茂碩電源科技股份有限公司
關(guān)于公司會(huì)計(jì)政策變更、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)估
計(jì)變更的公告
本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛
假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
經(jīng)茂碩電源科技股份有限公司(以下簡稱“公司”) 2018 年 3 月 26 日召開的第
四屆董事會(huì) 2018 年第 1 次定期會(huì)議審議通過，公司本次會(huì)計(jì)政策變更、應(yīng)收款
項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更無需提交公司股東大會(huì)審議。具體情況如下：
一、本次會(huì)計(jì)政策變更概述
1、會(huì)計(jì)政策變更的原因
2017 年 4 月 28 日，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 42 號——持有待售的
非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》（財(cái)會(huì)[2017]13 號），自 2017 年 5 月 28 日起
施行。對于施行日存在的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營，要求采用
未來適用法處理。
2017 年 12 月 25 日，財(cái)政部頒布了《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式
的通知》（財(cái)會(huì)[2017]30 號），要求執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)
準(zhǔn)則本通知要求編制 2017 年度及以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。
由于上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，公司需對會(huì)計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)變更，并按以上文件
規(guī)定的起始日開始執(zhí)行上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
2、本次變更前采用的會(huì)計(jì)政策
本次變更前，公司執(zhí)行財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)
具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)
定。
3、本次變更后采用的會(huì)計(jì)政策
本次變更后，公司將按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 42 號——持有待
售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》（財(cái)會(huì)[2017]13 號）、《關(guān)于修訂印發(fā)一般
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2017]30 號）中的規(guī)定執(zhí)行。其余未變更部分
仍執(zhí)行財(cái)政部于 2006 年 2 月 15 日及之后頒布的相關(guān)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定。
4、變更日期
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 42 號——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》
自 2017 年 5 月 28 日起施行。
《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》自 2017 年 12 月 25 日起施
行。
5、本次會(huì)計(jì)政策變更對公司的影響
根據(jù)以上通知規(guī)定，公司將修改財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，對于施行日存在的持有待售
的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營，按照未來適用法處理。在資產(chǎn)負(fù)債表中新增
“持有待售資產(chǎn)”、“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目，在利潤表中新增“資產(chǎn)處置收益”、
“（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤”、“（二）終止經(jīng)營凈利潤”項(xiàng)目。
本次會(huì)計(jì)政策變更對公司無重大影響，對當(dāng)期及前期列報(bào)的損益、總資產(chǎn)、
凈資產(chǎn)不產(chǎn)生影響。
二、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更概述
1、變更原因：
（1）、應(yīng)收政府電費(fèi)及補(bǔ)貼款：截至 2016 年底，公司四個(gè)光伏電站項(xiàng)目均
完成并網(wǎng)發(fā)電，繼而公司新增加了光伏發(fā)電收入及相關(guān)的應(yīng)收賬款。鑒于光伏行
業(yè)電費(fèi)結(jié)算、電費(fèi)補(bǔ)貼受國家電網(wǎng)及當(dāng)?shù)卣?cái)政結(jié)算進(jìn)度影響，相關(guān)應(yīng)收及補(bǔ)
貼款回款期較長，但債務(wù)方為政府單位，且電費(fèi)結(jié)算及補(bǔ)貼均有明確的政策文件
指導(dǎo)，其信用情況及還款能力與一般企業(yè)相比顯著不同，款項(xiàng)回收可能性極大；
（2）、應(yīng)收出口退稅款：出口退稅制度是國家稅收的重要組成部分，公司產(chǎn)
品出口以不含稅成本進(jìn)入國際市場，從而增強(qiáng)公司競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。應(yīng)
收出口退稅款為公司按政策可享受的稅收優(yōu)惠，受退稅申報(bào)及稅務(wù)主管部門審批
時(shí)限影響，可能會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬期 3-6 個(gè)月的情況，款項(xiàng)支付方為國家財(cái)政，基本
不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；
（3）、其他應(yīng)收款-保證金（押金）：房屋租賃保證金，是公司作為承租人在
取得住房使用權(quán)，辦理房屋租賃手續(xù)時(shí)，按房價(jià)的一定比例或雙方約定金額，向
出租方支付的一次性保證金，在租賃關(guān)系終止時(shí)公司（承租人）可以收回本金，
也可以以保證金抵付租金；其他應(yīng)收-合約保證金、質(zhì)保金等均為公平交易中為
確保合同雙方所約定業(yè)務(wù)順利進(jìn)行所支付的金額，約定期間到期或約定事項(xiàng)達(dá)成
即退付。公司認(rèn)為此款項(xiàng)不可回收風(fēng)險(xiǎn)極低。
綜合以上三項(xiàng)，公司現(xiàn)行應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提會(huì)計(jì)估計(jì)不能客觀公允的反映實(shí)
際應(yīng)收款項(xiàng)的情況，為了合理反映公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，進(jìn)一步提高公司會(huì)計(jì)信息
質(zhì)量，對現(xiàn)行應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行部分變更。
2、變更前采用的會(huì)計(jì)估計(jì)
（1）、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司將期末余
額為人民幣 30 萬元以上的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。
單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：單獨(dú)進(jìn)行減值測試，按預(yù)計(jì)
未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單獨(dú)測
試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（2）、按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款
A 信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)
對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的
應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之具有類似信用
風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定應(yīng)計(jì)提的壞賬
準(zhǔn)備。
確定組合的依據(jù)：
組合名稱 計(jì)提方法 確定組合的依據(jù)
關(guān)聯(lián)方組合 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 納入合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方組合
包括除上述組合之外的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司根據(jù)以往的歷史經(jīng)驗(yàn)
賬齡分析法組合 賬齡分析法
對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例作出最佳估計(jì)，參考應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行
信用風(fēng)險(xiǎn)組合分類
B 根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的計(jì)提方法
①采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%) 其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)
1 年以內(nèi)（含 1 年）
其中：3 個(gè)月以內(nèi) -- --
4-12 個(gè)月 5
1－2 年 10
2－3 年 20
3－4 年 50
4 年以上 100
（3）、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由為：存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的
原有條款收回款項(xiàng)。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面
價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提。
3、變更后采用的會(huì)計(jì)估計(jì)
（1）、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司將期末余
額為人民幣 30 萬元以上的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。
單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：單獨(dú)進(jìn)行減值測試，按預(yù)計(jì)
未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單獨(dú)測
試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（2）、按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款
A 信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)
對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的
應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之具有類似信用
風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定應(yīng)計(jì)提的壞賬
準(zhǔn)備。
確定組合的依據(jù)：
組合名稱 計(jì)提方法 確定組合的依據(jù)
關(guān)聯(lián)方組合 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 納入合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方組合
政府機(jī)構(gòu)應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收國家電網(wǎng)電費(fèi)、應(yīng)收國家財(cái)政支付的電費(fèi)補(bǔ)貼款、應(yīng)收出
不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
組合（本次新增） 口退稅款等應(yīng)收國家政府機(jī)構(gòu)款項(xiàng)組合
保證金、押金組合
不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收的房屋租賃保證金、質(zhì)量保證金、合約保證金組合
（本次新增）
包括除上述組合之外的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司根據(jù)以往的歷史經(jīng)驗(yàn)
賬齡分析法組合 賬齡分析法 對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例作出最佳估計(jì)，參考應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行
信用風(fēng)險(xiǎn)組合分類
B 根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的計(jì)提方法
①采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%) 其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)
1 年以內(nèi)（含 1 年）
其中：3 個(gè)月以內(nèi) -- --
4-12 個(gè)月 5
1－2 年 10
2－3 年 20
3－4 年 50
4 年以上 100
（3）、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由為：存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的
原有條款收回款項(xiàng)。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面
價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提。
4、變更的日期
本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，即本次變更經(jīng)董事會(huì)審議通過后（2018
年 3 月 26 日）后執(zhí)行。
5、本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更對公司的影響
本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號—會(huì)計(jì)政策、
會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的相關(guān)規(guī)定，無需對已披露的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行追溯調(diào)整，
不會(huì)對已披露的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響。
假定公司2017年度即按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的方式計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備，
則對2017年度的損益影響金額為651,408.24元。
三、董事會(huì)審議本次會(huì)計(jì)政策變更、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)
變更的情況
第四屆董事會(huì) 2018 年第 1 次定期會(huì)議審議通過了《關(guān)于公司會(huì)計(jì)政策變更、
應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案》，根據(jù)《中小企業(yè)板上市公司
規(guī)范運(yùn)作指引》及《公司章程》 的相關(guān)規(guī)定，本次會(huì)計(jì)政策變更、應(yīng)收款項(xiàng)壞
賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更無需提交股東大會(huì)審議。
四、董事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更合理性的說明
公司本次會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審議程序符合相關(guān)法律、法規(guī)和《公司
章程》的規(guī)定；會(huì)計(jì)政策變更是公司根據(jù)財(cái)政部頒布的最新規(guī)定進(jìn)行的合理變更；
會(huì)計(jì)估計(jì)變更符合公司實(shí)際情況，變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)能更客觀、公允地反映公司
財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，本次會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更不存在損害公司及股東利
益的情形。
五、獨(dú)立董事意見
經(jīng)核查，獨(dú)立董事一致認(rèn)為：公司本次會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審議程序
符合相關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定；會(huì)計(jì)政策變更是公司根據(jù)財(cái)政部頒
布的最新規(guī)定進(jìn)行的合理變更；會(huì)計(jì)估計(jì)變更符合公司實(shí)際情況，變更后的會(huì)計(jì)
估計(jì)能更客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，本次會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)
的變更不存在損害公司及股東利益的情形。因此，我們同意公司本次會(huì)計(jì)政策、
應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)。
六、監(jiān)事會(huì)意見
經(jīng)核查，監(jiān)事會(huì)成員一致認(rèn)為：公司本次會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審議程
序符合相關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定；會(huì)計(jì)政策變更是公司根據(jù)財(cái)政部
頒布的最新規(guī)定進(jìn)行的合理變更；會(huì)計(jì)估計(jì)變更符合公司實(shí)際情況，變更后的會(huì)
計(jì)估計(jì)能更客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，本次會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估
計(jì)的變更不存在損害公司及股東利益的情形。因此，我們同意公司本次會(huì)計(jì)政策、
應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)。
七、備查文件
1、第四屆董事會(huì) 2018 年第 1 次定期會(huì)議決議公告；
2、第四屆監(jiān)事會(huì) 2018 年第 1 次定期會(huì)議決議公告；
3、獨(dú)立董事關(guān)于第四屆董事會(huì) 2018 年第 1 次定期會(huì)議的獨(dú)立意見。
特此公告。
茂碩電源科技股份有限公司
董事會(huì)
2018 年 3 月 27 日