.69 44.73 1,244.74 12,358.95
工程施工 92.26 0.30 - 92.26
委托加工物資 - - - -
發(fā)出商品 3,488.43 11.47 1,224.54 2,263.89
合計(jì) 30,415.95 100.00 3,395.46 27,020.49
項(xiàng)目 2014 年
原材料 10,069.19 38.78 238.63 9,830.56
在產(chǎn)品 418.68 1.61 - 418.68
庫(kù)存商品 12,133.27 46.73 770.9 11,362.37
工程施工 - - - -
委托加工物資 - - - -
發(fā)出商品 3,342.88 12.88 - 3,342.88
合計(jì) 25,964.02 100.00 1,009.53 24,954.49
(4)、存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)構(gòu)：2014 年度、2015 年度、2016 年度存貨主
要構(gòu)成以及增加項(xiàng)目為原材料及存庫(kù)商品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備主要構(gòu)成以及增加項(xiàng)目
同為原材料及庫(kù)存商品。
(5)、公司存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)和跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)
則》的要求，具體為：可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完
工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。在確定存貨
的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)
負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。
當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常按單個(gè)存貨
項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，如果以前減記
存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值的，在原
已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
會(huì)計(jì)師意見：綜上所述，公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定足額計(jì)提存貨跌價(jià)
準(zhǔn)備，呈現(xiàn)出 2014 年度、2015 年度、2016 年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例連續(xù)三
年逐年升高的情況是合理的。
7、2017 年 4 月 15 日，你公司披露《2016 年度業(yè)績(jī)快報(bào)修正公告》和《關(guān)
于 2016 年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的公告》，2016 年度修正后的業(yè)績(jī)?yōu)樘潛p 3.96 億
元，變動(dòng)幅度為同比下降 2,010.05%。你公司未按照《中小企業(yè)板上市公司規(guī)范
運(yùn)作指引》第 7.6.3 條的規(guī)定在二月底前履行計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審議程
序并對(duì)外披露，請(qǐng)說明你公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
過程中是否勤勉盡責(zé)。
回復(fù)：公司于 2017 年 2 月 28 日在指定信息披露媒體發(fā)布了《2016 年度業(yè)績(jī)
快報(bào)》(簡(jiǎn)稱“業(yè)績(jī)快報(bào)”)，業(yè)績(jī)快報(bào)編制過程中按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中
小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了資產(chǎn)減值測(cè)試，并對(duì)相關(guān)資
產(chǎn)計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但業(yè)績(jī)快報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)是公司財(cái)務(wù)部門初步核算結(jié)果，未
經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，從 2016 年 12 月份開始，廣州龍文正式
納入公司合并報(bào)表。由于廣州龍文在全國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)較多，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算程
序較為復(fù)雜，公司在 2 月 28 日披露《2016 年度業(yè)績(jī)快報(bào)》時(shí)，廣州龍文主要針
對(duì) 2016 年 12 月份的財(cái)務(wù)情況向公司進(jìn)行了說明，公司結(jié)合廣州龍文 2016 年 12
月份的經(jīng)營(yíng)情況編制了業(yè)績(jī)快報(bào)。隨著公司年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)廣州龍文 2016
年度全年審計(jì)情況的逐步推進(jìn)，公司發(fā)現(xiàn)廣州龍文 2016 年度經(jīng)營(yíng)情況與銀信資
產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的《東莞勤上光電股份有限公司擬非公開發(fā)行股票并支付現(xiàn)
金用于購(gòu)買廣州龍文教育科技有限公司 100%股權(quán)所涉及的廣州龍文教育科技有
限公司股東全部權(quán)益價(jià)值評(píng)估報(bào)告》中預(yù)測(cè)的 2016 年度收益情況存在一定的差
異，存在商譽(yù)減值的可能。了解到該事項(xiàng)后公司及時(shí)召開了相關(guān)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，
對(duì)相關(guān)資產(chǎn)減值事宜進(jìn)行審議，并于 2017 年 4 月 15 日進(jìn)行了信息披露，第一時(shí)
間對(duì)原業(yè)績(jī)快報(bào)情況進(jìn)行了糾正。公司認(rèn)為：公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在
資產(chǎn)減值過程中履行了勤勉盡責(zé)的義務(wù)，但同時(shí)在資產(chǎn)減值測(cè)算過程中公司存在
決策方面考慮不夠全面，決策依據(jù)不夠完整、決策過程不夠科學(xué)的情況。
針對(duì)上述情況，后續(xù)公司將按照相關(guān)法律法規(guī)要求，進(jìn)一步優(yōu)化公司治理結(jié)
構(gòu)，強(qiáng)化決策依據(jù)和決策程序的完整和科學(xué)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)未來將進(jìn)一步強(qiáng)化
對(duì)公司的監(jiān)督力度，積極開展工作，及時(shí)了解和檢查公司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，并對(duì)公
司規(guī)范運(yùn)作、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)方面進(jìn)行了監(jiān)督、檢查，全面了解和掌握公司總體
運(yùn)營(yíng)狀況。
公司管理層、經(jīng)營(yíng)層、相關(guān)部門會(huì)進(jìn)一步落實(shí)公司內(nèi)部控制制度。公司內(nèi)控
部門要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及公司的相關(guān)管理制度對(duì)公司具體實(shí)操行為進(jìn)行進(jìn)
一步的核查。公司會(huì)重新梳理流程，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，對(duì)相關(guān)的流程控制制度進(jìn)行
測(cè)試，對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對(duì)公司現(xiàn)有的流程制度進(jìn)行優(yōu)化，組織
相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，加深對(duì)法律法規(guī)的理解，強(qiáng)化流程意識(shí)以及對(duì)細(xì)節(jié)
的把握。持續(xù)優(yōu)化公司與下屬子公司之間的溝通，加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)管力度，做
到內(nèi)部控制管理制度和內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)子公司全面覆蓋。
綜上，公司會(huì)按照《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》相
關(guān)規(guī)定進(jìn)一步規(guī)范公司行為，提升公司治理水平，堅(jiān)決杜絕類似情況的再次發(fā)生。
特此公告。
東莞勤上光電股份有限公司董事會(huì)
2017 年 7 月 6 日