廣東三雄極光照明股份有限公司
財(cái)務(wù)管理制度
二〇一八年三月
目錄
第一章 總則 ................................................................. 3
第二章 職責(zé)和權(quán)限 ........................................................... 3
第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員.................................................... 5
第四章 會(huì)計(jì)核算 ............................................................. 7
第五章 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督............................................... 10
第六章 公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)........................................... 11
第七章 預(yù)算管理 ............................................................ 31
第八章 資金籌集 ............................................................ 31
第九章 貨幣資金管理 ........................................................ 32
第十章 往來(lái)款項(xiàng)管理 ........................................................ 34
第十一章 存貨及固定資產(chǎn)管理................................................. 35
第十二章 投資及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)................................................. 37
第十三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備....................................................... 37
第十四章 成本和費(fèi)用 ........................................................ 39
第十五章 納稅管理 .......................................................... 39
第十六章 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配..................................................... 40
第十七章 關(guān)聯(lián)交易 .......................................................... 41
第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析................................................. 42
第十九章 會(huì)計(jì)檔案管理....................................................... 44
第二十章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理................................................... 45
第二十一章 會(huì)計(jì)工作交接..................................................... 45
第二十二章 附則 ............................................................ 46
第一章 總則
第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)
險(xiǎn)，維護(hù)股東、債權(quán)人、公司的合法權(quán)益，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)管理及核算工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算
標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及
其應(yīng)用指南、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)以及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本
制度。
第二條 本制度適用于廣東三雄極光照明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）及其分公司、
子公司。
第三條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、控制、核算、分析和考核工
作，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整,依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，為股東創(chuàng)造
最大收益。
第四條 公司應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系，如
實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，
重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)更新，不斷提高公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，
不斷提高公司財(cái)務(wù)管理水平。
第二章 職責(zé)和權(quán)限
第五條 公司在集中管理的體制下，按《公司章程》的規(guī)定，明確劃分財(cái)務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)
限。
第六條 依據(jù)《公司章程》，下列重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須由公司股東大會(huì)作出決定：
1. 決定公司投資計(jì)劃；
2. 批準(zhǔn)公司的年度預(yù)算方案、決算方案；
3. 批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；
4. 決定增加或者減少公司注冊(cè)資本；
5. 決定發(fā)行公司債券；
6. 批準(zhǔn)重大交易事項(xiàng)及重大擔(dān)保事項(xiàng)；
7. 決定聘用或解聘為公司提供審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
8. 批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)；
9. 法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由股東大會(huì)決定的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
第七條 依據(jù)《公司章程》的規(guī)定，以下財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)須由公司董事會(huì)行使：
1. 根據(jù)股東大會(huì)的授權(quán)，決定公司投資方案；
2. 制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；
3. 制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；
4. 制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本、發(fā)行債券或其他證券及其他融資方案；
5.根據(jù)公司章程或股東大會(huì)的授權(quán)，決定公司對(duì)外投資、提供財(cái)務(wù)資助、提供擔(dān)保、債權(quán)或
債務(wù)重組等事項(xiàng)；
6. 審議批準(zhǔn)公司與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在三十萬(wàn)元以上的關(guān)聯(lián)交易；審議批準(zhǔn)公司
與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額在一百萬(wàn)元以上且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值百分之
零點(diǎn)五以上的關(guān)聯(lián)交易；
7.向股東大會(huì)提請(qǐng)聘請(qǐng)或更換為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
8. 法律、法規(guī)或《公司章程》規(guī)定以及股東大會(huì)授予的其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面的職權(quán)。
第八條 依照《公司章程》的規(guī)定，公司監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：
1. 檢查公司的財(cái)務(wù)；
2. 當(dāng)公司董事、總經(jīng)理的行為損害公司利益時(shí)，要求董事和總經(jīng)理予以糾正；
3. 對(duì)董事、總經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)時(shí)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)或者公司有關(guān)財(cái)經(jīng)制度行為進(jìn)行監(jiān)督。
第九條 董事長(zhǎng)是公司的法定代表人，對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：
1. 檢查董事會(huì)通過(guò)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決議的實(shí)施情況；
2. 督促建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算體系；
3. 簽署財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整、真實(shí)、合法；
4. 簽署公司股票、債券、擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)合同及有關(guān)法律文件；
5. 保證公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；
6. 董事會(huì)授權(quán)的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
第十條 公司總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：
1. 組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；
2. 組織實(shí)施股東大會(huì)、董事會(huì)通過(guò)的其他財(cái)務(wù)問(wèn)題決議；
3. 審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)擬訂的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案及其他重
大財(cái)務(wù)處理方案并提請(qǐng)董事會(huì)審議；
4. 審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)擬訂的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，并按照董事會(huì)決定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；
5. 審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)擬訂的有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度及相關(guān)會(huì)計(jì)政策，并提請(qǐng)
董事會(huì)審議；
6. 提請(qǐng)董事會(huì)聘任或解聘財(cái)務(wù)總監(jiān)，聘任或解聘財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，支
持并保證財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)；
7. 審批權(quán)限范圍內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要可以再授權(quán)其他責(zé)任人審批相關(guān)財(cái)
務(wù)收支事項(xiàng)，但并不因此而免責(zé)；
8. 董事會(huì)、董事長(zhǎng)授權(quán)處理的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
第十一條 財(cái)務(wù)總監(jiān)為公司主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職
權(quán)：
1. 列席董事會(huì)有關(guān)涉及公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)議；
2. 參與制訂公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資方案和融資方案；
3. 組織擬訂財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的會(huì)計(jì)政策；
4. 組織擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案及其他重要的財(cái)務(wù)處
理方案；
5. 在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織和協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，檢查監(jiān)督公司資金活動(dòng)，
檢查監(jiān)督公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作，檢查監(jiān)督公司財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行情況；
6. 在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的審批；
7. 簽署公司財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算以及法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署的財(cái)務(wù)文件；
8. 對(duì)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、聘任或解聘提出方案；
9. 總經(jīng)理授權(quán)處理的其他財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)。
第十二條 財(cái)務(wù)及相關(guān)人員在履行職責(zé)時(shí)，對(duì)于違反法律法規(guī)、規(guī)章制度和本制度規(guī)定的財(cái)
務(wù)收支和有關(guān)財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)經(jīng)辦人員予以糾正，要求無(wú)效的，應(yīng)拒絕辦理。
第十三條 子公司財(cái)務(wù)部門在公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，依據(jù)本制度做好本公司財(cái)務(wù)管理工作。
第十四條 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)事項(xiàng)或者資
金、財(cái)產(chǎn)管理方面的不安全因素提出糾正或者整改意見(jiàn)，必要時(shí)可以報(bào)告財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理
直至董事長(zhǎng)。
第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
第十五條 公司設(shè)置財(cái)務(wù)部做為統(tǒng)一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，是公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理的職能部門，在財(cái)務(wù)
總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和本制度具體組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)
活動(dòng)。
第十六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是：
1. 依照《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；
2. 依照《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；
3. 擬定公司有關(guān)會(huì)計(jì)管理和辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法；
4. 參與擬定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；
5. 辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。
第十七條 公司財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理 1 人。財(cái)務(wù)部經(jīng)理為公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)
是：
1. 負(fù)責(zé)組織安排公司的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理工作；
2. 實(shí)施財(cái)務(wù)控制，進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)分析；
3. 負(fù)責(zé)公司的投融資工作及資金使用規(guī)劃調(diào)度；
4. 根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，并對(duì)本部門人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、考核管理；
5. 協(xié)調(diào)本部門與公司內(nèi)部其他部門之間的工作關(guān)系；
6. 協(xié)調(diào)與銀行、證券、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)及關(guān)聯(lián)公司的業(yè)務(wù)關(guān)系；
7. 其他相關(guān)工作。
第十八條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，由總經(jīng)理聘任或解聘；財(cái)務(wù)部下屬部門主管由財(cái)務(wù)
總監(jiān)提名，由總經(jīng)理聘任或者解聘。
第十九條 財(cái)務(wù)部是公司具體實(shí)施財(cái)務(wù)管理，組織會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能部門，其
主要職責(zé)是：
1. 匯總編制財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，進(jìn)行差異對(duì)比分析，加強(qiáng)費(fèi)用管理和內(nèi)
部控制；
2. 嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，建立出納崗位相關(guān)的內(nèi)部控制制度，確保資金
安全；
3. 做好資金核算和資金管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行公司相關(guān)的報(bào)銷制度和簽批手續(xù)，按規(guī)定辦理
收支業(yè)務(wù)，及時(shí)掌握資金余額及變動(dòng)情況，定期編制資金報(bào)表和情況說(shuō)明；
4. 按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬薄，復(fù)核原始憑證、編制記賬憑證、做好憑證登記（錄入）
工作，定期核對(duì)總賬、明細(xì)分類賬、日記賬及實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)核對(duì)、清理，
定期組織財(cái)產(chǎn)清查，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符；
5. 按規(guī)定確認(rèn)收入，核算成本，合理歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用。進(jìn)行收入成本及費(fèi)用的核算分
析工作，并通過(guò)歷史資料的對(duì)比分析，反映收入成本及費(fèi)用的實(shí)際情況及變動(dòng)趨勢(shì)；
6. 負(fù)責(zé)公司內(nèi)部資產(chǎn)的核算工作，制定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及折舊方法，建立固定資產(chǎn)相
關(guān)的內(nèi)部管理制度，定期組織財(cái)產(chǎn)清查，協(xié)助公司相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)管理工作；
7. 加強(qiáng)銷售、采購(gòu)?fù)鶃?lái)款項(xiàng)的管理工作，對(duì)收付款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)，對(duì)公司的債務(wù)、債
權(quán)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)、清理；
8. 準(zhǔn)確及時(shí)地編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)報(bào)表，并及時(shí)報(bào)送相關(guān)
單位；
9. 擬訂核算崗位相關(guān)的內(nèi)部管理制度。嚴(yán)格遵守國(guó)家稅務(wù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真保管
及開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。
10. 按規(guī)定組織年終財(cái)務(wù)決算工作，編寫(xiě)年終（年中）財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明報(bào)送相關(guān)單
位或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；
11. 配合年終（年中）財(cái)務(wù)審計(jì)工作，完成上市公司規(guī)定的審計(jì)任務(wù)。配合稅務(wù)等相關(guān)單位
的財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)檢查，配合其他業(yè)務(wù)單位并按規(guī)定提供相關(guān)的財(cái)務(wù)資料。
第二十條 財(cái)務(wù)部向控股子公司委派財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)工作，其職責(zé)是：
1. 建立和完善所在公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，審查會(huì)計(jì)事項(xiàng)，組織會(huì)計(jì)核算，擬訂本公司內(nèi)部
的財(cái)務(wù)管理制度，編制財(cái)務(wù)預(yù)算并貫徹執(zhí)行；
2. 加強(qiáng)成本控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，促使降低成本費(fèi)用，節(jié)約開(kāi)支；
3. 定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，正確反映所在公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；
4. 根據(jù)財(cái)務(wù)部的要求，定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他統(tǒng)計(jì)資料。接受總部財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和
監(jiān)督；
5. 協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營(yíng)分析，提供意見(jiàn)或建議，為所在公司領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營(yíng)決策支持；
6. 完成所在公司或者總部交辦的其他工作。
第二十一條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽
核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第二十二條 公司按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，公司鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員在
完成本崗位工作任務(wù)的前提下，不斷學(xué)習(xí)，以提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。
第二十三條 公司根據(jù)管理需要，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換。
第四章 會(huì)計(jì)核算
第二十四條 公司財(cái)務(wù)部門按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，
以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則，如實(shí)反映公
司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供合法、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。
第二十五條 公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循以下主要原則：
1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否
在本期支付，都作為本期的收入和費(fèi)用入賬，凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在
本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。
2. 歷史成本原則
各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量，當(dāng)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)
則》的相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，除國(guó)家會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，不得隨意變更資產(chǎn)的賬
面價(jià)值。
3. 一貫性原則
會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更，如確有必要變更，須經(jīng)公司
董事會(huì)批準(zhǔn)，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明變更情況、變更原因以及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況及
經(jīng)營(yíng)成果的影響。
4. 謹(jǐn)慎性原則
會(huì)計(jì)核算應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，會(huì)計(jì)人員在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，必須保
持必要的謹(jǐn)慎，以不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。
5. 實(shí)質(zhì)重于形式原則
實(shí)質(zhì)重于形式是指交易事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于它的法律形式，當(dāng)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與其外
在的表現(xiàn)不一致時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)判斷能力，根據(jù)交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)
現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
6. 配比原則
收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)互相配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，
應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
第二十六條 發(fā)生以下事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:
1. 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；
2. 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；
3. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生；
4. 資本的增減；
5. 收入、支出、費(fèi)用、成本的發(fā)生；
6. 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。
第二十七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，
保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。
第二十八條 財(cái)務(wù)部根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司業(yè)務(wù)實(shí)際情
況，確定公司應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目，同時(shí)規(guī)定有關(guān)一級(jí)科目項(xiàng)下的明細(xì)科目，會(huì)計(jì)科目編號(hào)按
國(guó)家財(cái)政部的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)
一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。
第三十條 公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行。
第三十一條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。
會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。
第三十二條 原始憑證的基本要求是：
1. 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制
人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；
2. 從單位取得的原始憑證，須蓋有填制單位的印章；從個(gè)人取得的原始憑證，須有填制人
員的簽名或者蓋章。自制原始憑證須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的簽名或者蓋章；
3. 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。支付款項(xiàng)的原始憑證，
必須有收款單位和收款人的收款證明；
4. 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)
票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。
作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀；
5. 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需
要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件的復(fù)印件作為原始憑證附件。
第三十三條 會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證的基本要求是：
1. 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、
所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記
賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或者蓋章；
2. 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬
憑證，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)；
3. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總表填制。但
不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；
4. 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在
其他記賬憑證上注明原始憑證所在的記賬憑證編號(hào)或者附上原始憑證復(fù)印件。
第三十四條 對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打
印出的機(jī)制記賬憑證應(yīng)有制單人員、記賬人員、審核人員及會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
第三十五條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定合理的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)
傳遞，及時(shí)處理，不得積壓。
第三十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)妥善保管未裝訂歸檔的會(huì)計(jì)憑證。
第三十七條 會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。
第三十八條 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊
整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起
訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。
第三十九條 月末結(jié)賬后，記賬憑證應(yīng)打印整理，打印記賬憑證應(yīng)附上相應(yīng)的原始憑證后按
要求裝訂歸檔。
第四十條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批
準(zhǔn)，可以復(fù)印。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人
員和收取人員共同簽名或者蓋章。
第四十一條 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并
注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)
法取得證明的，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)主管人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，代
作原始憑證。
第四十二條 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人
員和會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。
第四十三條 定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位
或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一
次。
第四十四條 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
第五章 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督
第四十五條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)和原則
1. 努力提高公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)
行，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)
律。
2. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
3. 保證公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及各崗位職責(zé)權(quán)限能夠劃分合理，不相容職務(wù)互相分離，確保不同崗
位之間權(quán)責(zé)分明，互相制約，互相監(jiān)督。
4. 約束公司涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部控制制度的權(quán)利。
第四十六條 公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司內(nèi)部制度的要求，建立健全有關(guān)與財(cái)務(wù)相關(guān)的
內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。
第四十七條 財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)崗位工作情況，確定復(fù)核人員或稽核人員，協(xié)調(diào)完成稽核工作。
第四十八條 稽核工作的范圍包括：
1. 復(fù)核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用計(jì)劃或預(yù)算；
2. 復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；
3. 復(fù)核公司資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和進(jìn)行情況。
第四十九條 公司財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員對(duì)公司的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督
的依據(jù)是：
1. 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)規(guī)章；
2. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的公司各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理
制度；
3. 公司的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。
第五十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)
賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，
應(yīng)當(dāng)立即向本部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
第五十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。
1. 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；
2. 對(duì)違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；
3. 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理；
4. 對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制
止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。不予制止和糾正，又不向單位
領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任；
5. 對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)報(bào)告。
第六章 公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)
第五十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》
和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南、準(zhǔn)則解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合中
國(guó)證劵監(jiān)督管理委員會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15 號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)告的一般
規(guī)定》（2014 年修訂）的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
第五十三條 會(huì)計(jì)期間
公司按公歷日期劃分會(huì)計(jì)期間。公歷一月一日至十二月三十一日止為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。
第五十四條 營(yíng)業(yè)周期
公司營(yíng)業(yè)周期為 12 個(gè)月。
第五十五條 記賬本位幣
會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
第五十六條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。會(huì)計(jì)記錄采用中文。
第五十七條 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法
1、同一控制下的企業(yè)合并
參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的，為
同一控制下的企業(yè)合并。在合并日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合
并的其他企業(yè)為被合并方。
合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并
日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為其初
始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)
賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。公司通過(guò)多次交
易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，
將按持股比例享有在合并日在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為初始投資
成本。合并日之前所持被合并方的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日新增投資成本，與長(zhǎng)期股權(quán)
投資初始投資成本之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方
為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)
計(jì)入當(dāng)期損益。
2、非同一控制下的企業(yè)合并
參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制，為非同一控制下的企業(yè)合并。
在合并日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。
對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付
出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。公司通過(guò)多次交易分步實(shí)
現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)
會(huì)計(jì)處理：a.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買
日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉
及其他綜合收益的，在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。b.
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)
值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)
買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期投資收益。
購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商
譽(yù)。購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，經(jīng)復(fù)核后
合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
第五十八條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法
本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定，所有子公司均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
所有納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與本公司一致，如子
公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按本公司的會(huì)
計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間進(jìn)行必要的調(diào)整。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 33 號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，在合并時(shí)，對(duì)公司的重大內(nèi)部交易和
往來(lái)余額均進(jìn)行抵銷。
在報(bào)告期內(nèi)，同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表包括被合并
的子公司自合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。
在報(bào)告期內(nèi)，非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表包括被合
并的子公司自合并日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。
子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)
益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在
合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。
第五十九條 合營(yíng)安排的分類及共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理方法
1、合營(yíng)安排是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排，分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企
業(yè)。
2、當(dāng)公司為共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)方時(shí)，確認(rèn)與共同經(jīng)營(yíng)利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目：
（1）確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按持有份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；
（2）確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按持有份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；
（3）確認(rèn)出售公司享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；
（4）按公司持有份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出售資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入；
（5）確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按公司持有份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。
3、當(dāng)公司為合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方時(shí)，將對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并按照本財(cái)
務(wù)報(bào)表附注長(zhǎng)期股權(quán)投資所述方法進(jìn)行核算。
第六十條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
本公司的現(xiàn)金是指本公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指本公司
所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
第六十一條 外幣業(yè)務(wù)和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算
1、外幣業(yè)務(wù)核算方法
本公司外幣交易均按交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣。該即
期近似匯率指交易發(fā)生日當(dāng)期期初的匯率。
在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：
（1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始
確認(rèn)時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
（2）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其
記賬本位幣金額。
（3）以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后
的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。
2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法
本公司以外幣為記賬本位幣的子公司在編制折合人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目
按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表日即期匯率折算為母公司記賬本位幣，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”
項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。利潤(rùn)表中收入和費(fèi)用項(xiàng)目按照
合并財(cái)務(wù)報(bào)表期間即期匯率平均匯率折算為母公司記賬本位幣。產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差
額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下“其他綜合收益”項(xiàng)目
列示。
第六十二條 金融工具
1、金融工具的分類
公司按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)
計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允
價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；持有至到期投資；應(yīng)收款項(xiàng)和貸款；
可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。
2、金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）
取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)
為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間
的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
（2）持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始
確認(rèn)金額。持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面
利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適
用的更短期間內(nèi)保持不變。處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收
益。
（3）應(yīng)收款項(xiàng)
公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市
場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)
收款等，以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值
進(jìn)行初始確認(rèn)。收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損
益。
（4）可供出售金融資產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
期末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融
資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)
累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。
（5）其他金融負(fù)債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，
則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確
認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于
形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移
滿足終止確認(rèn)條件的，將以下兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資
產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部
分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將以下兩?xiàng)金額的差額計(jì)
入當(dāng)期損益：終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的
公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)
的情形）之和。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融
負(fù)債。
4、金融負(fù)債終止確認(rèn)條件
金融負(fù)債的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分；本公司
若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融
負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。對(duì)現(xiàn)存
金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其一部分，同
時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí)，終止
確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的
差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司若回購(gòu)部分金融負(fù)債的，在回購(gòu)日按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)
部分的相對(duì)公允價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面
價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損
益。
5、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法
存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)
的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。
6、金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值準(zhǔn)備計(jì)提
（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，
預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允
價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。
（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。
第六十三條 應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。
1、單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：
單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)雾?xiàng)金額重大是指單項(xiàng)金額在 500 萬(wàn)元（含 500 萬(wàn)元）
以上的應(yīng)收款項(xiàng)。
單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值
測(cè)試，有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞
賬準(zhǔn)備。
單項(xiàng)金額重大經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，再按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：
對(duì)于某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)有確鑿證據(jù)表明存在明顯差別，有客觀證
據(jù)表明其已發(fā)生減值的單項(xiàng)非重大應(yīng)收款項(xiàng)，導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)如果按照與其他應(yīng)收款項(xiàng)同
樣的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將無(wú)法公允地反映其可收回金額的，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未
來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
3、按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：
經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的應(yīng)收款項(xiàng))以及未單獨(dú)測(cè)試
的單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按以下信用風(fēng)險(xiǎn)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
組合名稱 確定組合的依據(jù) 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
方法
賬齡組合 賬齡狀態(tài) 賬齡分析法
保證金組合 款項(xiàng)性質(zhì) 其他方法
員工往來(lái)組合 款項(xiàng)性質(zhì) 其他方法
合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方 合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方關(guān)系 其他方法
組合
組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：
賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%） 其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）
1 年以內(nèi)(含 1 年)
其中：0-6 個(gè)月 1
7-12 個(gè)月 5
1-2 年 10
2-3 年 30
3-4 年 50
4-5 年 80
5 年以上 100
組合中，按其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
組合名稱 方法說(shuō)明
保證金組合 屬于保證金性質(zhì)的款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
員工往來(lái)組合 屬于員工往來(lái)性質(zhì)的款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方組 屬于合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方往來(lái)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
合
第六十四條 存貨
1、存貨的分類
本公司存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料。
2、存貨的計(jì)價(jià)方法
（1）入庫(kù)的存貨按照買價(jià)加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各種雜費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工整
理費(fèi)以及按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅金等計(jì)價(jià)；
（2）委托加工的存貨按照加工存貨的原料成本、加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金計(jì)價(jià)；
（3）投資者投入的存貨按照資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；
（4）盤(pán)盈的存貨按同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；
（5）接受捐贈(zèng)的存貨按發(fā)票金額加上必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票的，按同類存
貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)；
（6）領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)。
3、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法
期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；其他存貨按單個(gè)存貨項(xiàng)目
的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，如果以前減記存
貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值的，在原已計(jì)提的存貨
跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨
的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。在
確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)
債表日后事項(xiàng)的影響。
4、存貨的盤(pán)存制度
采用永續(xù)盤(pán)存制。
5、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法
周轉(zhuǎn)材料于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法核算。
第六十五條 長(zhǎng)期股權(quán)投資
1、投資成本確定
（1）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本：
①同一控制下的企業(yè)合并：合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證
券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的
賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非
現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留
存收益。公司通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將按持股比
例享有被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為初始投資
成本。合并日之前所持被合并方的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日新增投資成本，與長(zhǎng)期股權(quán)
投資初始投資成本之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方
為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)
計(jì)入當(dāng)期損益。
②非同一控制下的企業(yè)合并：在購(gòu)買日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為其初始投資成本。
公司通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表
和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理：a.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股
權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；購(gòu)買日之前
持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益
轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。b.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照該
股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；
購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購(gòu)買
日所屬當(dāng)期投資收益。
（2）除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定
確定其初始投資成本：
①以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資
成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。
②以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成
本。
③通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出
資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，其長(zhǎng)期股權(quán)投資成本以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量；如果該交
換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，則長(zhǎng)期股權(quán)投資成本以
換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量。
④通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將放棄債權(quán)而享有的股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人
的投資，重組債權(quán)的賬面余額與長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值之間的差額，記入當(dāng)期損益；債權(quán)
人已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，不足沖減的部分，記入當(dāng)期損益。
2、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)方法
（1）后續(xù)計(jì)量
對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或
重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資收益確認(rèn)方法：
①采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)投資收
益。
②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，中期期末或年度終了，按分享或分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)
的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資損益。
③處置股權(quán)投資時(shí)，將股權(quán)投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得的價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資的損益。
采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入
所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
3、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)
共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)分
享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。
重大影響，是指對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)利，但并不能夠控制或與其
他方一起共同控制這些政策的制定。
4、減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
期（年）末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果被投資單位的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)
營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的
差額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)
未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)
回。
第六十六條 固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件、計(jì)價(jià)和折舊方法：
固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一年，單位
價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用直線法(年
限平均法)提取折舊。
2、各類固定資產(chǎn)的折舊方法：
類別 折舊年限（年） 殘值率（%） 年折舊率（%）
房屋建筑物 20 5 4.75
機(jī)器設(shè)備 10 5 9.5
運(yùn)輸工具 5 5
電子設(shè)備 3 5 31.67
辦公設(shè)備 5 5
其他設(shè)備 5 5
3、固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
期末，逐項(xiàng)檢查預(yù)計(jì)的使用年限和凈殘值率，若與原先預(yù)計(jì)有差異，則做調(diào)整。由于市價(jià)持
續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面
價(jià)值的，按單項(xiàng)或資產(chǎn)組預(yù)計(jì)可收回金額，并按其與賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減
值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，并且通過(guò)使用或處
置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則停止折舊和計(jì)提減值，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。
4、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法
（1）公司的融資租入固定資產(chǎn)是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租
賃。公司將符合下列一項(xiàng)的，認(rèn)定為融資租賃：
①在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；
②承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)
的公允價(jià)值；
③即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)的使用壽命的大部分；
④在租賃開(kāi)始日，最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；
⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用。
（2）融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：在租賃開(kāi)始日，公司將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)
值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)
期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間采
用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>（3）融資租入固定資產(chǎn)折舊方法：公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提融資租
賃資產(chǎn)的折舊。
第六十七條 在建工程
1、在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的成本入賬；與在建工程相關(guān)的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，
按照借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理。
2、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，根據(jù)工程預(yù)算、合同造價(jià)或工程實(shí)際成本，按估計(jì)的
價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理了竣工決算手續(xù)后再對(duì)固定資產(chǎn)原值差異作調(diào)整。
3、期末，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減
值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
第六十八條 借款費(fèi)用
1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額
等。
企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，
計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符
合資本化條件的資產(chǎn)，包括需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或
者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
2、借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，開(kāi)始資本化：
（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)
金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；
（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；
（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
3、借款費(fèi)用資本化的停止
為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，在該資產(chǎn)
達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，在達(dá)到預(yù)定可使用或者可
銷售狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4、暫停資本化
若固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月，暫停借款費(fèi)用資本
化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開(kāi)始。
5、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法：
在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按照下列方
法確定：
（1）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生
的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的
投資收益后的金額確定。
（2）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)
專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)
予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
第六十九條 無(wú)形資產(chǎn)
1、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法
無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行初始計(jì)量。
（1）外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定
用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資
性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
（2）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某
項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等的支出為開(kāi)發(fā)階段支
出。除滿足下列條件的開(kāi)發(fā)階段支出確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)外，其余確認(rèn)為費(fèi)用：
①完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
②具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
③無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形
資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；
④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出
售該無(wú)形資產(chǎn)；
⑤歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
研究階段的支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
（3）投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約
定價(jià)值不公允的除外。
（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，分別按
照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的方法計(jì)價(jià)。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法和期限
使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按直線法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。
使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。
對(duì)于使用壽命有限和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命
重新進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)重新復(fù)核后的使用壽命進(jìn)行攤銷。
期末，逐項(xiàng)檢查無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益受到更大
不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷期內(nèi)不會(huì)恢復(fù)的無(wú)形資產(chǎn)，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回
金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
第七十條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用按實(shí)際受益期
限平均攤銷。當(dāng)長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤
余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
第七十一條 預(yù)計(jì)負(fù)債
1、如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：
（1）該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；
（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；
（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
2、預(yù)計(jì)負(fù)債金額的確認(rèn)方法：金額是清償該預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需支
出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出
不存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按如下方法確定：
（1）或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；
（2）或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定；
（3）如果清償已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償
金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬
面價(jià)值。
第七十二條 股份支付
公司為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具，分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)
算的股份支付，并以授予日的公允價(jià)值計(jì)量。
1、以權(quán)益結(jié)算的股份支付
授予后立即可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資
本公積。
在等待期內(nèi)的期末，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公
允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具
的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在
行權(quán)日，根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額，將其轉(zhuǎn)入股本。
2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)
計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。
在授予日以公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。在等待期內(nèi)的期
末，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的
服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。后續(xù)信息表明公司當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)
不同的，進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的期末以及結(jié)
算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
第七十三條 收入
1、商品銷售收入：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保
留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能
夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地
計(jì)量，確認(rèn)為商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。
公司內(nèi)銷和出口銷售收入確認(rèn)的具體原則如下：
（1）內(nèi)銷收入確認(rèn)方法：
以貨物送達(dá)到客戶并經(jīng)簽收為銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。
（2）出口銷售收入確認(rèn)方法：
貨物經(jīng)檢驗(yàn)合格后辦妥出口報(bào)關(guān)手續(xù)，貨運(yùn)公司已將產(chǎn)品裝運(yùn)，收入金額已經(jīng)確定，已收訖
貨款或預(yù)計(jì)可以收回貨款為出口銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。
（3）電商平臺(tái)銷售收入確認(rèn)方法：
發(fā)出貨物并辦理完物流配送后，公司確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
2、提供勞務(wù)收入：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；交易的
完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞
務(wù)交易的完工進(jìn)度，公司選用已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度。
3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
第七十四條 政府補(bǔ)助
政府補(bǔ)助是指公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為所有者投入
的資本。
本公司在能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件且能夠收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)政府補(bǔ)助。其中：
（1）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，
按公允價(jià)值計(jì)量，如公允價(jià)值不能可靠取得，則按名義金額計(jì)量。
（2）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的
政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。
按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后
期間的相關(guān)費(fèi)用和損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減
相關(guān)成本；用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
（3）與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本
費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
（1）初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；（2）存在相關(guān)遞延收益的，
沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；（3）屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期
損益。
第七十五條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：
1、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
（1）資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異的，以很可能取得用來(lái)抵
扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
但是，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確
認(rèn)：
①該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；
②交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。
（2）對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件
的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：
①暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；
②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
（3）對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損
和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
（4）資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲
得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額轉(zhuǎn)回。
2、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
（1）資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，確認(rèn)由應(yīng)納稅暫時(shí)性
差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。但是，下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，不予確認(rèn)：
①商譽(yù)的初始確認(rèn)；
②同時(shí)具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易
發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。
（2）對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所
得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足下列條件所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，不予確認(rèn)：
①投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間；
②該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不轉(zhuǎn)回。
第七十六條 經(jīng)營(yíng)租賃
1、公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法進(jìn)行分?jǐn)偅?br/>計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。資產(chǎn)出租方承
擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從租金總額中扣除，按扣除后
的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
2、公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法進(jìn)行分?jǐn)偅?br/>確認(rèn)為租賃收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大
的，則予以資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與租賃收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。
公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從租金收入總額中扣
除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分配。
第七十七條 套期會(huì)計(jì)
公司的套期主要包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期等。
1、公司的套期業(yè)務(wù)必須同時(shí)滿足下列條件，才能運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理：
（1）在套期開(kāi)始時(shí)，公司對(duì)套期關(guān)系（即套期工具和被套項(xiàng)目之間的關(guān)系）有正式指定，
并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書(shū)面文件。該文件至少載明了套期
工具、被套期項(xiàng)目、被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及套期有效性評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容；
（2）該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略；
（3）對(duì)預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使公司面臨最終將影
響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；
（4）套期有效性能夠可靠計(jì)量；
（5）公司應(yīng)當(dāng)持續(xù)對(duì)套期有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)
高度有效。
2、公允價(jià)值套期
被指定和歸類為公允價(jià)值套期的衍生工具，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。
被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失也計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)
值。如果被套期項(xiàng)目為以攤余成本計(jì)量的金融工具，于公允價(jià)值調(diào)整后按照調(diào)整日重新計(jì)算
的實(shí)際利率在調(diào)整日至到期日的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。
3、現(xiàn)金流量套期
被指定和歸類為現(xiàn)金流量套期的衍生工具，其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，無(wú)效套期
部分的損失和利得計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期項(xiàng)目在損益內(nèi)確認(rèn)，則原計(jì)入其他綜合收益的金
額將在該項(xiàng)資產(chǎn)或債務(wù)影響公司損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。如果對(duì)預(yù)期交易的套
期形成了一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，則將已計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入
該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的初始成本中。當(dāng)公司撤銷了套期關(guān)系、套期工具到期或出售、終止、行使
或不再符合套期會(huì)計(jì)條件時(shí)，套期會(huì)計(jì)將被終止。套期會(huì)計(jì)終止時(shí)，已計(jì)入其他綜合收益的
累計(jì)利得或損失，將在預(yù)期交易發(fā)生并計(jì)入損益時(shí)，自其他綜合收益轉(zhuǎn)出計(jì)入損益。如果預(yù)
期交易不會(huì)發(fā)生，則將計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失立即轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
第七十八條 商譽(yù)
在非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，支付的合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允
價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。
公司于年末，將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，減
值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后的會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。
第七十九條 職工薪酬
1、職工薪酬的范圍
職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。
職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、
子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
本公司在職工提供相關(guān)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工
福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職
工教育經(jīng)費(fèi)等確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果該負(fù)債預(yù)期在職工提供相
關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付，且財(cái)務(wù)影響重大的，則該負(fù)債將以折
現(xiàn)后的金額計(jì)量。
2、離職后福利
離職后福利，是指為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各
種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。本公司將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存
計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。（1）設(shè)定提存計(jì)劃：公司向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，公司不再承
擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。包含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等，在職工為其提供服
務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)
資產(chǎn)成本。（2）設(shè)定受益計(jì)劃：除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃。
3、辭退福利
辭退福利，是指公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿
接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利
產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：（1）企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁
減建議所提供的辭退福利時(shí)；2）企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。
實(shí)行職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，在正式退休日之前的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，屬于辭退福利，自職工停止提供
服務(wù)日至正常退休日期間，擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等一次性記入當(dāng)期損
益。正式退休日之后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（如正常養(yǎng)老退休金），按照離職后福利處理。
第八十條 其他綜合收益
其他綜合收益，是指公司根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。分
為下列兩類列報(bào)：
1、以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃
凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)、按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損
益的其他綜合收益中所享有的份額等。
2、以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括按照權(quán)
益法核算的被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中
所享有的份額、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失、持有至到期投資重分類
為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套
期的部分、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。
第八十一條 持有待售及終止經(jīng)營(yíng)
公司在存在同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或公司某一組成部分時(shí)劃分為持有待售：
1、該組成部分必須在其當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售此類組成部分的慣常條款即可立即出售；
2、企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議，如按規(guī)定需得到股東批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)取得股東
大會(huì)或相應(yīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；
3、企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
4、該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。符合持有待售條件的非流動(dòng)資產(chǎn)(不包括金融資產(chǎn)及遞延所得
稅資產(chǎn))，以賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用孰低的金額列示為劃分為持有待售的資產(chǎn)。
終止經(jīng)營(yíng)，是指公司滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已
經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：
1、該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；
2、該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)
相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；
3、該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。
第七章 預(yù)算管理
第八十二條 根據(jù)公司中、短期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，每年末應(yīng)編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)
算，對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全面預(yù)算管理和嚴(yán)格的預(yù)算控制。
第八十三條 財(cái)務(wù)預(yù)算包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)成本預(yù)算（或采購(gòu)預(yù)算）、費(fèi)用預(yù)算、投資和
投資收益預(yù)算、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資金需求預(yù)算。
公司通過(guò)股權(quán)投資新設(shè)立公司，或者由于重大資產(chǎn)重組、重大融資活動(dòng)而涉及的投資項(xiàng)目按
國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理，不納入公司年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
第八十四條 財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部會(huì)同各職能中心按各自業(yè)務(wù)不同分別編制，財(cái)務(wù)部初審并根
據(jù)各部門的意見(jiàn)和實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)修正，然后匯總報(bào)總經(jīng)理審定并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，
由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理簽字下發(fā)執(zhí)行。
第八十五條 公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)按季度和月度進(jìn)行明細(xì)分解，分解到各部門的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)
行情況納入年終績(jī)效考核。
第八十六條 公司年度內(nèi)的一切財(cái)務(wù)收支應(yīng)嚴(yán)格按各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門每月將實(shí)際與預(yù)
算的執(zhí)行情況做出總結(jié)，在公司每月經(jīng)營(yíng)例會(huì)中做出專項(xiàng)報(bào)告。年度終了，財(cái)務(wù)部門會(huì)同內(nèi)
審部門對(duì)公司及各部門年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核檢查，做出預(yù)算分析報(bào)告。
第八十七條 對(duì)超出預(yù)算范圍或超出預(yù)算控制指標(biāo)的財(cái)務(wù)支付事項(xiàng)，原則上不予追加預(yù)算指
標(biāo)，確實(shí)有可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響的，應(yīng)履行嚴(yán)格的審批程序。
公司確因經(jīng)營(yíng)管理以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化而使預(yù)算和實(shí)際偏離較大的，應(yīng)由總經(jīng)理對(duì)偏
離實(shí)際的預(yù)算指標(biāo)做出修正，并將修正案向董事會(huì)做出說(shuō)明。公司應(yīng)按修正后的預(yù)算執(zhí)行。
第八章 資金籌集
第八十八條 公司可以依照法律、法規(guī)的規(guī)定及《公司章程》增加或者減少公司的股本。
第八十九條 公司通過(guò)增發(fā)、配股、發(fā)行債券等方式依法募集資金，應(yīng)嚴(yán)格按照承諾的用途
使用，非經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，不得隨意改變資金用途。
第九十條 公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，包括股票溢
價(jià)，以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。
第九十一條 公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立銀行賬戶，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌管理公司資金。
開(kāi)立或撤消銀行賬戶，由財(cái)務(wù)部提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理簽批后實(shí)施。
第九十二條 公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金不足，按照《公司章程》所規(guī)定的決策權(quán)限經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后，
由財(cái)務(wù)部向銀行等金融機(jī)構(gòu)辦理借款或者采用其他法律允許的方式依法募集。
第九十三條 長(zhǎng)期借款和短期借款的管理
1. 公司長(zhǎng)期借款和短期借款納入年度資金預(yù)算，并據(jù)以定期編制資金收支計(jì)劃表。擬向銀
行辦理借款、承兌或貼現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)部分管資金負(fù)責(zé)人（融資經(jīng)理）必須填寫(xiě)申請(qǐng)表，說(shuō)明用
途、金額、期限、還款計(jì)劃等內(nèi)容，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)公司總經(jīng)理或授權(quán)簽批人批準(zhǔn)后實(shí)
施，超出總經(jīng)理權(quán)限的，應(yīng)由董事會(huì)或者股東會(huì)做出決議后實(shí)施；
2. 借款到期，融資經(jīng)理（財(cái)務(wù)部經(jīng)理）需提前 15 日提交借款到期處理計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批
準(zhǔn)后按規(guī)定程序?qū)嵤?br/>3. 財(cái)務(wù)部相關(guān)人員必須建立長(zhǎng)期借款、短期借款、銀行承兌、貼現(xiàn)票據(jù)臺(tái)賬，據(jù)實(shí)登記每
筆融資合同額、合同編號(hào)、金融機(jī)構(gòu)名稱、借入金額、借款日期、還款日期、借款利率、抵
押及擔(dān)保情況等事項(xiàng)，準(zhǔn)確及時(shí)核算預(yù)提應(yīng)付利息；
4. 借款合同、擔(dān)保抵押合同及相關(guān)協(xié)議文件應(yīng)由財(cái)務(wù)部或交由公司指定的檔案管理部門妥
善保管并及時(shí)歸檔管理。
5. 未經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司不向其他單位或個(gè)人出借資金。
第九十四條 公司應(yīng)謹(jǐn)慎決定對(duì)外提供擔(dān)保事項(xiàng)，加強(qiáng)擔(dān)保事項(xiàng)的管理：
1. 由于經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的公司和有關(guān)單位對(duì)各自借款互相提供擔(dān)保的事項(xiàng)，按照《公司章
程》《對(duì)外擔(dān)保管理制度》規(guī)定的決策程序進(jìn)行決策再施行。
2. 公司對(duì)外擔(dān)保必須要求對(duì)方提供反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險(xiǎn)，且反擔(dān)保方應(yīng)當(dāng)具備實(shí)際
承擔(dān)能力；
3. 未經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)決議通過(guò)，董事、總經(jīng)理及其他責(zé)任人不得擅自代表公司簽訂對(duì)
外擔(dān)保合同；
4. 財(cái)務(wù)部應(yīng)充分關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況以及擔(dān)保借款的履行情況，最大限度規(guī)避擔(dān)保風(fēng)
險(xiǎn)，作好擔(dān)保情況的財(cái)務(wù)跟進(jìn)工作。
5. 擔(dān)保合同應(yīng)由財(cái)務(wù)部或公司指定的檔案管理部門登記、歸檔并統(tǒng)一管理。
第九章 貨幣資金管理
第九十五條 貨幣資金是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金和銀
行存款以及各種形式的其它貨幣資金。
第九十六條 財(cái)務(wù)部是公司貨幣資金管理的指定部門，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定，負(fù)責(zé)
做好貨幣資金的收支管理。
第九十七條 公司現(xiàn)金庫(kù)存限額由財(cái)務(wù)部核定，報(bào)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)。各子公司現(xiàn)金庫(kù)存限額由
財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核定，報(bào)該公司開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)。
第九十八條 公司出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)公結(jié)算支出，一般情況下不得以現(xiàn)
金結(jié)算，現(xiàn)金使用范圍包括：
1. 未通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)的員工工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)用等；
2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（需提供有效票據(jù)）；
3. 出差員工及辦理業(yè)務(wù)人員必需的備用金；
4. 零星支出（零星支出原則上在 1000 元以下）；
5. 其他必須以現(xiàn)金結(jié)算的支出。
第九十九條 公司收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行，特殊情況下不能及時(shí)存入的，應(yīng)明確責(zé)
任人，并安全、妥善保管，直至存入開(kāi)戶銀行。
第一百條 除自收銀門店、展廳等經(jīng)公司授權(quán)可以收款的業(yè)務(wù)部門外，未經(jīng)授權(quán)任何業(yè)務(wù)部
門不得擅自收取客戶款項(xiàng)，自收銀門店、展廳等各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定送交
財(cái)務(wù)部門（出納）或者存入開(kāi)戶銀行，原則上業(yè)務(wù)部門收取現(xiàn)金不得過(guò)夜，必須當(dāng)日送交財(cái)
務(wù)或安排送存銀行，對(duì)現(xiàn)金收款出納人員必須填開(kāi)收款收據(jù)。
第一百零一條 公司總部、子公司財(cái)務(wù)支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位賬面庫(kù)存現(xiàn)金中支付，公司總部
及子公司可根據(jù)需要向開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接坐支。
第一百零二條 出納人員對(duì)已辦妥的收付憑證，要及時(shí)按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。
賬面余額要與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，日清月結(jié)?？傎~會(huì)計(jì)應(yīng)不定期對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，
盤(pán)點(diǎn)次數(shù)每月應(yīng)不少于一次。
第一百零三條 公司各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支和因經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的備用金借支，必須符合公司財(cái)務(wù)管
理制度并由公司領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)公司授權(quán)的簽批權(quán)人簽批同意。辦理付款時(shí)應(yīng)按以下幾方面要求進(jìn)
行判斷：
1. 付款憑證是否合法、合規(guī)；
2. 付款憑證內(nèi)容是否填列完整、準(zhǔn)確；
3. 簽批手續(xù)是否齊全；
4. 所需附件是否完備，如有不足，應(yīng)要求更正或者補(bǔ)齊；
5. 對(duì)于不能更正或補(bǔ)齊的，不予付款。
第一百零四條 公司應(yīng)嚴(yán)格控制備用金額度，加強(qiáng)備用金的管理：
1. 根據(jù)各部門業(yè)務(wù)需要及申請(qǐng)，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核定并批準(zhǔn)備用金額度；
2. 備用金借支人必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)，及時(shí)歸還借款。按照“先清后借”
的原則，對(duì)逾期未清者，停止為其辦理新的借款，并從其工資等收入中扣還；
3. 財(cái)務(wù)部門在年度終了應(yīng)對(duì)備用金借款進(jìn)行清理，由各部門根據(jù)需要在年初重新申請(qǐng)備用
金借款額度，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)核定批準(zhǔn)。
第一百零五條 財(cái)務(wù)部分管資金的負(fù)責(zé)人應(yīng)逐日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)，及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告貨幣資
金的收支結(jié)存情況。
第一百零六條 出納人員應(yīng)按規(guī)范簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，票面內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)完整。特殊情況需要簽發(fā)
限額支票的，應(yīng)填寫(xiě)日期、用途、收款單位名稱，限額等內(nèi)容，然后才能加蓋銀行印鑒。
第一百零七條 業(yè)務(wù)人員到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取支票，或者客戶自己到財(cái)務(wù)部門收取支票，均應(yīng)在
支票留存聯(lián)上簽字備查。
第一百零八條 公司嚴(yán)格控制其他貨幣資金的規(guī)模，由于經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的銀行匯票存款、
銀行本票存款等，財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同責(zé)任人員及時(shí)辦理賬務(wù)手續(xù)。
第一百零九條 出納人員應(yīng)妥善保管空白支票和其他有價(jià)證券，銀行預(yù)留大、小印簽應(yīng)分開(kāi)
保管。支票由銀行出納保管，大小印簽分別由現(xiàn)金出納和經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)的財(cái)務(wù)人員掌
管。
第一百一十條 出納人員應(yīng)逐日逐筆登記銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。月末將銀行存款
日記賬同銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，報(bào)財(cái)務(wù)主管審核。對(duì)期限較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)，
應(yīng)查明原因，并及時(shí)處理。
第一百一十一條 公司駐外機(jī)構(gòu)因經(jīng)營(yíng)需要開(kāi)立或撤消銀行賬戶的，應(yīng)由責(zé)任人向財(cái)務(wù)部提
交書(shū)面申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部審查并簽署意見(jiàn)后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。所有開(kāi)戶
和銷戶文件資料應(yīng)由財(cái)務(wù)部歸檔管理。
第一百一十二條 公司應(yīng)遵守各項(xiàng)銀行結(jié)算紀(jì)律，不向任何單位或者個(gè)人出租、出借銀行賬
戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和銀行預(yù)留印鑒不符的支票。公司貨幣資金，不得以任何
個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。
第十章 往來(lái)款項(xiàng)管理
第一百一十三條 公司往來(lái)款項(xiàng)包括應(yīng)收（預(yù)收）賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付（預(yù)付）賬款、
其他應(yīng)付款等。
第一百一十四條 財(cái)務(wù)部門對(duì)往來(lái)款項(xiàng)實(shí)施管理的內(nèi)容是：
1. 按應(yīng)收、應(yīng)付對(duì)象建立明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門報(bào)送應(yīng)收、
應(yīng)付明細(xì)表；
2. 會(huì)同經(jīng)辦人員定期對(duì)應(yīng)收應(yīng)付單位進(jìn)行查詢、對(duì)賬，保證債權(quán)債務(wù)清晰，賬賬相符；
3. 督促經(jīng)辦人員及時(shí)取得欠款單位或者個(gè)人的還款計(jì)劃，及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)；
4. 會(huì)同經(jīng)辦人員，按法定程序處理壞賬。
第一百一十五條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作，加大清欠力度，及時(shí)清理回收，
對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款實(shí)行誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度。經(jīng)辦人員及部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)定
期進(jìn)行賬齡分析，確定客戶資信程度，規(guī)劃控制信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬方式，避免造成
壞賬損失。
第一百一十六條 公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收工作，往來(lái)會(huì)計(jì)會(huì)同業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，
中期期末和年度終了應(yīng)取得欠款單位的書(shū)面函證。
第一百一十七條 公司對(duì)其他應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其對(duì)個(gè)人借款要嚴(yán)格控制，個(gè)人借款應(yīng)
只限于因公出差或辦理其他公務(wù)借款，應(yīng)做到“前清后借”。
第一百一十八條 公司的應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款應(yīng)按有關(guān)協(xié)議、有關(guān)規(guī)定和公司資金狀況及
時(shí)償付。
第一百一十九條 應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款賬齡超過(guò)三年，經(jīng)經(jīng)辦人核實(shí)債權(quán)單位破產(chǎn)、撤銷
或債權(quán)人死亡而確實(shí)無(wú)法清償時(shí)，可由經(jīng)辦人或經(jīng)辦部門做出調(diào)查證明和處理意見(jiàn)的報(bào)告，
經(jīng)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
第一百二十條 往來(lái)款項(xiàng)的經(jīng)辦人員在調(diào)離公司前，應(yīng)對(duì)經(jīng)辦的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，確實(shí)清
理不了的，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格履行交接手續(xù)，向繼任人員做詳細(xì)交代，由繼任
人員接管并處理。涉及往來(lái)款項(xiàng)的離任和繼任人員書(shū)面交接書(shū)應(yīng)抄送財(cái)務(wù)部門備查。
第一百二十一條 有關(guān)當(dāng)事人離開(kāi)公司時(shí)，財(cái)務(wù)部門和人事部門應(yīng)認(rèn)真清查其往來(lái)款項(xiàng)，個(gè)
人借款未清者，不得辦理離職手續(xù)。
第一百二十二條 符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：
1. 債務(wù)人依法定程序破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；
2. 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年經(jīng)法律程序仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；
3. 因債務(wù)單位撤銷經(jīng)法律程序確認(rèn)確實(shí)無(wú)法追回的款項(xiàng)。
4. 經(jīng)確認(rèn)的壞賬需要核銷時(shí)，按本制度第十三章規(guī)定的程序辦理。
第十一章 存貨及固定資產(chǎn)管理
第一百二十三條 存貨進(jìn)、銷、存相關(guān)部門，應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、
調(diào)撥、退庫(kù)管理責(zé)任制度，嚴(yán)肅手續(xù)，做到賬物一致，賬賬一致。
存貨的進(jìn)、銷、存流程由公司內(nèi)控制度中的相關(guān)工作流程規(guī)定。
第一百二十四條 公司實(shí)行嚴(yán)格的存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度。
1. 存貨盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部會(huì)同各相關(guān)存貨管理部門組織進(jìn)行；
2. 清查盤(pán)點(diǎn)分為定期盤(pán)點(diǎn)和臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)兩種，定期盤(pán)點(diǎn)為每年中期（6 月30 日）和期末（12
月31 日）兩次。臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要不定期進(jìn)行；
3. 存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告或存貨盤(pán)點(diǎn)表由財(cái)務(wù)部匯總編報(bào)，定期盤(pán)點(diǎn)報(bào)告或盤(pán)點(diǎn)表中單價(jià)和金額欄
中，應(yīng)注明賬面實(shí)際價(jià)格和盤(pán)點(diǎn)日存貨的可變現(xiàn)價(jià)。制表人、主管人員、監(jiān)盤(pán)人應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)表
上簽字；
4. 財(cái)務(wù)或內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查，驗(yàn)證其盤(pán)點(diǎn)的正確性，對(duì)
價(jià)值較大的存貨應(yīng)重點(diǎn)抽查。
5. 存貨清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧和損毀的，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，根據(jù)不同的發(fā)生原
因按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
6. 存貨管理部門應(yīng)定期對(duì)庫(kù)齡較長(zhǎng)的庫(kù)存物資進(jìn)行清理處置，提高存貨的流動(dòng)性，降低庫(kù)
存額度，會(huì)同物流、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)部門對(duì)庫(kù)存中的閑置物資、廢舊物資制訂處置方案，方案報(bào)
經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)及有關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第一百二十五條 財(cái)務(wù)部門要按制度規(guī)定建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，計(jì)提折舊，正確記錄
和反映固定資產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)。
第一百二十六條 公司實(shí)行嚴(yán)格的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。
1. 固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)管理使用部門共同組織進(jìn)行；
2. 清查盤(pán)點(diǎn)分為定期盤(pán)點(diǎn)和臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)兩種，定期盤(pán)點(diǎn)為每年中期（6 月 30 日）和期末（12
月 31 日）兩次。臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要不定期進(jìn)行；
3. 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告或固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表由使用部門提交，財(cái)務(wù)部匯總編報(bào)，制表人、部門
主管應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)表上簽字；
4. 財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查，驗(yàn)證其盤(pán)點(diǎn)的正確性。
第一百二十七條 固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)虧、盤(pán)盈和毀損應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，對(duì)
于人為損壞或丟失造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)按規(guī)定參照同類資產(chǎn)的市價(jià)，結(jié)合考慮該資產(chǎn)的折后
凈值以及具體造成損壞丟失原因確定合理的賠償金額。
第一百二十八條 固定資產(chǎn)報(bào)廢或者轉(zhuǎn)讓，由使用部門提出報(bào)告，按照有關(guān)流程處理。
第一百二十九條 固定資產(chǎn)變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值差額，以及固定
資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損或者提前報(bào)廢的凈收益或者凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益，重大資產(chǎn)處置價(jià)
格應(yīng)本著公開(kāi)競(jìng)價(jià)的原則，參照市場(chǎng)同類物資市價(jià)及物資狀態(tài)確定合理的處置價(jià)格，處置價(jià)
格應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門共同確定，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意。
第一百三十條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)卡片，做到賬實(shí)相符。加
強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證件的管理，設(shè)專人負(fù)責(zé)登記和保管工作；對(duì)已交質(zhì)押的產(chǎn)權(quán)證和必
須隨附車輛的行駛證等，行政管理部門應(yīng)復(fù)制備份；所有產(chǎn)權(quán)證件未經(jīng)董事長(zhǎng)或公司財(cái)務(wù)總
監(jiān)批準(zhǔn)，不得借用。
第一百三十一條 因工作需要配備給員工個(gè)人使用的手提電腦或其他資產(chǎn)，只限本人使用，
使用人調(diào)離部門或公司時(shí)，必須將所使用的資產(chǎn)交還公司或資產(chǎn)辦理交接手續(xù)，人員離職未
辦理資產(chǎn)交割手續(xù)，人事部門不得為其辦理離職手續(xù)。
第一百三十二條 公司購(gòu)置需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)、新建造的固定資產(chǎn)或者對(duì)原有固定資
產(chǎn)進(jìn)行改造或者擴(kuò)建，致使資產(chǎn)增值的，在固定資產(chǎn)交付使用以前而發(fā)生的支出，包括工程
設(shè)備、材料、工程價(jià)款、費(fèi)用支出等，均應(yīng)通過(guò)在建工程科目核算。在建工程按工程項(xiàng)目由
實(shí)施或使用部門管理。
第一百三十三條 在建工程完工，應(yīng)由公司組織有關(guān)部門或者有關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。未經(jīng)驗(yàn)收，
不得進(jìn)行工程結(jié)算。
第十二章 投資及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)
第一百三十四條 各項(xiàng)對(duì)外投資項(xiàng)目，按照《公司章程》、《對(duì)外投資管理制度》所規(guī)定的決
策權(quán)限及流程執(zhí)行，在總經(jīng)理決策權(quán)限以內(nèi)的，由公司總經(jīng)理及其授權(quán)人員決策，超過(guò)總經(jīng)
理決策權(quán)限，在董事會(huì)審批限額以內(nèi)的，由總經(jīng)理提案，董事會(huì)審議批準(zhǔn)；超過(guò)限額需提交
股東大會(huì)決議通過(guò)的，由董事會(huì)提案，股東大會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)后實(shí)施。
第一百三十五條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同公司投資管理部門對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行日常管理，檢查、監(jiān)督、
考核各項(xiàng)投資的效果，關(guān)注投資項(xiàng)目運(yùn)行情況和內(nèi)外部投資環(huán)境的變化，及時(shí)提交投資狀況
分析報(bào)告，規(guī)避或減少投資風(fēng)險(xiǎn)。
第一百三十六條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如需要購(gòu)入有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)或者由投資者投入無(wú)形
資產(chǎn)以及以其他方式取得無(wú)形資產(chǎn)或需要出讓無(wú)形資產(chǎn)或者以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資均
應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的技術(shù)論證和經(jīng)濟(jì)論證。有關(guān)重要無(wú)形資產(chǎn)的受讓或出讓，國(guó)家有明確規(guī)定的，
均應(yīng)按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)辦理。
第一百三十七條 公司應(yīng)加強(qiáng)土地使用權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、資質(zhì)證明等無(wú)
形資產(chǎn)的管理；未經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，不得許可他人使用。
第十三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
第一百三十八條 公司根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，本著審慎經(jīng)營(yíng)和有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)
險(xiǎn)的原則，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)
減值準(zhǔn)備。包括：壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、
在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。
第一百三十九條 中期期末和年度終了，在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清查的基礎(chǔ)上計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第一百四十條 期末公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等進(jìn)行檢
查，判斷上述資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確
定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。
第一百四十一條 存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減
去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)可收回金額
低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為損失，記入當(dāng)
期損益。長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及商譽(yù)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)
期間不得轉(zhuǎn)回。
第一百四十二條 已經(jīng)提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)確需核銷時(shí)，應(yīng)按以下程序辦理：
1. 相關(guān)部門向公司提交擬核銷資產(chǎn)的書(shū)面報(bào)告。書(shū)面報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）核銷數(shù)額和認(rèn)定應(yīng)核銷資產(chǎn)的書(shū)面證據(jù)或法律依據(jù)；
（2）形成的過(guò)程及原因；
（3）追蹤催討和相應(yīng)加強(qiáng)管理的措施；
（4）涉及的有關(guān)責(zé)任人員的處理意見(jiàn)。
2. 財(cái)務(wù)部對(duì)相應(yīng)報(bào)告進(jìn)行審查并簽署意見(jiàn)；
3. 在《公司章程》規(guī)定權(quán)限內(nèi)的資產(chǎn)核銷，由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)共同簽批，超出授權(quán)額度
的，由總經(jīng)理提交董事會(huì)過(guò)半數(shù)以上審批通過(guò)，超出董事會(huì)法定權(quán)限的，還需提交股東大會(huì)
通過(guò)。
4. 會(huì)計(jì)部門根據(jù)相關(guān)批示或決議按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
第一百四十三條 核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備涉及關(guān)聯(lián)交易的，按《公司章程》和深圳證券交
易所《股票上市規(guī)則》以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定辦理。
第一百四十四條 公司董事會(huì)在審議和決定有關(guān)核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)接受監(jiān)事會(huì)
的監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)有關(guān)核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的程序是否合法、依據(jù)是否充分等
方面提出書(shū)面意見(jiàn)，并向股東大會(huì)報(bào)告。
第一百四十五條 本章規(guī)定的已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)核銷程序，原則上適用于其他資產(chǎn)毀損
和盤(pán)虧的處理程序。如：存貨的盤(pán)虧和毀損；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損以及其他資產(chǎn)的盤(pán)虧和
毀損。
第一百四十六條 公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。各業(yè)務(wù)部門在向公司提交業(yè)務(wù)報(bào)告或總結(jié)報(bào)告
時(shí)，應(yīng)說(shuō)明該等業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)存在的非正常的風(fēng)險(xiǎn)因素，以利于公司采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
第十四章 成本和費(fèi)用
第一百四十七條 成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是：通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析
和考核，挖掘降低成本費(fèi)用的潛力，以較少的支出獲取較大的經(jīng)濟(jì)效益。
第一百四十八條 公司為組織管理及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用科目
歸集，主要包括：職工薪酬、日常辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、物料費(fèi)用、
差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，在發(fā)生時(shí)直接記入當(dāng)期費(fèi)用。
第一百四十九條 公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：
利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
第一百五十條 公司對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。公司應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支
范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大和超出標(biāo)準(zhǔn)，本著“必需、合理、節(jié)約”的原則嚴(yán)格控制，
對(duì)于不符合有關(guān)規(guī)定的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻并建議其糾正，責(zé)任人員不予糾正的，應(yīng)
拒絕辦理。
第一百五十一條 下列支出不得列入成本費(fèi)用：
1. 購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)支出；
2. 購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；
3. 對(duì)外投資支出；
4. 國(guó)家規(guī)定不得計(jì)入成本費(fèi)用的其他支出。
第一百五十二條 公司另行制定成本管理及費(fèi)用報(bào)銷的具體管理制度。
第十五章 納稅管理
第一百五十三條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司納稅管理工作，指定專人具體聯(lián)絡(luò)溝通稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理公
司的納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記等相關(guān)手續(xù)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)提供資料，并
積極配合。各子公司財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下自行負(fù)責(zé)本公司的納稅管理工作。
第一百五十四條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，編報(bào)納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供
相關(guān)報(bào)表。財(cái)務(wù)部門是公司員工薪金個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。
第一百五十五條 公司在發(fā)票使用中應(yīng)遵守如下紀(jì)律：
1. 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的時(shí)限、內(nèi)容、順序如實(shí)填寫(xiě)，并加蓋發(fā)票專用章；
2. 任何部門、個(gè)人不得以任何理由轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票、不得自行
擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；
3. 任何部門、個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自跨地區(qū)使用、攜帶、郵寄空白發(fā)票；
4. 財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票登記本，專人保管發(fā)票，專人開(kāi)具發(fā)票。
第一百五十六條 會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)外來(lái)發(fā)票進(jìn)行審查，不符合規(guī)定的發(fā)票不得
作為報(bào)銷憑證。
第一百五十七條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)和政策通知相關(guān)部門及人員，會(huì)
計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)、政策的學(xué)習(xí)，加深理解，依法辦理納稅事務(wù)。
第一百五十八條 公司對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的稅務(wù)檢查應(yīng)積極配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)納
稅資料，財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)支持和協(xié)助稅務(wù)人員的工作。
第十六章 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配
第一百五十九條 利潤(rùn)是指公司在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的
凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指計(jì)入當(dāng)期
損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的
利得和損失。公司的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額等。
第一百六十條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、各項(xiàng)費(fèi)用支出、資產(chǎn)減值
損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、其他收益等。
第一百六十一條 資產(chǎn)減值損失是指公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。具體按應(yīng)
收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提辦法、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提辦法以及無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、固定資產(chǎn)、在建工
程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等減值準(zhǔn)備計(jì)提辦理計(jì)提；
第一百六十二條 公允價(jià)值變動(dòng)損益是指公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用
公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入
當(dāng)期損益的利得或損失。
第一百六十三條 投資收益是指公司的投資收益減投資損失和投資成本、費(fèi)用后的凈額。投
資收益是公司對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利以及公司對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)
高于投資成本或帳面凈值的差額。
投資損失是指公司投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或帳面凈值的差額。投
資過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用支出，計(jì)入投資成本。
第一百六十四條 營(yíng)業(yè)外收支凈額指營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出的差額
1. 營(yíng)業(yè)外收入核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性
資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得和日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、違約金收
入等。
2. 營(yíng)業(yè)外支出核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性
資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)損失、非常損失、盤(pán)虧損失等。盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生
的凈損失，需按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
第一百六十五條 公司納稅利潤(rùn)以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按企業(yè)所得稅條例規(guī)定對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目
調(diào)整應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
第一百六十六條 公司繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)為凈利潤(rùn)，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)分配，由
董事會(huì)制定分配預(yù)案，經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后實(shí)施。公司每年凈利潤(rùn)的分配順序如下：
1. 彌補(bǔ)以前年度的虧損；
2. 提取法定盈余公積金 10％；
3. 經(jīng)股東大會(huì)決議提取任意公積金；
4. 經(jīng)股東大會(huì)決議向股東分配股利。
第一百六十七條 公司法定盈余公積累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的 50％以上的，可以不再提取。
計(jì)提法定盈余公積后是否再提取任意公積金由股東大會(huì)決定。
第一百六十八條 公司不在彌補(bǔ)公司虧損和提取法定盈余公積金之前向股東分配利潤(rùn)。
第一百六十九條 公司可以采取派發(fā)現(xiàn)金或股票的方式分配股利。
第一百七十條 公司股東大會(huì)決議將公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，按股東原有股份比例派送新股。但
法定公積金轉(zhuǎn)為股本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的百分之二十五。
第一百七十一條 公司股東大會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配方案作出決議后，董事會(huì)應(yīng)在股東大會(huì)召開(kāi)后兩
個(gè)月內(nèi)完成股利（或股份）派發(fā)事項(xiàng)。
第十七章 關(guān)聯(lián)交易
第一百七十二條 公司的關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與其關(guān)聯(lián)人轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的
事項(xiàng)，而無(wú)論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)交易包括的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)－關(guān)聯(lián)
方披露》以及深圳證券交易所《股票上市規(guī)則》的規(guī)定執(zhí)行。
第一百七十三條 公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)－關(guān)
聯(lián)方披露》以及深圳證券交易所《股票上市規(guī)則》規(guī)定的條件界定。
第一百七十四條 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則，保障利益相關(guān)者的合法
權(quán)益，保證公司資產(chǎn)免受不正當(dāng)損失，維護(hù)全體股東的合法權(quán)益。
第一百七十五條 公司有關(guān)業(yè)務(wù)人員在辦理涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系
的性質(zhì)、交易類型、交易的金額及相應(yīng)比例；未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例以及定價(jià)政策。
有關(guān)人員應(yīng)回避利益沖突。
第一百七十六條 公司及各子公司在辦理涉及金額較大的或者屬于長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)聯(lián)交易業(yè)
務(wù)時(shí)，應(yīng)該簽訂合同或協(xié)議，往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)清。
第一百七十七條 公司關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)應(yīng)按《公司關(guān)聯(lián)交易管理制度》規(guī)定履行嚴(yán)格的決策程
序，審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，關(guān)聯(lián)董事及關(guān)聯(lián)股東應(yīng)回避表決。相關(guān)決策程序及交易事項(xiàng)應(yīng)按
規(guī)定及時(shí)披露。
第一百七十八條 會(huì)計(jì)人員在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)按關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)、交易
類型及其交易要素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，按規(guī)定進(jìn)行披露。
第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第一百七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。公司財(cái)務(wù)報(bào)
告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、有關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
第一百八十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是公司定期報(bào)告的重要組成部分。公司應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30
號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 32－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家有關(guān)
部門的規(guī)定編報(bào)和披露財(cái)務(wù)報(bào)告。
第一百八十一條 公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)
會(huì)計(jì)資料，編制和提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)
容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。
第一百八十二條 子公司應(yīng)按總部財(cái)務(wù)部的要求定期向公司報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。子公司報(bào)送的財(cái)
務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及公司財(cái)務(wù)部規(guī)定的其他
報(bào)表及資料。納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的，還應(yīng)向母公司提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的資料，
同時(shí)接受公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)審計(jì)。中期期末和年度終了應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)
明書(shū)應(yīng)說(shuō)明報(bào)告期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、資金使用和增減變動(dòng)情況、現(xiàn)金流量
情況、所有者權(quán)益變動(dòng)情況、稅金的實(shí)現(xiàn)和上繳情況、財(cái)產(chǎn)物資狀況以及對(duì)本期或者下期財(cái)
務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重
大影響的事項(xiàng)訴訟和仲裁事項(xiàng)、以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第一百八十三條 財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)時(shí)間
公司月度報(bào)表在月度終了后的十日內(nèi)報(bào)出，季度報(bào)告在季度結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)報(bào)出；中期報(bào)告
在中期結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)報(bào)出；年度報(bào)告在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
子公司會(huì)計(jì)報(bào)表在月度終了后七日內(nèi)上報(bào)公司。
月度財(cái)務(wù)報(bào)告除特別重大事項(xiàng)外，可以不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
第一百八十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一
致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)
表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。
第一百八十五條 根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)
會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。
第一百八十六條 年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)進(jìn)行審議，并由公
司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，然后按法定程序披露
或者報(bào)出。
第一百八十七條 如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外披露或報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除
更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)
重新編報(bào)。
第一百八十八條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期作出財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)分析以會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算資料、公司經(jīng)
營(yíng)情況等信息資料為基礎(chǔ)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行剖析和評(píng)價(jià)。
第一百八十九條 財(cái)務(wù)分析的作用在于客觀評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況、總結(jié)公司財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，
揭示問(wèn)題和困難，逐步認(rèn)識(shí)和掌握公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，為管理層決策提供依據(jù)。
第一百九十條 財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容應(yīng)包括：
1. 公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況；
2. 資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況；
3. 當(dāng)期收入、支出情況及收支結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況；
4. 現(xiàn)金流情況；
5. 存在主要問(wèn)題和改進(jìn)措施、建議等。
第一百九十一條 財(cái)務(wù)分析的基本要求：
1. 根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，至少每季度全面分析一次，對(duì)月度情況可做簡(jiǎn)要分
析，根據(jù)管理需要對(duì)有關(guān)問(wèn)題可以進(jìn)行專題分析；
2. 對(duì)各部門費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況在定期財(cái)務(wù)分析中進(jìn)行總結(jié)；
3. 財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的資料要盡可能做到全面、真實(shí)、可靠；
4. 財(cái)務(wù)分析要抓住主要問(wèn)題作為總結(jié)的重點(diǎn)，進(jìn)行深入分析，找出矛盾所在，提出解決問(wèn)
題的辦法，以期不斷提高管理水平；
5. 財(cái)務(wù)分析報(bào)告在文字上要注意清晰、扼要，主題鮮明，觀點(diǎn)突出，語(yǔ)言生動(dòng)；
6. 財(cái)務(wù)分析要做到報(bào)送及時(shí)。
第十九章 會(huì)計(jì)檔案管理
第一百九十二條 公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)檔案法》和《會(huì)計(jì)
檔案管理辦法》的規(guī)定，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證
會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
第一百九十三條 財(cái)務(wù)部是公司會(huì)計(jì)檔案管理的具體責(zé)任部門，具體實(shí)施公司的會(huì)計(jì)檔案管
理工作。
第一百九十四條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告、融資資料、納稅資料等會(huì)
計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：
1. 會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證；
2. 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿；
3. 財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明、審
計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告；
4. 銀行帳戶資料：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、銀行開(kāi)戶銷戶資料、辦理保函承兌
等業(yè)務(wù)的審批手續(xù)、協(xié)議；
5. 融資資料類：借款合同、擔(dān)保、反擔(dān)保合同、質(zhì)押抵押合同以及其他與融資有關(guān)的合同、
協(xié)議以及董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件資料；
6. 稅務(wù)相關(guān)資料：納稅申報(bào)資料、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣資料、減免稅、退稅申請(qǐng)及批復(fù)文件、稅收
優(yōu)惠政策批復(fù)、所得稅匯算審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)登記證資料及其他相關(guān)涉稅資料；
7. 其他類：其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、公司的產(chǎn)權(quán)證明、合作協(xié)議、承包協(xié)議、
還款協(xié)議等以及會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。
第一百九十五條 公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷、
裝訂成冊(cè)、編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。
第一百九十六條 公司財(cái)務(wù)保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)
總監(jiān)批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁
在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。
第一百九十七條 會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份管理按照本制度第二十章相關(guān)要求辦理：
1. 由于會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的重要性，必須定期進(jìn)行備份工作。
2. 會(huì)計(jì)檔案存檔手續(xù)：打印輸出的憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，必須有相關(guān)人員簽章后才能存檔保
管。
3. 由打印輸出的憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等書(shū)面形式的會(huì)計(jì)檔案根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定
的保管期限和管理辦法管理。
4. 由公司電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)
信息化工作規(guī)范》第四十條所列示條件的，可以不打印輸出紙面資料，
5. 隨計(jì)算機(jī)配置而來(lái)的操作系統(tǒng)、各類應(yīng)用程序軟件以及購(gòu)買的商品化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)軟件，
和以上軟件的備份文件，作為會(huì)計(jì)檔案保存。
6. 如果對(duì)備份磁盤(pán)的操作可能危及該備份磁盤(pán)的完整性，應(yīng)制作該備份磁盤(pán)的復(fù)制件，使
用復(fù)制件進(jìn)行操作。
第一百九十八條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。
第一百九十九條 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以按照規(guī)定程序銷毀。
第二百條 必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的保密工作，任何人如有偽造、非法變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、
賬冊(cè)、備份磁盤(pán)等的行為，將受到行政處分，情節(jié)嚴(yán)重者，將追究其法律責(zé)任。
第二十章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理
第二百零一條 公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立于公司企業(yè)資源管理系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)相關(guān)模塊，是所有
業(yè)務(wù)流程的集成與結(jié)果。
第二百零二條 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)
1. 公司 IT 信息中心配備系統(tǒng)管理員和 ERP 業(yè)務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行軟件的管理與維護(hù)，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)
備份和數(shù)據(jù)庫(kù)檢查，并將備份件與原件分開(kāi)存放。
2. 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的修正和恢復(fù)操作必須由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，系統(tǒng)管理人員對(duì)修正或恢復(fù)后的數(shù)
據(jù)確定準(zhǔn)確無(wú)誤后通知系統(tǒng)操作員。
第二百零三條 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)授權(quán)管理
1. 公司 IT 信息中心設(shè)置專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)的授權(quán)管理工作，系統(tǒng)使用者根據(jù)具體崗位職責(zé)經(jīng)申
請(qǐng)、審批后被賦予相適應(yīng)的操作權(quán)限。
2. 系統(tǒng)管理員應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)不同業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)增加、修改、審核、刪除等的權(quán)限
授權(quán)，以保證內(nèi)控程序的有效運(yùn)行，防止不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
3. 系統(tǒng)管理員每周定期進(jìn)行上機(jī)日志檢查工作，對(duì)于異常時(shí)間、異常修改、異常刪除等記
錄進(jìn)行有效跟蹤和追查。
4. 離職人員在辦理離職手續(xù)時(shí)，經(jīng)系統(tǒng)授權(quán)管理員簽字確認(rèn)已關(guān)閉操作權(quán)限方可結(jié)算工資。
第二十一章 會(huì)計(jì)工作交接
第二百零四條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員崗位輪換或因其他原因不
能工作，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不離開(kāi)
原會(huì)計(jì)崗位。
第二百零五條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)之前，必須做好以下工作：
1. 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尚未填制憑證的，應(yīng)當(dāng)將憑證填制完畢；
2. 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
3. 整理應(yīng)該移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料；
4. 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有
價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料以及會(huì)計(jì)軟件和密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)等有
關(guān)資料、實(shí)物等。未了事項(xiàng)的書(shū)面材料也應(yīng)列入移交清冊(cè)；
5. 會(huì)計(jì)主管和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還應(yīng)將全部財(cái)會(huì)工作及重大財(cái)務(wù)收支和債權(quán)、債務(wù)的
遺留問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面材料，該書(shū)面材料是移交清冊(cè)中的重要內(nèi)容。
第二百零六條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由直接主
管或財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。
第二百零七條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)逐筆移交，接替人員要逐項(xiàng)逐筆
核對(duì)點(diǎn)收。
第二百零八條 交接完畢后，交接雙方及監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)應(yīng)
注明：公司名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)等。移交清冊(cè)
應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。
第二百零九條 接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連
續(xù)性和會(huì)計(jì)檔案的完整性。接替人員應(yīng)繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。
第二百一十條 移交人員及其監(jiān)交人員，對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他
有關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第二十二章 附則
第二百一十一條 國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或公司章程修改，出現(xiàn)本制度與與法律、法規(guī)及公司
章程有抵觸的，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，同時(shí)對(duì)本制度進(jìn)行修訂。
第二百一十二條 本制度由由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋并修訂。
第二百一十三條 本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效。