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深圳市南和通訊實業(yè)有限公司
清產(chǎn)核資之專項審計報告
瑞華專審字【2016】48220001 號
佛山電器照明股份有限公司：
我們接受委托，對深圳市南和通訊實業(yè)有限公司（以下簡稱“深圳南和公司”）
以 2016 年 4 月 30 日為基準(zhǔn)日進(jìn)行清產(chǎn)核資專項審計。建立健全內(nèi)部控制制度，
保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清
產(chǎn)核資，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整是深圳南和公司的責(zé)
任。我們的責(zé)任是在深圳南和公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對深圳南和公司以 2016
年 4 月 30 日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報表進(jìn)行專項財務(wù)審計，并發(fā)表審計意見。
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括檢查
等我們認(rèn)為必要的審計程序，核查了深圳南和公司以 2016 年 4 月 30 日為基準(zhǔn)日
的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理
的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
一、深圳南和公司基本情況
深圳市南和通訊實業(yè)有限公司于 1983 年成立，原為全民所有制企業(yè)。本公
司 1983 年 12 月 21 日取得深圳市工商行政管理局核發(fā)的 440307103086469 號企
業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，2015 年 09 月 28 日一照一碼升級為 914403001924744616 的統(tǒng)
一社會信用代碼。
注冊地址：深圳市龍崗區(qū)布吉布沙路 100 號，注冊資本為 6333 萬元。法定
代表人：何勇。
本公司母公司為廣東省電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司。
經(jīng)營范圍：生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品、通訊產(chǎn)品、塑膠制品、模具制品、無線電發(fā)
射設(shè)備、手機（移動電話機）、LED 燈照明產(chǎn)品；以上商品的進(jìn)出口及相關(guān)配套
業(yè)務(wù)（不涉及國營貿(mào)易管理商品，涉及配額、許可證管理及其它專項規(guī)定管理的
商品，按國家有關(guān)規(guī)定辦理申請）；龍崗區(qū)南灣街道布沙路 100 號自有廠房及配
套宿舍租賃業(yè)務(wù)。
二、清產(chǎn)核資目的
對深圳南和公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行清查核實，并出具清產(chǎn)核資
審計報告，為后續(xù)資產(chǎn)評估及履行有關(guān)協(xié)議提供依據(jù)。
三、清產(chǎn)核資范圍
本次清產(chǎn)核資范圍是深圳南和公司全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)，具體情況如
下：截止 2016 年 4 月 30 日，賬面資產(chǎn)總額為 273,016,050.71 元，負(fù)債總額為
156,239,414.52 元，所有者權(quán)益 116,776,636.19 元（含實收資本 63,330,000.00
元，未分配利潤 34,316,636.19 元）。
四、清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)
（一）法律依據(jù)
1、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第 1 號）
2、《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國資評價[2003]72
號）
3、《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》（國資評價[2003]73
號）
4、《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的通知》（國資評價
[2003]74 號）
5、《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知》（國資評價
[2003]78 號）
6、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》
（二）行為依據(jù)
清產(chǎn)核資審計業(yè)務(wù)約定書
（三）公司主要會計政策
1、 會計期間
本公司會計期間采用公歷年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
2、 記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
3、 記賬基礎(chǔ)和計價原則
本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。除某些金融工具外，本財務(wù)報表均
以歷史成本為計量基礎(chǔ)。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)
備。
4、 企業(yè)合并
（1）同一控制下的企業(yè)合并
對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，
除因會計政策不同而進(jìn)行的調(diào)整以外，按合并日在最終控制方合并財務(wù)報表中的
原賬面值計量。合并對價的賬面值（或發(fā)行股份面值總額）與合并中取得的凈資
產(chǎn)賬面值的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
（2）非同一控制下的企業(yè)合并
對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買
方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價
值。在購買日，本公司取得的被購買方的資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債按公允價值確認(rèn)。
為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)
管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證
券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。
本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額
的差額，確認(rèn)為商譽，按成本扣除累計減值準(zhǔn)備進(jìn)行后續(xù)計量；對合并成本小于
合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，經(jīng)復(fù)核后計入當(dāng)期損
益。
通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并的，在合并財務(wù)報表中，合
并成本為購買日支付的對價與購買日之前已經(jīng)持有的被購買方的股權(quán)在購買日
的公允價值之和。對于購買日之前已經(jīng)持有的被購買方的股權(quán)，按照購買日的公
允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面值之間的差額計入當(dāng)期投資收益；購買
日之前已經(jīng)持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，其他所有者權(quán)益變動應(yīng)
當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日當(dāng)期收益，由于被投資方重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變
動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。。
非同一控制下的企業(yè)合并購買日、出售日的確定方法：公司以取得或喪失被
購買方的控制權(quán)為基礎(chǔ)確定購買日或出售日。
合并日相關(guān)交易公允價值的確定方法：公司以資產(chǎn)評估結(jié)果/市價或其他方
法為主要依據(jù)確定合并日相關(guān)交易的公允價值。
5、 外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算
（1）外幣業(yè)務(wù)
本公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中
間價折合為人民幣記賬。
期末，對外幣貨幣性項目，按中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價折算，
由此產(chǎn)生的匯兌損益，除可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)
的，應(yīng)當(dāng)予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本外，其余計入當(dāng)期損益；對以歷史成本計
量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中
間價折算，不改變其記賬本位幣金額；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采
用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金
額的差額，作為公允價值變動處理，計入當(dāng)期損益。
（2）外幣財務(wù)報表的折算
期末，本公司對境外子公司外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)
和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，股東權(quán)益項目除“未分配利
潤”外，其他項目采用發(fā)生日的即期匯率折算。
利潤表中的收入和費用項目，按照 2015 年 1 月 1 日和 2015 年 12 月 31 日中
國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價平均折算。
現(xiàn)金流量表所有項目均按照 2015 年 1 月 1 日和 2015 年 12 月 31 日中國人民
銀行公布的人民幣匯率的中間價平均折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項
目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目反
映。
由于財務(wù)報表折算而產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項目下單獨列示
“外幣報表折算差額”項目反映。
處置境外經(jīng)營時，與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣報表折算差額，按比例轉(zhuǎn)入處置
當(dāng)期損益。
6、 合營安排的分類及共同經(jīng)營的會計處理方法
合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。本集團(tuán)合
營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。
（1）共同經(jīng)營
共同經(jīng)營是指本集團(tuán)享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安
排。
本集團(tuán)確認(rèn)與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目，并按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)
則的規(guī)定進(jìn)行會計處理：
A、確認(rèn)單獨所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；
B、確認(rèn)單獨所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；
C、確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；
D、按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；
E、確認(rèn)單獨所發(fā)生的費用，以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費用。
（2）合營企業(yè)
合營企業(yè)是指本集團(tuán)僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。
本集團(tuán)按照長期股權(quán)投資有關(guān)權(quán)益法核算的規(guī)定對合營企業(yè)的投資進(jìn)行會
計處理。
7、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
現(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)
金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
8、 金融工具
金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)
益工具的合同。
（1）金融資產(chǎn)分類和計量
本公司的金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時分為以下四類：以公允價值計量且其變動
計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金
融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變
動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益，其他類別的金
融資產(chǎn)相關(guān)交易費用計入其初始確認(rèn)金額。
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)
和初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對于
此類金融資產(chǎn)，采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失
以及與該等金融資產(chǎn)相關(guān)的股利和利息收入計入當(dāng)期損益。
符合以下條件之一，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債可在初始計量時指定為以公允價
值計量且變動計入損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
①該項指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同
所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。
②風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融
負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價
并向關(guān)鍵管理人員報告。
③該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債包含需單獨分拆的嵌入衍生工具。
持有至到期投資
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有
明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資采用實際利率
法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷產(chǎn)生的利得或
損失，均計入當(dāng)期損益。
應(yīng)收款項
應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生
金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項采用實際利率法，按攤余
成本進(jìn)行后續(xù)計量，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入
當(dāng)期損益。
可供出售金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，
以及除上述金融資產(chǎn)類別以外的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)采用公允價值進(jìn)
行后續(xù)計量，其折溢價采用實際利率法攤銷并確認(rèn)為利息收入。除減值損失及
外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額確認(rèn)為當(dāng)期損益外，可供出售金融資產(chǎn)的公允
價值變動確認(rèn)為其他綜合收益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。
與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的股利或利息收入，計入當(dāng)期損益。
（2）金融負(fù)債分類和計量
本公司的金融負(fù)債于初始確認(rèn)時分類為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)
期損益的金融負(fù)債以及其他金融負(fù)債。對于未劃分為以公允價值計量且其變動
計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的，相關(guān)交易費用計入其初始確認(rèn)金額。
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債
和初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。對于
此類金融負(fù)債，按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失
以及與該等金融負(fù)債相關(guān)的股利和利息支出計入當(dāng)期損益。
其他金融負(fù)債
與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通
過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本進(jìn)行后續(xù)計量。其他金融負(fù)
債采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或
損失計入當(dāng)期損益。
財務(wù)擔(dān)保合同
財務(wù)擔(dān)保合同在初始確認(rèn)時按公允價值計量，隨后按照確定的預(yù)計負(fù)債的
金額以及初始確認(rèn)金額扣除累計攤銷額后的余額兩者之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計
量。
金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分
金融負(fù)債，是指符合下列條件之一的負(fù)債：
①向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。
②在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。
③將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)
根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。
④將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定
數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除
外。
權(quán)益工具，是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中剩余權(quán)益
的合同。
如果本公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同
義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。
如果一項金融工具須用或可用本公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用
于結(jié)算該工具的本公司自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，
還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。
如果是前者，該工具是本公司的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是本公司的權(quán)
益工具。
（3）衍生金融工具及嵌入衍生工具
本公司衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價值進(jìn)行計量，
并以其公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項資
產(chǎn)，公允價值為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項負(fù)債。因公允價值變動而產(chǎn)生的任何不符合
套期會計規(guī)定的利得或損失，直接計入當(dāng)期損益。
對包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價值計量且其變動計
入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)
險方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍
生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨的衍生金融工具處
理。如果無法在取得時或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對嵌入衍生工具進(jìn)行單獨計量，
則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或
金融負(fù)債。
（4）金融資產(chǎn)減值
本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該
金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是
指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，
且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量的事項。
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則將該金融資產(chǎn)的賬面值減記
至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記金額計入
當(dāng)期損益。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照該金融資產(chǎn)原實際利率折現(xiàn)確定，并
考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值。
對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)
生減值，確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括
在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。單獨測試未發(fā)生減
值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信
用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。已單項確認(rèn)減值損失的金融資
產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。
本公司對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明
該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的
減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面值不超過假定不計
提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
可供出售金融資產(chǎn)
如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，原直接計入其他綜合收益的因
公允價值下降形成的累計損失，予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，
為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允
價值和原已計入損益的減值損失后的余額。
對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已
上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失
予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不通過損
益轉(zhuǎn)回。
以成本計量的金融資產(chǎn)
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與
該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將
該金融資產(chǎn)的賬面值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折
現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。發(fā)生的減值損失
一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。
（5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的利得和損失的計量基礎(chǔ)
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變
動形成的利得或損失，計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動形成的
利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，直接計入
所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。可供出售外幣貨
幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。采用實際利率法計算的可供出
售金融資產(chǎn)的利息，計入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，在被
投資單位宣告發(fā)放股利時計入當(dāng)期損益。
采用實際利率法以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在終止確認(rèn)、發(fā)
生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。實際利率法，是指按照金
融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）的實際利率計算其攤余成本
及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在
預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融
負(fù)債當(dāng)前賬面值所使用的利率。
在計算實際利率時，本公司在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款的基
礎(chǔ)上預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不考慮未來的信用損失），同時還考慮金融資產(chǎn)或金
融負(fù)債合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易
費用及折價或溢價等。
金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面值及因
轉(zhuǎn)移而收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計
入當(dāng)期損益。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面值在終
止確認(rèn)及未終止確認(rèn)部分之間按其相對的公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，并將因轉(zhuǎn)移而收
到的對價與應(yīng)分?jǐn)傊两K止確認(rèn)部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計
額之和與分?jǐn)偟那笆鲑~面金額之差額計入當(dāng)期損益。
（6）金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn)
本公司于成為金融工具合同的一方時確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認(rèn)：
①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；
②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合下述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)條件。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另
一方（轉(zhuǎn)入方）。
本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終
止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不終
止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
本公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬
的，分別下列情況處理：放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)并
確認(rèn)產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債；未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移
金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。
金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一
部分。本公司（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換
現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止
確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時確認(rèn)新金融負(fù)債。
以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進(jìn)行會計確認(rèn)和終止確認(rèn)。
（7）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷
當(dāng)本公司具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且目前可執(zhí)行
該種法定權(quán)利，同時本公司計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金
融負(fù)債時，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。除
此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。
（8）委托貸款
本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日按委托貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算
確定應(yīng)收利息，按委托貸款的攤余成本和實際利率。在實際利率與名義利率差
異不大時，采用名義利率。計算確定投資收益，差額計入委托貸款（利息調(diào)整）。
本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對存在減值跡象的委托貸款進(jìn)行全面檢查，如有證
據(jù)表明委托貸款賬面值高于可收回金額的，按其差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計提
減值準(zhǔn)備；按委托貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入確認(rèn)為投資
收益，并減少委托貸款減值準(zhǔn)備，同時將按合同本金和合同約定的名義利率計
算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。
9、 應(yīng)收款項
應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。
（1）單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：
單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：期末余額達(dá)到一定金額以上的應(yīng)收款
項為單項金額重大的應(yīng)收款項。
單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法：對于單項金額重大的應(yīng)收款
項單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低
于其賬面值的差額計提壞賬準(zhǔn)備。
單項金額重大經(jīng)單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項，再按組合計提壞賬準(zhǔn)備。
（2）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由 涉訴款項、客戶信用狀況惡化的應(yīng)收款項
壞賬準(zhǔn)備的計提方法 根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面值的差額計提壞賬準(zhǔn)備
（3）按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項：
經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項（包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項）
以及未單獨測試的單項金額不重大的應(yīng)收款項，按以下信用風(fēng)險組合計提壞賬準(zhǔn)
備。
組合類型 確定組合的依據(jù) 按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法
賬齡組合 賬齡狀態(tài) 賬齡分析法
余額組合 信用風(fēng)險 余額法
關(guān)聯(lián)方組合 信用風(fēng)險 合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方單位款項，不計提壞賬
a)對賬齡組合，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：
賬 齡 應(yīng)收賬款計提比例% 其他應(yīng)收款計提比例%
1 年以內(nèi) 0
1—2 年 10
2—3 年 30
3—4 年 40
4—5 年 60
5 年以上 100
b)組合中，采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：
組合名稱 應(yīng)收賬款計提比例% 其他應(yīng)收款計提比例%
未逾期款項 0.5 0.5
（4）符合下列條件之一的不計提壞賬準(zhǔn)備：
A、廣晟公司（或投資、母公司）向所屬企業(yè)借入的款項，所屬企業(yè)無需計
提壞賬準(zhǔn)備；
B、所屬企業(yè)向各廣晟公司（或投資、母公司）借入的款項，如果所屬企業(yè)
經(jīng)營正?；蛴匈Y產(chǎn)變現(xiàn)能力或能通過債務(wù)重組方式清償欠款，集團(tuán)公司無需計提
壞賬準(zhǔn)備；所屬企業(yè)非正常經(jīng)營并且無能力清償欠款，集團(tuán)公司按上述標(biāo)準(zhǔn)計提
壞賬準(zhǔn)備；
C、集團(tuán)所屬企業(yè)之間的往來款，債權(quán)方可根據(jù)債務(wù)方的具體情況決定是否
計提壞賬準(zhǔn)備，如果債務(wù)方經(jīng)營正常或有資產(chǎn)變現(xiàn)能力或能通過債務(wù)重組方式清
償欠款，債權(quán)方可不計提壞賬準(zhǔn)備；債務(wù)方非正常經(jīng)營并且無能力清償欠款，債
權(quán)方按上述標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備；
D、預(yù)付帳款原則上不計提壞賬準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付款性
質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入
預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。
（5）在發(fā)生下列情況之一時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬，沖銷壞賬準(zhǔn)備。
A、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷
執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)
清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項，作為壞賬損失；
B、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒
有繼承人的應(yīng)收款項，在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；
C、涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定敗訴的，
或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；
D、逾期 3 年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，
經(jīng)依法催收仍未收回，且在 3 年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出
具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、
破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后
仍無法收回；
E、債務(wù)人較長時間內(nèi)未償付其到期債務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或
收回的可能性極小。
10、 存貨
（1）存貨的分類
本公司存貨分為原材料、自制半成品及在半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）等。
（2）存貨發(fā)出的計價及攤銷
本公司存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制，于每年年末對存貨進(jìn)行盤點。盤盈利
得和盤虧損失計入當(dāng)期損益。存貨在取得時，按實際成本進(jìn)行初始計量，包括采
購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實
際成本。低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷，其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷
法攤銷。
（3）存貨跌價準(zhǔn)備計提方法
存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，導(dǎo)致存貨
成本高于可變現(xiàn)凈值的部分。存貨跌價準(zhǔn)備按單個（或類別）存貨項目的成本高
于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。
（4）存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法
年末存貨可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成
本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定。
11、 長期股權(quán)投資
本公司長期股權(quán)投資包括對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，
以及對合營企業(yè)的權(quán)益性投資。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，為
本公司的聯(lián)營企業(yè)。
（1）投資成本確定
對于企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投
資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面
值份額作為投資成本；非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，按照合并成
本作為長期股權(quán)投資的投資成本。通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合
并，長期股權(quán)投資成本為購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面值與購買日
新增投資成本之和。
對于以企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資：支付現(xiàn)金取得的長期
股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本；發(fā)行權(quán)益性證券取得的
長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。
（2）后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法
本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算；對聯(lián)營
企業(yè)和合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。
采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包
含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或
利潤，確認(rèn)為投資收益計入當(dāng)期損益。
本公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對長期股權(quán)投資的投資成本大于投
資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的投
資成本；對長期股權(quán)投資的投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)
公允價值份額的，對長期股權(quán)投資的賬面值進(jìn)行調(diào)整，差額計入投資當(dāng)期的損益。
采用權(quán)益法核算時，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他
綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的
賬面值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減
少長期股權(quán)投資的賬面值；被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外
所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面值并計入所有者權(quán)益。在確認(rèn)
應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等
的公允價值為基礎(chǔ)，并按照本公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利
潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。
因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)
成控制的，按照原持有的股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按
權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其
公允價值與賬面值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)
當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益。
本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比
例計算歸屬于本公司的部分，在抵銷基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。但本公司與被投資單
位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。
本集團(tuán)對聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，其中通過風(fēng)險投資機構(gòu)、共
同基金、信托公司或包括投連險基金在內(nèi)的類似主體間接持有的部分，以公允價
值計量且其變動計入損益。
（3）確定對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的依據(jù)
控制是指本集團(tuán)擁有對被投資單位的權(quán)力，通過參與被投資單位的相關(guān)活動
而享有可變回報，并且有能力運用對被投資單位的權(quán)力影響其回報金額。子公司，
是指被本公司控制的主體（含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分，以及企業(yè)所控
制的結(jié)構(gòu)化主體等）。
共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)
活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控
制時，首先判斷所有參與方或參與方組合是否集體控制該安排，如果所有參與方
或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關(guān)活動，則認(rèn)為所有參與方或
一組參與方集體控制該安排。其次再判斷該安排相關(guān)活動的決策是否必須經(jīng)過這
些集體控制該安排的參與方一致同意。如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能
夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制。判斷是否存在共同控制時，不考慮享
有的保護(hù)性權(quán)利。
重大影響，是指投資方對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，
但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對被投
資單位施加重大影響時，考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權(quán)股份以
及投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對被投資方單位
的股權(quán)后產(chǎn)生的影響，包括被投資單位發(fā)行的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)
及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。
當(dāng)本公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位 20%（含 20%）以上但低于
50%的表決權(quán)股份時，除非有明確證據(jù)表明該種情況下不能參與被投資單位的生
產(chǎn)經(jīng)營決策，不形成重大影響外，均確定對被投資單位具有重大影響；本公司擁
有被投資單位 20%（不含）以下的表決權(quán)股份，一般不認(rèn)為對被投資單位具有重
大影響，除非有明確證據(jù)表明該種情況下能夠參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策，
形成重大影響。
（4）長期股權(quán)投資的處置
處置長期股權(quán)投資，其賬面值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入損益。采用
權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動
而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)
入當(dāng)期損益。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，
處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面
值之間的差額計入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收
益，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相
同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理；原股權(quán)投資相關(guān)的其他所有者權(quán)益變動轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，處置后的剩余股
權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該
剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被
投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號—金融
工具確認(rèn)和計量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬
面值間的差額計入當(dāng)期損益。
（5）減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法
對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，本公司計提資產(chǎn)減值的方法見公司
（三）公司主要會計政策、18。
12、 投資性房地產(chǎn)
采用成本價值模式計量：
公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土
地使用權(quán)和已出租的建筑物。
公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價值，外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括
購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造投資性房地產(chǎn)
的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，按其預(yù)計使用壽命及凈殘
值率對建筑物和土地使用權(quán)計提折舊或攤銷。
投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，公司將該投資性房地產(chǎn)
轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，
自改變之日起，公司將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，
以轉(zhuǎn)換前的賬面值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。
資產(chǎn)負(fù)債表日，若投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面值時，將資產(chǎn)的賬面
值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計
提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再
轉(zhuǎn)回。
當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)
利益時，終止確認(rèn)該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的
處置收入扣除其賬面值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。
13、 固定資產(chǎn)及其累計折舊
（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件
本公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使
用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。
與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，并且該固定資產(chǎn)的成本能夠
可靠地計量時，固定資產(chǎn)才能予以確認(rèn)。
本公司固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本進(jìn)行初始計量。
（2）固定資產(chǎn)分類及折舊政策
本公司采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計
提折舊，終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。在不考慮減
值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計殘值，本公司確定各類
固定資產(chǎn)的年折舊率如下：
固定資產(chǎn)類別 預(yù)計使用壽命（年） 殘值率% 年折舊率%
房屋、建筑物 20-40年 5 2.43-4.85
機器設(shè)備 6-10年 5 9.70-16.17
運輸工具 8-10年 5 9.70-12.13
電子設(shè)備 4-10年 5 9.70-24.25
辦公設(shè)備 4-10年 5 9.70-24.25
其他 4-10年 5 9.70-24.25
其中，已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累
計金額計算確定折舊率。
（3）固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法見(三)公司主要會計政策、
18。
（4）每年年度終了，本公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)
行復(fù)核
使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計凈殘
值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整預(yù)計凈殘值。
（5）大修理費用
本公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固
定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入當(dāng)
期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。
14、 在建工程
公司自行建造的在建工程按實際成本計價，實際成本由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)
定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定
其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，
但不調(diào)整原已計提的折舊額。
資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對在建工程按照賬面值與可收回金額孰低計量，按單項
工程可收回金額低于賬面值的差額，計提在建工程減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，同
時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再
轉(zhuǎn)回。
15、 借款費用
（1）借款費用資本化的確認(rèn)原則
本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生
產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額
確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。借款費用同時滿足下列條件的，開始資本化：
A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資
產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；
B、借款費用已經(jīng)發(fā)生；
C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已
經(jīng)開始。
（2）借款費用資本化期間
本公司購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀
態(tài)時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷
售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損
益。
符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間
連續(xù)超過 3 個月的，暫停借款費用的資本化；正常中斷期間的借款費用繼續(xù)資本
化。
16、 無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相
關(guān)支出作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確
定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。
內(nèi)部研究開發(fā)項目在研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開
發(fā)項目在開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時
計入當(dāng)期損益：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行
性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利
益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存
在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、
財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無
形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。前期已計入
損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。在開發(fā)階段的資本化支出在資產(chǎn)負(fù)債
表上列示為開發(fā)支出，自該項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。
公司在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽
命不確定的無形資產(chǎn)。
使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起在預(yù)計使用年限、合同
規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。，并在年度終
了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，
進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法如下：
類 別 攤銷年限
軟件 5年
土地使用權(quán) 50-70 年
類 別 攤銷年限
專利技術(shù) 20 年
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。公司在每個會計期間對使用壽命不確
定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則
估計其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。
資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對無形資產(chǎn)按照其賬面值與可收回金額孰低計量，按可
收回金額低于賬面值的差額計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)
期損益。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。
17、 長期待攤費用
本公司長期待攤費用包括：租入固定資產(chǎn)的改良支出、裝修費、開辦費等。
長期待攤費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：本公司已經(jīng)支付，攤銷期限在一年以上（不含一
年）的各項費用；
長期待攤費用計價及攤銷：按實際發(fā)生額入賬，在受益期內(nèi)按直線法分期攤
銷。
18、 資產(chǎn)減值
本公司對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房
地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽等（存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、金融
資產(chǎn)除外）的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：
本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡
象的，本公司將估計其可收回金額，進(jìn)行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽、
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)無論是否存在減
值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。
可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)
金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金
額；難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確
定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立
于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。
當(dāng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面值時，本公司將其賬面值減記至可
收回金額，減記的金額計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
就商譽的減值測試而言，對于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面值，自購買日起
按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊?br/>相關(guān)的