券代碼：002638 證券簡稱：勤上股份 公告編號：2018-040
東莞勤上光電股份有限公司
關(guān)于深圳證券交易所問詢函的回復(fù)公告
本公司及董事會全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
東莞勤上光電股份有限公司（以下簡稱“公司”）于近日收到深圳證券交易所《關(guān)于對東莞勤上光電股份有限公司的問詢函》（中小板問詢函【2018】第 251號）。公司已按照相關(guān)要求向深圳證券交易所中小板公司管理部作出了回復(fù)，現(xiàn)公告如下：
2018年 2月 28日，你公司披露《關(guān)于計提資產(chǎn)減值準備的公告》，根據(jù)公告，你公司擬對 2017 年末資產(chǎn)計提各項資產(chǎn)減值準備 5,092.99 萬元，其中應(yīng)
收賬款計提 4,796.06 萬元，其他應(yīng)收款及其他資產(chǎn)計提 296.93 萬元。你公司
本次計提資產(chǎn)減值準備將減少 2017年度歸屬于母公司所有者的凈利潤 5,092.99
萬元。請你公司對以下事項做出書面說明：
一、請結(jié)合你公司的銷售情況、收入確認、信用政策、客戶情況等因素，
補充披露欠款前十名應(yīng)收款項形成的原因和規(guī)模以及最近三年各報告期的變化情況。
回復(fù)：2017年度公司為“半導(dǎo)體照明+教育”的雙主營模式，2017年度未經(jīng)審計營業(yè)總收入約 160,692.20萬元。公司根據(jù)相關(guān)會計準則，完善收入確認原則，
并結(jié)合行業(yè)情況及公司自身銷售模式制定相關(guān)信用政策，如下：
1、公司的收入確認原則：
項目收入確認時點
(1)銷售商品收入
在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，本公司以交付實物并經(jīng)購貨方驗收確認、轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證的時間為銷售商品收入具體確認時間。
(2)提供勞務(wù)收入在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負債表日按照完工百分比法確認提供的勞務(wù)收入。勞務(wù)交易的完工進度按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例確定。
提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計是指同時滿足：①收入的金額能夠可靠地計量；②相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；③交易的完工程度能夠可靠地確定；④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供的勞務(wù)收入，并將已發(fā)生的勞務(wù)成本作為當期費用。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本如預(yù)計不能得到補償?shù)?，則不確認收入。
本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分并單獨計量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分分別處理；如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，將該合同全部作為銷售商品處理。
(3)建造合同收入
在建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負債表日按照完工百分比法確認合同收入和合同費用。合同完工進度按已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定。
建造合同的結(jié)果能夠可靠估計是指同時滿足：①合同總收入能夠可靠地計量；②與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；③實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；④合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。
如建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，但合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。使建造合同的結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在的，按照完工百分比法確定與建造合同有關(guān)的收入和費用。
合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，將預(yù)計損失確認為當期費用。
對于提供建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，本公司于項目建造期間，對所提供的建造服務(wù)按照《企業(yè)會計準則第 15號—建造合同》確認相關(guān)的收入和費用；基礎(chǔ)設(shè)施建成后，按照《企業(yè)會計準則第 14號－收入》確認與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入和費用。
(4)EMC能源管理合同業(yè)務(wù)收入
EMC能源管理合同業(yè)務(wù)基本情況：公司利用自身技術(shù)，通過為客戶節(jié)約能源，獲得節(jié)能分成來達到盈利目的；項目服務(wù)期通常為 5-10年；在節(jié)能項目進行過程中，公司提供相應(yīng)的設(shè)備，相應(yīng)設(shè)備由客戶代為保管；公司為客戶提供相關(guān)節(jié)能的服務(wù)；在項目結(jié)束后，公司將相應(yīng)設(shè)備轉(zhuǎn)移給其客戶，不再另行收費；客戶如需后續(xù)服務(wù)，公司予以提供，但需另行收費。
EMC能源管理合同業(yè)務(wù)收入在滿足收入確認條件時按雙方約定的節(jié)能效果來計算確定，公司用于 EMC能源管理項目的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理，使用壽命按項目期確定，計提折舊的年限按項目主要受益期確定，計提的折舊記入 EMC能源管理合同業(yè)務(wù)成本，與能源管理相關(guān)的費用記入當期費用。
(5)使用費收入根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入。
（6）利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。
（7）咨詢服務(wù)費
按照合同約定總小時（包括贈送小時）和費用收取學(xué)費，計算平均單位小時學(xué)費，每月按照學(xué)生實際上課的小時，乘以平均單位小時學(xué)費，來確認收入。
（8）一次性綜合
服務(wù)費
主要是指建檔費，在勞務(wù)已提供，即在收取當期且已經(jīng)為客戶建立學(xué)習(xí)檔案，學(xué)生上第一次課時，一次性確認收入。
（9）未來領(lǐng)袖訓(xùn)
練營服務(wù)費
按照雙方合同約定金額，收取相關(guān)服務(wù)費。雙方履行完畢合同約定的全部義務(wù)時，一次性確認收入。
（10）國外游學(xué)
服務(wù)費
按照雙方合同約定金額，收取相關(guān)服務(wù)費。雙方履行完畢合同約定的全部義務(wù)時，一次性確認收入。
（11）作業(yè)吧服務(wù)
費
按照雙方合同約定的金額，收取相關(guān)服務(wù)費。按提供服務(wù)的期間，在受益期內(nèi)按月平均確認收入。
2、公司的信用政策
銷售模式信用政策
直銷模式
公司在與客戶簽訂合同五日內(nèi)，由客戶先行支付 30%作為預(yù)付款，發(fā)貨前支付合同總額 65%，剩余 5%作為產(chǎn)品質(zhì)保金，質(zhì)保期通常為 1-3年。
涉及工程項目，由工程竣工并經(jīng)過業(yè)主驗收合格后十天內(nèi)一次性付清。
經(jīng)銷模式
1、合同簽訂五日內(nèi)付合同總額 30%，發(fā)貨前付合同總額剩余 70%，或
合同簽訂后，發(fā)貨前一次性全額支付。
2、公司建立工程經(jīng)銷商評級管理制度，根據(jù)其綜合信用評級，對工程
經(jīng)銷商分別給予一定授信額度。工程經(jīng)銷商在授信額度范圍內(nèi)，按照約定回款期限支付貨款。
EMC模式
根據(jù)合同節(jié)能效益總額，及確定節(jié)能效益受益期限(期限通常為5-10年)，分攤至每期(每月或每季)，按合同規(guī)定時間付款。
公司 2017年度期末前十名應(yīng)收賬款近三年變化明細情況如下：
單位：萬元
客戶名稱 2017年期末余額 2016年期末余額 2015年期末余額
第一名 3,507.36 4,225.28 4,324.41
第二名 2,297.83 722.90 171.49
第三名 2,241.16 1,150.28 1,049.96
第四名 2,193.26 562.95 191.30
第五名 2,174.24 --
第六名 1,993.07 2,622.51 2,280.55
第七名 1,784.94 --
第八名 1,778.08 - 705.89
第九名 1,634.02 1,644.62 1,867.62
第十名 1,439.81 1,367.33 959.29
合計 21,043.76 12,295.86 11,550.50
注：以上數(shù)據(jù)為公司初步測試結(jié)果，最終數(shù)據(jù)以會計師事務(wù)所審計的財務(wù)數(shù)據(jù)為準。
以上前十名應(yīng)收賬款客戶，均為 LED銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款。其中，第一名為 EMC模式下的客戶，按照能源管理合同規(guī)定，受益期限較長（5-10年），分攤至每期(每月或每季)，根據(jù)合同規(guī)定時間回款。該客戶本期期末余額較 2016 年末下降 16.99%，主要系客戶如期支付部分貨款所致。
第五、七名為公司新發(fā)展的直銷客戶，大部分應(yīng)收款項為 6個月以內(nèi)的貨款，
在公司的信用政策范圍內(nèi)，截至本函回復(fù)日，公司預(yù)計該兩名客戶可以按合同約定回款。
上述前十名客戶中其它客戶均系與公司保持了較長期間合作的經(jīng)銷商。合作方式為經(jīng)銷商自行承攬工程項目，公司負責(zé)產(chǎn)品銷售，工程經(jīng)銷商先預(yù)付部分貨款，剩余貨款按照公司相應(yīng)給予的授信額度，在授信期間內(nèi)予以支付。2017 年度受宏觀資金流動性下降影響，導(dǎo)致部分經(jīng)銷商工程回款未達預(yù)期，相應(yīng)影響公司應(yīng)收賬款余額及賬齡相應(yīng)增長。
二、請你公司詳細說明應(yīng)收款項壞賬準備確認的合理性和充分性，包括但
不限于應(yīng)收款項名稱、賬面價值、可回收金額、計提金額、具體依據(jù)、壞賬準備計提政策、計提原因、計算過程等。
回復(fù)：1、本次計提應(yīng)收款項壞賬準備的說明
為客觀、公允地反映公司的財務(wù)狀況，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》以及公司現(xiàn)行會計政策的相關(guān)規(guī)定，公司對截止 2017年 12月 31日的各類資產(chǎn)的賬面價值進行了清查，對存在減值跡象的資產(chǎn)進行了減值測試。經(jīng)公司財務(wù)部門的核算，2017 年度公司當期增加計提資產(chǎn)減值準備金額為 5,092.99萬元，其中應(yīng)收賬款當期增加計提的壞賬準備為
4,796.06萬元，占當期增加計提的資產(chǎn)減值準備的比例為 94.17%；公司出于謹慎
性和風(fēng)險防范，根據(jù)會計準則，按賬齡分析法對其他應(yīng)收款及其他資產(chǎn)計提
296.93萬元，占當期增加計提的資產(chǎn)減值準備的比例為 5.83%。
公司 2017年末沒有單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款，根據(jù)信用風(fēng)險特征組合采用賬齡分析法計提壞賬準備，計提比例如下：
賬齡應(yīng)收賬款計提比例
1－6個月 1.00%
7－12個月 5.00%
1－2年 10.00%
2－3年 20.00%
3－5年 30.00%
5年以上 100.00%
公司通過對應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果及計提過程如下：
單位：萬元
賬齡
應(yīng)收賬款期末
余額
賬面價值
資產(chǎn)可回收
余額
應(yīng)計提壞賬
準備
計提
比例
1－6個月 31,034.65 30,724.30 30,724.30 310.35 1%
7－12個月 12,375.24 11,756.48 11,756.48 618.76 5%
1-2年 8,728.46 7,855.61 7,855.61 872.85 10%
2-3年 11,297.50 9,038.00 9,038.00 2,259.50 20%
3－5年 15,691.08 10,983.75 10,983.75 4,707.32 30%
5年以上 6,654.02 0.00 0.00 6,654.02 100%
合計 85,780.94 70,358.14 70,358.14 15,422.80 18%
注：以上數(shù)據(jù)為公司初步測試結(jié)果，最終數(shù)據(jù)以會計師事務(wù)所審計的財務(wù)數(shù)據(jù)為準。
根據(jù)上表，公司將應(yīng)收賬款期末余額按照款項賬齡組合，對應(yīng)計提比例測算，期末賬上應(yīng)收賬款壞賬準備應(yīng)有數(shù)為 15,422.80萬元，期初賬上應(yīng)收賬款壞賬準
備余額為 10,626.74萬元，故本期應(yīng)補計提應(yīng)收賬款壞賬準備金額為 4,796.06萬
元。
2、本次計提應(yīng)收款項壞賬準備的原因
受宏觀經(jīng)濟不景氣和市場流動性降低的影響，部分客戶的資金壓力階段性增長，導(dǎo)致公司部分項目的實際回款進度低于當初的預(yù)期進度，部分項目的結(jié)算周期延長也使得項目回款周期變長，進而導(dǎo)致 2017年末應(yīng)收賬款計提壞賬準備有所提升。按照現(xiàn)行會計準則和公司關(guān)于計提壞賬準備相關(guān)的會計政策的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合該等應(yīng)收款項的賬齡情況，公司對應(yīng)收款項計提壞賬準備約 4,796.06萬元。
三、請你公司補充披露擬計提資產(chǎn)減值準備的決策過程以及合規(guī)性，請年
審會計師對公司 2017年末資產(chǎn)減值測試的合規(guī)性發(fā)表專業(yè)意見。
回復(fù)：1、2017年度計提資產(chǎn)減值準備的決策過程及合規(guī)性
公司在編制 2017 年度業(yè)績快報的過程中按照《企業(yè)會計準則》和《中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等相關(guān)規(guī)定進行了資產(chǎn)減值測試。經(jīng)測算 2017年度需要計提應(yīng)收賬款減值準備 4,796.06萬元，對其他應(yīng)收賬款及其他資產(chǎn)進行減
值準備計提，計提金額為 296.93 萬元。本次計提資產(chǎn)減值準備事項已經(jīng)公司第
四屆董事會第二十一次會議和第四屆監(jiān)事會第十三次會議審議通過，獨立董事對該事項發(fā)表獨立意見，同意本次計提資產(chǎn)減值準備。公司于 2018年 2月 28日披露了《關(guān)于 2017年度計提資產(chǎn)減值準備的公告》、《2017年度業(yè)績快報》等公告。
公司 2017年度按會計政策計提的資產(chǎn)減值準備符合公司的實際情況，符合《企業(yè)會計準則》和公司相關(guān)會計政策的規(guī)定。
2、會計師意見
關(guān)于公司上述資產(chǎn)減值準備的計提情況，我們主要實施了以下了解程序：
（1）了解資產(chǎn)減值準備計提的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行；
（2）了解資產(chǎn)減值準備會計政策和計提的過程；
（3）查看資產(chǎn)減值準備計提與會計政策是否一致。
截止目前，公司 2017年度審計尚在進行中，不排除最終審計結(jié)果與公司 2017年度業(yè)績快報期間計提資產(chǎn)減值損失總額存在差異的可能。我們將在年報審計中對資產(chǎn)減值測試和計提情況繼續(xù)保持充分關(guān)注，并復(fù)核相關(guān)資料，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、你公司認為應(yīng)予以說明的其它事項。
回復(fù)：因公司2017年度審計尚在進行中，以上回復(fù)內(nèi)容涉及的2017年度的數(shù)據(jù)尚未經(jīng)會計師事務(wù)所審計，最終數(shù)據(jù)以會計師事務(wù)所審計的財務(wù)數(shù)據(jù)為準。
公司擬于2018年4月3日披露《2017年年度報告》，不排除最終審計結(jié)果與公司2017年度業(yè)績快報期間計提資產(chǎn)減值損失總額存在差異的可能，如果差異幅度達到《深圳證券交易所中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄》規(guī)定的情形，公司將按照相關(guān)規(guī)定及時修正并予以披露。
另經(jīng)自查，公司當前不存在其他應(yīng)予說明的情況。
特此公告。
東莞勤上光電股份有限公司董事會
2018年 3月 15日