關(guān)于興科電子科技有限公司資產(chǎn)交割過渡期
損益的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
信會(huì)師報(bào)字[2017]第 ZE50016 號(hào)
關(guān)于興科電子科技有限公司
資產(chǎn)交割過渡期損益的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
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一、 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 1-2
二、 資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表
三、 資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表編制說明 1-26
興科電子科技有限公司
資產(chǎn)交割過渡期損益的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
信會(huì)師報(bào)字[2017]第 ZE50016 號(hào)
廣東銀禧科技股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的興科電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“興科電
子”）根據(jù)“附注二、資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)”編制的過渡
期利潤(rùn)表，包括 2016 年 4 月 1 日至 2017 年 2 月 28 日止的利潤(rùn)表及
附注。上述過渡期系根據(jù)廣東銀禧科技股份有限公司與興科電子科技
有限公司簽訂的《廣東銀禧科技股份有限公司與資產(chǎn)出讓方之發(fā)行股
份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)協(xié)議》中關(guān)于過渡期的約定確定的。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是興科電子管理層的責(zé)任。這種責(zé)任
包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公
允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不
存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意
見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中
國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守
則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合
理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露
的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由
于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)
估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控
制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表
意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)
計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)
意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，興科電子資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表在所有重大方面按
照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了興科電子資產(chǎn)交割過渡期
2016 年 4 月 1 日起至 2017 年 2 月 28 日止的經(jīng)營(yíng)成果。
四、對(duì)本報(bào)告分發(fā)和使用的限制
根據(jù)廣東銀禧科技股份有限公司與胡恩賜、陳智勇、許黎明和
高炳義簽訂的《廣東銀禧科技股份有限公司與資產(chǎn)出讓方之發(fā)行股份
及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)協(xié)議》，興科電子作為標(biāo)的公司，在資產(chǎn)交割過
渡期所產(chǎn)生的的利潤(rùn)由廣東銀禧科技股份有限公司享有，所產(chǎn)生的
虧損由胡恩賜、陳智勇、許黎明和高炳義按照協(xié)議的約定補(bǔ)償給廣
東銀禧科技股份有限公司。本報(bào)告僅供相關(guān)方履行前述協(xié)議約定之
目的使用，不適用其他用途。
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：劉金進(jìn)
中國(guó)上海 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張少波
二 〇 一 七 年三月十七日
資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表
編制單位：興科電子科技有限公司 2016年4月1日-2017年2月28日 單位：人民幣元
項(xiàng)目 附注 2016年4月1日-2017年2月28日
一、營(yíng)業(yè)收入 五、（一） 979,580,566.08
減：營(yíng)業(yè)成本 五、（一） 698,514,332.69
　　　 稅金及附加 五、（二） 8,021,651.73
　　　 銷售費(fèi)用 五、（三） 11,321,388.66
　　 　管理費(fèi)用 五、（四） 77,765,633.24
　　 　財(cái)務(wù)費(fèi)用 五、（五） -14,178,911.02
　　 　資產(chǎn)減值損失 五、（六） 17,147,557.66
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）
　　 投資收益（損失以“-”號(hào)填列）
　 　其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列） 180,988,913.12
　　加：營(yíng)業(yè)外收入 五、（七） 161,868.63
　　　　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
　　減：營(yíng)業(yè)外支出 五、（八） 276,709.10
　　　　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 180,874,072.65
　　減：所得稅費(fèi)用 五、（九） 43,517,141.97
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 137,356,930.68
五、其他綜合收益的稅后凈額 137,356,930.68
　?。ㄒ唬┮院蟛荒苤胤诸愡M(jìn)損益的其他綜合收益
　　 1．重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債凈資產(chǎn)的變動(dòng)
　2．權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合
收益中享有的份額
　?。ǘ┮院髮⒅胤诸愡M(jìn)損益的其他綜合收益
　1．權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進(jìn)損益的其他綜
合收益中享有的份額
　 　2．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
　 　3．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益
　 　4．現(xiàn)金流量套期損益的有效部分
　 　5．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
　 　6．其他
六、綜合收益總額 137,356,930.68
企業(yè)法定代表人： 胡恩賜 　　 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：陳清平 　　 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：范文芬
興科電子科技有限公司
資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表編制說明
興科電子科技有限公司
資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表編制說明
2016 年 4 月 1 日至 2017 年 2 月 28 日止
一、 公司基本情況
(一) 公司歷史沿革
（1）2014 年 6 月，公司成立、第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓
興科電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“本公司”）成立于 2014 年 06 月 04 日，
并取得了由東莞市工商行政管理局核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為 441900001996742 的《企業(yè)法人
營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。公司注冊(cè)資本為 5000 萬元人民幣，由股東胡勇美認(rèn)繳，以貨幣方式于
2017 年 5 月 20 日前繳清。
2014 年 6 月 18 日，股東胡勇美分別與胡恩賜、陳智勇、翁海文簽訂《轉(zhuǎn)讓出資協(xié)
議》，股東胡勇美將其持有的本公司 65%股權(quán)共 3250 萬元出資額以人民幣 3250 萬
元轉(zhuǎn)讓給胡恩賜，股東胡勇美將其持有的本公司 10%股權(quán)共 500 萬元出資額以人民
幣 500 萬元轉(zhuǎn)讓給陳智勇，股東胡勇美將其持有的本公司 25%股權(quán) 1250 萬元出資額
以人民幣 1250 萬元轉(zhuǎn)讓給翁海文。2014 年 6 月 18 日，公司股東會(huì)審議通過上述股
權(quán)轉(zhuǎn)讓，2014 年 7 月 17 日，東莞市工商行政管理局核準(zhǔn)了上述變更事項(xiàng)，并簽發(fā)
了新的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
2014 年 7 月 30 日，東莞方興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）出具了《驗(yàn)資報(bào)告》（方興
驗(yàn)字[2014]10042 號(hào)），驗(yàn)證：截至 2014 年 7 月 29 日，本公司已收到胡恩賜、翁海
文和陳智勇三位股東實(shí)繳的第一、二期注冊(cè)資本累計(jì)合計(jì) 2,250 萬元，全部以貨幣
形式出資。
2014 年 8 月 4 日，東莞方興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）出具了《驗(yàn)資報(bào)告》（方興
驗(yàn)字[2014]10045 號(hào)），驗(yàn)證：截至 2014 年 8 月 1 日，本公司已收到胡恩賜、翁海
文和陳智勇三位股東實(shí)繳的第三期注冊(cè)資本合計(jì) 750 萬元，全部以貨幣形式出資。
截至 2014 年 8 月 1 日，連同第一、二期出資，本公司累計(jì)實(shí)收注冊(cè)資本為 3,000 萬
元。
本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：
股東名稱 出資額（元） 股權(quán)比例（%） 出資方式
胡恩賜 32,500,000.00 65.00 貨幣
翁海文 12,500,000.00 25.00 貨幣
陳智勇 5,000,000.00 10.00 貨幣
合計(jì) 50,000,000.00 100.00
（2）2014年9月，第一次增資，新增股東廣東銀禧科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“銀
禧科技”）。
2014 年 09 月 12 日，經(jīng)東莞市工商行政管理局批準(zhǔn)，公司增加注冊(cè)資本 6000 萬元
人民幣，同時(shí)新增股東廣東銀禧科技股份有限公司，新增注冊(cè)資本由銀禧科技、胡
恩賜、翁海文和陳智勇認(rèn)繳。2014 年 11 月 17 日，廣東中誠安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限
公司出具了《驗(yàn)資報(bào)告》（中誠安泰驗(yàn)字（2014）第 1302011 號(hào)），驗(yàn)證：截至 2014
年 10 月 20 日，本公司已收到股東繳納的新增注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì) 8,000 萬
元，全部以貨幣形式出資。連同本次股東出資前的累計(jì)實(shí)收注冊(cè)資本 3,000 萬元，
本公司本次股東出資后的累計(jì)實(shí)收資本為 11,000 萬元，占已登記注冊(cè)資本總額的
100%。
變更后注冊(cè)資本結(jié)構(gòu)如下：
股東名稱 出資額（元） 股權(quán)比例（%） 出資方式
胡恩賜 36,520,000.00 33.20 貨幣
翁海文 27,500,000.00 25.00 貨幣
陳智勇 8,800,000.00 8.00 貨幣
廣東銀禧科技股份有限公司 37,180,000.00 33.80 貨幣
合計(jì) 110,000,000.00 100.00
（3）2014年12月，第二次增資
2014 年 12 月 24 日，經(jīng)東莞市工商行政管理局批準(zhǔn)，公司增加注冊(cè)資本 4000 萬元
人民幣，新增注冊(cè)資本由全體股東認(rèn)繳。2014 年 12 月 30 日，廣東中誠安泰會(huì)計(jì)師
事務(wù)所有限公司出具了《驗(yàn)資報(bào)告》（中誠安泰驗(yàn)字（2014）第 1302011 號(hào)），驗(yàn)
證：截至 2014 年 12 月 25 日，本公司已收到股東繳納的新增注冊(cè)資本（實(shí)收資本）
合計(jì) 4,000 萬元，全部以貨幣形式出資。
變更后注冊(cè)資本結(jié)構(gòu)如下：
股東名稱 出資額（元） 股權(quán)比例（%） 出資方式
胡恩賜 49,200,000.00 32.80 貨幣
翁海文 39,000,000.00 26.00 貨幣
陳智勇 11,100,000.00 7.40 貨幣
廣東銀禧科技股份有限公司 50,700,000.00 33.80 貨幣
合計(jì) 150,000,000.00 100.00
（4）2014年12月，第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓
2014年12月29日，經(jīng)東莞市工商行政管理局批準(zhǔn)，股東翁海文與東莞銘成企業(yè)咨詢
服務(wù)有限公司簽訂《股份轉(zhuǎn)讓合同》，翁海文將其持有的本公司26.00%股權(quán)共
3,900.00萬元出資額以人民幣3,900.00萬元轉(zhuǎn)讓給東莞銘成企業(yè)咨詢服務(wù)有限公司。
2014年12月26日，公司股東會(huì)審議通過上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股權(quán)結(jié)構(gòu)
如下：
股東名稱 出資額（元） 股權(quán)比例（%） 出資方式
胡恩賜 49,200,000.00 32.80 貨幣
東莞銘成企業(yè)咨詢服務(wù)有限
39,000,000.00 26.00 貨幣
公司
陳智勇 11,100,000.00 7.40 貨幣
廣東銀禧科技股份有限公司 50,700,000.00 33.80 貨幣
合計(jì) 150,000,000.00 100.00
（5）2015年11月，第三次增資
2015年11月20日，經(jīng)全體股東協(xié)商一致，同意公司注冊(cè)資本由15,000.00萬元增加至
18,000.00萬元，新增資本3,000.00萬元由股東廣東銀禧科技股份有限公司、胡恩
賜、陳智勇、東莞銘成企業(yè)咨詢服務(wù)有限公司以貨幣資金出資。本次增資經(jīng)東莞市
信衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司“信衡會(huì)驗(yàn)字[2015]第1019號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》予以驗(yàn)證。
本次增資完成后，股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：
股東名稱 出資額（元） 股權(quán)比例（%） 出資方式
胡恩賜 59,040,000.00 32.80 貨幣
東莞銘成企業(yè)咨詢服務(wù)有限
46,800,000.00 26.00 貨幣
公司
陳智勇 13,320,000.00 7.40 貨幣
廣東銀禧科技股份有限公司 60,840,000.00 33.80 貨幣
合計(jì) 180,000,000.00 100.00
（6）2015年12月，第三次股權(quán)轉(zhuǎn)讓
2015年12月21日，經(jīng)東莞市工商行政管理局批準(zhǔn)，股東東莞銘成企業(yè)咨詢服務(wù)有限
公司分別與陳智勇、高炳義、許黎明簽訂《股份轉(zhuǎn)讓合同》，東莞銘成企業(yè)咨詢服
務(wù)有限公司將其持有的本公司26.00%股權(quán)共4,680.00萬元出資額以人民幣4,680.00萬
元分別轉(zhuǎn)讓給陳智勇、高炳義、許黎明。2015年11月26日，公司股東會(huì)審議通過上
述股權(quán)轉(zhuǎn)讓。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：
股東名稱 出資額（元） 股權(quán)比例（%） 出資方式
胡恩賜 59,040,000.00 32.80 貨幣
陳智勇 19,660,000.00 10.92 貨幣
廣東銀禧科技股份有限公司 60,840,000.00 33.80 貨幣
高炳義 18,000,000.00 10.00 貨幣
許黎明 22,460,000.00 12.48 貨幣
合計(jì) 180,000,000.00 100.00
根據(jù)本公司2016年5月18日股東會(huì)決議、本公司股東胡恩賜、陳智勇、許黎明和高炳
義與廣東銀禧科技股份有限公司簽訂的《廣東銀禧科技股份有限公司與資產(chǎn)出讓方
之發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)協(xié)議》，以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)許可
【2017】17號(hào)文《關(guān)于核準(zhǔn)廣東銀禧科技股份有限公司向胡恩賜等發(fā)行股份購買資
產(chǎn)并募集配套資金的批復(fù)》，同意廣東銀禧科技股份有限公司以發(fā)行股份及支付現(xiàn)金
方式購買胡恩賜、陳智勇、許黎明和高炳義持有本公司共計(jì)66.20%的股權(quán)。2017年1
月11日，胡恩賜、陳智勇、許黎明和高炳義將其持有的本公司66.20%的股權(quán)過戶至
廣東銀禧科技股份有限公司名下，本公司在東莞市工商行政管理局完成上述事項(xiàng)的
工商變更登記，并取得了換發(fā)的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。至此，本公司資產(chǎn)過戶手續(xù)已辦理完
成，本公司成為廣東銀禧科技股份有限公司的全資子公司。廣東銀禧科技股份有限
公司于2017年3月2日完成對(duì)交易對(duì)方及配套募集資金認(rèn)購方的股份發(fā)行工作。
截至2017年2月28日，公司注冊(cè)資本18,000.00萬元，實(shí)收資本18,000.00萬元。
公司法定代表人：胡恩賜；
公司統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91441900304215254J；
公司住所注冊(cè)地：東莞市虎門鎮(zhèn)懷德社區(qū)懷北大道興科工業(yè)園。
(二) 所處行業(yè)
本公司所處行業(yè)為計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)。
(三) 經(jīng)營(yíng)范圍
公司經(jīng)營(yíng)范圍：生產(chǎn)和銷售電子配件、電器零配件、電子連接器、電子設(shè)備、自動(dòng)
化設(shè)備、光伏設(shè)備、照明器具；光電元器件的研發(fā)、設(shè)計(jì)和銷售；消費(fèi)電子產(chǎn)品的
塑膠類精密模具及精密零組件的加工和銷售；貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口。（上述經(jīng)
營(yíng)范圍涉及專項(xiàng)審批的經(jīng)批準(zhǔn)后方可經(jīng)營(yíng)）
二、 資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)
（一）根據(jù)廣東銀禧科技股份有限公司與胡恩賜、陳智勇、許黎明和高炳義簽訂的
《廣東銀禧科技股份有限公司與資產(chǎn)出讓方之發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)協(xié)議》
及《業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償協(xié)議》，興科電子科技有限公司作為標(biāo)的公司，在資產(chǎn)交割過渡
期產(chǎn)生的利潤(rùn)或凈資產(chǎn)的增加均歸上市公司享有。標(biāo)的公司在過渡期間若發(fā)生虧損
或損失或凈資產(chǎn)的減少，則由交易對(duì)方按照其各自于本次交易前在標(biāo)的公司的持股
比例承擔(dān)，并以現(xiàn)金方式向上市公司全額補(bǔ)償，該現(xiàn)金補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)在前款所述的會(huì)計(jì)
師事務(wù)所出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后 10 個(gè)工作日內(nèi)支付給上市公司。為履行前述約定，
本公司編制了資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表。
協(xié)議約定，資產(chǎn)交割過渡期指自評(píng)估基準(zhǔn)日（不包括基準(zhǔn)日當(dāng)日）起至標(biāo)的資產(chǎn)交
割日（包括交割日當(dāng)日）止的期間。其中評(píng)估基準(zhǔn)日為 2016 年 3 月 31 日，資產(chǎn)交
割日為 2017 年 2 月 28 日，資產(chǎn)交割過渡期確定為自 2016 年 4 月 1 日起至 2017 年
2 月 28 日止。
（二）本財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為假設(shè)基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政
部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用
指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）的規(guī)定進(jìn)行
編制。
（三）本財(cái)務(wù)報(bào)表只包括資產(chǎn)交割過渡期利潤(rùn)表。
三、 重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)
(一) 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明
公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表按照本附注二所述的編制基礎(chǔ)編制，真實(shí)、完整地反映了報(bào)
告期公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)信息。
(二) 會(huì)計(jì)期間
自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
(三) 營(yíng)業(yè)周期
本公司營(yíng)業(yè)周期為 12 個(gè)月。
(四) 記賬本位幣
本公司采用人民幣為記賬本位幣。
(五) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)
金。將同時(shí)具備期限短（從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知
現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。
(六) 外幣業(yè)務(wù)
外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率將外幣金額折合成人民幣記賬。
資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌
差額，除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按
照借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。
(七) 金融工具
金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。
1、 金融工具的分類
金融資產(chǎn)和金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期
損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以
公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；持有至到期投
資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。
2、 金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）
取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)
取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入
當(dāng)期損益。
處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公
允價(jià)值變動(dòng)損益。
（2）持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用
之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利
率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。
（3）應(yīng)收款項(xiàng)
公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不
包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，
以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其
現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。
收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損
益。
（4）可供出售金融資產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)
取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末以公允價(jià)值計(jì)量且將
公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。但是，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值
不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工
具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。
處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同
時(shí)，將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)
出，計(jì)入當(dāng)期損益。
（5）其他金融負(fù)債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)
計(jì)量。
3、 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)
移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的
風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形
式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資
產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：
（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額
（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，
在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?br/> 并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：
（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；
（2）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額
中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情
形）之和。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確
認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。
4、 金融負(fù)債終止確認(rèn)條件
金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部
分；本公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，
且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融
負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。
對(duì)現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融
負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。
金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí)，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)
（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
本公司若回購部分金融負(fù)債的，在回購日按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)部分的
相對(duì)公允價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分
的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間
的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
5、 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值的確定方法
存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在活躍
市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在估值時(shí)，本公司采用在當(dāng)
前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場(chǎng)
參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，
并優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切
實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。
6、 金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值的測(cè)試方法及會(huì)計(jì)處理方法
除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外，本公司于資產(chǎn)負(fù)債表
日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減
值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下降，或在綜合考慮各種相關(guān)
因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接
計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。
對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升
且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予以
轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。
可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不通過損益轉(zhuǎn)回。
（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備：
持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。
(八) 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備
1、 單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：
單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)雾?xiàng)金額在 500 萬元（含 500 萬元）以
上的應(yīng)收款項(xiàng)。
單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：
期末對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）單獨(dú)進(jìn)行減
值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬
面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，
將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、 按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)：
確定組合的依據(jù)
賬齡組合 以應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合
關(guān)聯(lián)方 以應(yīng)收款項(xiàng)與交易對(duì)象的關(guān)系為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合
押金、保證金、職工欠款等 以應(yīng)收款項(xiàng)的款項(xiàng)性質(zhì)為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合
交政府管理部門保證金 以應(yīng)收款項(xiàng)的交易對(duì)象信譽(yù)為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合
按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
賬齡組合 按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
關(guān)聯(lián)方 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
押金、保證金、職工欠款等 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
交政府管理部門保證金 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
已投保應(yīng)收賬款計(jì)提 未投保應(yīng)收賬款計(jì)提比 其他應(yīng)收款計(jì)提比
賬齡
比例（%） 例（%） 例(%)
1 年以內(nèi)（含 1 年） 1 5
1－2 年 100 25
2－3 年 100 50
3 年以上 100 100
3、 單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：
單項(xiàng)金額不重大是指：?jiǎn)雾?xiàng)金額在 500 萬元以下的應(yīng)收款項(xiàng)。
單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由 如有客觀證據(jù)表明預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值。
根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，并入賬齡分析法
組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(九) 存貨
1、 存貨的分類
存貨分類為：原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等。
2、 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。
3、 不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)
產(chǎn)成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)
經(jīng)營(yíng)過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，
確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以所
生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用
和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持
有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售
合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，
按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、
具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格異常外，存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值以資
產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
本期期末存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值以資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
4、 存貨的盤存制度
采用永續(xù)盤存制。
5、 低值易耗品和包裝物的攤銷方法
（1）低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法；
（2）包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法。
(十) 長(zhǎng)期股權(quán)投資
1、 共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)
共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活
動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營(yíng)方一
同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制且對(duì)被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的，被投資單位
為本公司的合營(yíng)企業(yè)。
重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠
控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。本能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重
大影響的，被投資單位為本公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)。
2、 初始投資成本的確定
（1）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以
及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益
在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投
資成本。因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，在合
并日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面
價(jià)值的份額，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始
投資成本，與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份
新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，沖
減留存收益。
非同一控制下的企業(yè)合并：公司按照購買日確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資
的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控
制的，按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本
法核算的初始投資成本。
（2）其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資
以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資
成本。
以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為
初始投資成本。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可
靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)
值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的
公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面
價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確
定。
3、 后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法
（1）成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)
款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，公司按照享有被投
資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)當(dāng)期投資收益。
（2）權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。初始投資成本大于
投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)
投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，
分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；按照
被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)
投資的賬面價(jià)值；對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所
有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。
在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈
資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，并按照公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間，對(duì)被投資單位的
凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。在持有投資期間，被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，
以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤(rùn)、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)中歸屬于被
投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。
公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例
計(jì)算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。與被投資單位
發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于資產(chǎn)減值損失的，全額確認(rèn)。公司與聯(lián)營(yíng)企
業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生投出或出售資產(chǎn)的交易，該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按照本附
注“三、 五）同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法”和“三、 六）
合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法”中披露的相關(guān)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順序進(jìn)行處理：首先，
沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，
以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投
資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合
同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入
當(dāng)期投資損失。
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在處置該項(xiàng)投資時(shí)，采用與被投資單位直接
處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)
行會(huì)計(jì)處理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所
有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，由于被投資方重
新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的共同控制或重大影響的，處
置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算，其在喪失共同控制或重大
影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用
權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單
位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因被投資方除凈損益、
其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，在
終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位控制權(quán)的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)
表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響的，改按
權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整；處置
后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，改按金融工
具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制之日的公允價(jià)值與
賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
處置的股權(quán)是因追加投資等原因通過企業(yè)合并取得的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表
時(shí)，處置后的剩余股權(quán)采用成本法或權(quán)益法核算的，購買日之前持有的股權(quán)投
資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處
置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益
和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。
(十一) 投資性房地產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出
租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物（含自行
建造或開發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的建筑物以及正在建造或開發(fā)過程中將來用于出租
的建筑物）。
(十二) 固定資產(chǎn)
1、 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，并且使用壽命超
過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：
（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
2、 折舊方法
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和
預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。如固定資產(chǎn)各組成部分的使用壽命不同或者以不同
方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則選擇不同折舊率或折舊方法，分別計(jì)提折舊。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所
有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能
夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期
間內(nèi)計(jì)提折舊。
各類固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、殘值率和年折舊率如下：
類別 折舊年限（年） 殘值率（%） 年折舊率（%）
房屋建筑物 20 10 4.50
機(jī)器設(shè)備 10 10 9.00
試驗(yàn)設(shè)備 10 10 9.00
運(yùn)輸設(shè)備 10 10 9.00
其他設(shè)備 5 10 18.00
3、 融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法
公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的，確認(rèn)為融資租
入資產(chǎn)：
（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；
（2）公司具有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購買價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該資產(chǎn)的公
允價(jià)值；
（3）租賃期占所租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；
（4）租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，與該資產(chǎn)的公允價(jià)值不存在較大的
差異。
公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者
作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其
差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)。
(十三) 在建工程
在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定
資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理
竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成
本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的
折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提
的折舊額。
(十四) 借款費(fèi)用
1、 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
借款費(fèi)用，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而
發(fā)生的匯兌差額等。
公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)
的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額
確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)
到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開始資本化：
（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資
產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；
（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；
（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已
經(jīng)開始。
2、 借款費(fèi)用資本化期間
資本化期間，指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)
用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。
當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借
款費(fèi)用停止資本化。
當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，
該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。
購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或可
對(duì)外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化。
3、 暫停資本化期間
符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間連
續(xù)超過 3 個(gè)月的，則借款費(fèi)用暫停資本化；該項(xiàng)中斷如是所購建或生產(chǎn)的符合
資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費(fèi)
用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建
或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
4、 借款費(fèi)用資本化率、資本化金額的計(jì)算方法
對(duì)于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，以專門借款當(dāng)
期實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用，減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或
進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，來確定借款費(fèi)用的資本化金額。
對(duì)于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)
支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化
率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額。資本化率根據(jù)一般借款加
權(quán)平均利率計(jì)算確定。
(十五) 無形資產(chǎn)
1、 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法
（1）公司取得無形資產(chǎn)時(shí)按成本進(jìn)行初始計(jì)量；
外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)
到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支
付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確
定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之
間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可
靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為
基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不
滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅
費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。
（2）后續(xù)計(jì)量
在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。
對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線法攤
銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無
形資產(chǎn)，不予攤銷。
2、 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：
每年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。
經(jīng)復(fù)核，本年期末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。
3、 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)以及對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，首先由技術(shù)部門判斷其使用壽命，如果使用壽命
不確定，由管理層復(fù)核其的判斷依據(jù)以及對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核。
4、 劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)
公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。
研究階段：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)等而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)
查、研究活動(dòng)的階段。
開發(fā)階段：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)
劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動(dòng)的階段。
5、 開發(fā)階段支出資本化的具體條件
內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：
（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)
品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其
有用性；
（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，
并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
開發(fā)階段的支出，若不滿足上列條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。研究階段的
支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
(十六) 長(zhǎng)期資產(chǎn)減值
長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資
產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表
明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失。
可收回金額為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)
值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單
項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金
額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。
商譽(yù)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。
本公司進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購買日起按
照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)
的資產(chǎn)組組合。在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時(shí)，按照
各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價(jià)值總額的
比例進(jìn)行分?jǐn)偂９蕛r(jià)值難以可靠計(jì)量的，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)
值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?br/> 在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)
組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行
減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再
對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)
組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)
資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。
上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。
(十七) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)
用，主要包括房屋裝修費(fèi)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。若長(zhǎng)
期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全
部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(十八) 職工薪酬
1、 短期薪酬的會(huì)計(jì)處理方法
本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為
負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
本公司為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
和職工教育經(jīng)費(fèi)，在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基
礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額。
職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，如能夠可靠計(jì)量的，按照公允價(jià)值計(jì)量。
2、 離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法
（1）設(shè)定提存計(jì)劃
本公司按當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，在職工
為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按以當(dāng)?shù)匾?guī)定的繳納基數(shù)和比例計(jì)算應(yīng)繳納
金額，確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
詳見本附注“五、(十九) 應(yīng)付職工薪酬”。
3、 辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法
本公司在不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利
時(shí)，或確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)（兩者孰早），確
認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。
(十九) 預(yù)計(jì)負(fù)債
1、 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
與訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、重組事項(xiàng)等或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列
條件時(shí)，本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：
（1）該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；
（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；
（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
2、 各類預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法
本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。
本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨
幣時(shí)間價(jià)值等因素。對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出
進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。
最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：
所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相
同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。
所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范圍
內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)
數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按各
種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基
本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬
面價(jià)值。
(二十) 股份支付
本公司的股份支付是為了獲取職工或其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)
益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。本公司的股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。
1、 以權(quán)益結(jié)算的股份支付及權(quán)益工具
以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值
計(jì)量。本公司以限制性股票進(jìn)行股份支付的，職工出資認(rèn)購股票，股票在達(dá)到
解鎖條件并解鎖前不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；如果最終股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的解鎖條
件未能達(dá)到，則本公司按照事先約定的價(jià)格回購股票。本公司取得職工認(rèn)購限
制性股票支付的款項(xiàng)時(shí)，按照取得的認(rèn)股款確認(rèn)股本和資本公積（股本溢價(jià)），
同時(shí)就回購義務(wù)全額確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債并確認(rèn)庫存股。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表
日，本公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)、是否達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件等后
續(xù)信息對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量作出最佳估計(jì)，以此為基礎(chǔ)，按照授予日的公允
價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。在可行權(quán)
日之后不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。但授予后
立即可行權(quán)的，在授予日按照公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公
積。
對(duì)于最終未能行權(quán)的股份支付，不確認(rèn)成本或費(fèi)用，除非行權(quán)條件是市場(chǎng)條件
或非可行權(quán)條件，此時(shí)無論是否滿足市場(chǎng)條件或非可行權(quán)條件，只要滿足所有
可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件，即視為可行權(quán)。
如果修改了以權(quán)益結(jié)算的股份支付的條款，至少按照未修改條款的情況確認(rèn)取
得的服務(wù)。此外，任何增加所授予權(quán)益工具公允價(jià)值的修改，或在修改日對(duì)職
工有利的變更，均確認(rèn)取得服務(wù)的增加。
如果取消了以權(quán)益結(jié)算的股份支付，則于取消日作為加速行權(quán)處理，立即確認(rèn)
尚未確認(rèn)的金額。職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿
足的，作為取消以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。但是，如果授予新的權(quán)益工具，
并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工
具的，則以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)
益工具進(jìn)行處理。
2、 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付及權(quán)益工具
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照本公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算
確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。初始按照授予日的公允價(jià)值計(jì)量，并考慮授予權(quán)
益工具的條款和條件。授予后立即可行權(quán)的，在授予日以承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值
計(jì)入成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才
可行權(quán)的，在等待期內(nèi)以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公
允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，增加相應(yīng)負(fù)債。在相關(guān)負(fù)債
結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)
計(jì)入當(dāng)期損益。
(二十一) 收入
1、 銷售商品收入
公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方；公司既沒有保留與所
有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額
能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的
成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。
合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合
同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
公司的銷售模式為經(jīng)銷商買斷和直接銷售模式。公司與經(jīng)銷商采用買斷方式銷
售的，公司在將產(chǎn)品交付給客戶并取得發(fā)貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；公司采
用直接銷售模式的，公司在將產(chǎn)品交付給客戶并取得發(fā)貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入的
實(shí)現(xiàn)。
2、 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
本公司在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入并且收入的金額能夠可
靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。
3、 提供勞務(wù)的收入
在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)
提供勞務(wù)收入。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下
列情況處理：
① 經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確
認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；
② 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入
當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
(二十二) 政府補(bǔ)助
1、 類型
政府補(bǔ)助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)。分為與資
產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長(zhǎng)期
資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，包括購買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的財(cái)政撥款、固定資產(chǎn)專門借
款的財(cái)政貼息等。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外
的政府補(bǔ)助。
2、 會(huì)計(jì)處理
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，按照所建造或購買的資產(chǎn)使用年限
分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)
確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)
已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
(二十三) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得的用來抵扣可
抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款
抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確
認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除特殊情況外，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的特殊情況包括：商譽(yù)的初始確認(rèn)；除企
業(yè)合并以外的發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）的
其他交易或事項(xiàng)。
當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行
時(shí)，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。
當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利，且遞延所得稅資
產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者
是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回
的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時(shí)取得資
產(chǎn)、清償負(fù)債時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。
(二十四) 租賃
1、 經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理
（1）公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直
線法進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，
計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從
租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)偅?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
（2）公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直
線法進(jìn)行分?jǐn)?，確認(rèn)為租賃相關(guān)收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接
費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，則予以資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照
與租賃相關(guān)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。
公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從租金
收入總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分配。
2、 融資租賃會(huì)計(jì)處理
（1）融資租入資產(chǎn)：公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付
款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期
應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用。公司采用實(shí)際利率法對(duì)未
確認(rèn)的融資費(fèi)用，在資產(chǎn)租賃期間內(nèi)攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司發(fā)生的初始直
接費(fèi)用，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。
（2）融資租出資產(chǎn)：公司在租賃開始日，將應(yīng)收融資租賃款，未擔(dān)保余值之
和與其現(xiàn)值的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在將來收到租金的各期間內(nèi)確認(rèn)為
租賃收入。公司發(fā)生的與出租交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)收融資租賃款
的初始計(jì)量中，并減少租賃期內(nèi)確認(rèn)的收益金額。
(二十五) 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更
1、 重要會(huì)計(jì)政策變更
財(cái)政部于 2016 年 12 月 3 日發(fā)布了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》 財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào)），
適用于 2016 年 5 月 1 日起發(fā)生的相關(guān)交易，根據(jù)該規(guī)定：
（1）將利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
（2）將自 2016 年 5 月 1 日起企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的印花稅 327,491.43 元從“管
理費(fèi)用”項(xiàng)目重分類至“稅金及附加”項(xiàng)目，2016 年 5 月 1 日之前發(fā)生的稅
費(fèi)不予調(diào)整。
2、 重要會(huì)計(jì)估計(jì)變更
本報(bào)告期公司主要會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
四、 稅項(xiàng)
(一) 公司主要稅種和稅率
稅 種 計(jì)稅依據(jù) 稅率
按稅法規(guī)定計(jì)算的銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)收入為
增值稅 基礎(chǔ)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn) 17%
項(xiàng)稅額后，差額部分為應(yīng)交增值稅
按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入計(jì)征（自 2016 年 5 月 1 日起，
營(yíng)業(yè)稅 5%
營(yíng)改增交納增值稅）
城市維護(hù)建設(shè)稅 按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅及消費(fèi)稅計(jì)征 5%
教育費(fèi)附加 按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅及消費(fèi)稅計(jì)征 3%
地方教育費(fèi)附加 按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅及消費(fèi)稅計(jì)征 2%
企業(yè)所得稅 按應(yīng)納稅所得額計(jì)征 25%
(二) 稅收優(yōu)惠及批文
本公司報(bào)告期無稅收優(yōu)惠。
五、 財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋
（以下金額單位若未特別注明者均為人民幣元）
(一) 營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本
1、 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本
過渡期發(fā)生額
項(xiàng) 目
收入 成本
主營(yíng)業(yè)務(wù) 979,184,151.54 698,464,425.91
其他業(yè)務(wù) 396,414.54 49,906.78
合計(jì) 979,580,566.08 698,514,332.69
2、 主營(yíng)業(yè)務(wù)（分產(chǎn)品）
過渡期發(fā)生額
產(chǎn)品名稱
營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本
全制程產(chǎn)品收入 902,412,715.35 631,443,638.02
單制程產(chǎn)品收入及其他加工服務(wù) 76,771,436.19 67,020,787.89
合計(jì) 979,184,151.54 698,464,425.91
3、 主營(yíng)業(yè)務(wù)（分地區(qū)）
過渡期發(fā)生額
地區(qū)名稱
營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本
內(nèi)銷 425,820,269.42 340,694,435.56
外銷 553,363,882.12 357,769,990.35
合計(jì) 979,184,151.54 698,464,425.91
(二) 稅金及附加
項(xiàng)目 過渡期發(fā)生額
城市維護(hù)建設(shè)稅 3,852,429.21
教育費(fèi)附加 2,305,038.66
地方教育費(fèi)附加 1,536,692.43
印花稅 327,491.43
合計(jì) 8,021,651.73
(三) 銷售費(fèi)用
項(xiàng)目 過渡期發(fā)生額
運(yùn)雜費(fèi) 2,345,013.95
職工薪酬 4,050,456.20
差旅費(fèi) 2,101,795.16
廣告費(fèi) -2,333,438.91
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 691,787.95
物料消耗 96,441.58
辦公費(fèi) 30,301.00
折舊費(fèi) 38,884.12
報(bào)關(guān)費(fèi) 499,170.68
信用保險(xiǎn)費(fèi) 1,160,716.73
其他費(fèi)用 2,640,260.20
合計(jì) 11,321,388.66
(四) 管理費(fèi)用
項(xiàng)目 過渡期發(fā)生額
產(chǎn)品項(xiàng)目開發(fā)費(fèi) 42,009,798.16
職工薪酬 17,017,922.60
差旅費(fèi) 4,787,980.94
車輛費(fèi)用 662,887.33
稅費(fèi) 483,659.03
招聘培訓(xùn)費(fèi) 25,452.02
辦公費(fèi) 1,553,623.38
攤銷費(fèi) 279,929.05
折舊費(fèi) 288,095.10
物料消耗 2,969,262.26
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1,151,535.10
水電費(fèi) 740,033.48
中介費(fèi) 37,733.87
其他費(fèi)用 5,757,720.92
合計(jì) 77,765,633.24
(五) 財(cái)務(wù)費(fèi)用
類別 過渡期發(fā)生額
利息支出 4,348,568.82
減：利息收入 438,280.85
匯兌損益 -17,955,738.46
手續(xù)費(fèi)及其他 -133,460.53
合計(jì) -14,178,911.02
(六) 資產(chǎn)減值損失
項(xiàng)目 過渡期發(fā)生額
壞賬損失 -9,362,223.69
存貨跌價(jià)損失 26,509,781.35
合計(jì) 17,147,557.66
(七) 營(yíng)業(yè)外收入
項(xiàng)目 過渡期發(fā)生額
政府補(bǔ)助 117,400.00
其他 44,468.63
合計(jì) 161,868.63
(八) 營(yíng)業(yè)外支出
項(xiàng)目 過渡期發(fā)生額
其他 276,709.10
合計(jì) 276,709.10
(九) 所得稅費(fèi)用
項(xiàng)目 過渡期發(fā)生額
當(dāng)期所得稅費(fèi)用 51,392,454.23
遞延所得稅調(diào)整 -7,875,312.26
合計(jì) 43,517,141.97
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二〇一七年三月十七日