亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
對深圳證券交易所《關(guān)于盈方微電子股份有限公司的年
報問詢函》的核查意見
深圳證券交易所：
貴所于 2018 年 5 月 30 日下發(fā)的《關(guān)于盈方微電子股份有限公司的年報問詢
函》（公司部年報問詢函〔2018〕第 164 號（以下簡稱《問詢函》）文件已收悉。
作為盈方微電子股份有限公司（以下簡稱“盈方微”或“公司”）年報審計會計
師，亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）(以下簡稱“我們”或“會計師”
本著勤勉盡責(zé)、誠實守信的原則，對貴所問詢函進行了認真落實與分析，現(xiàn)將有
關(guān)問題回復(fù)如下：
1、亞太會計師事務(wù)所對你公司 2017 年度財務(wù)報告出具了保留意見的審計報
告，對你公司內(nèi)部控制出具了帶強調(diào)事項段無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。請
你公司函詢年審會計師，要求其按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第
14 號——非標(biāo)準無保留審計意見及其涉及事項的處理（2018 年修訂）》的規(guī)定
說明以下問題：
問題（1）亞太會計師事務(wù)所出具的你公司 2017 年年審報告（亞會 A 審字
（2018）0074 號，以下簡稱“審計報告”）顯示，報告期內(nèi)你公司就應(yīng)收 HIGH SHARP
的期末余額為人民幣 14,211.89 萬元的應(yīng)收賬款，計提壞賬準備 13,561.89 萬元，
亞太會計師事務(wù)所獲取的證據(jù)無法判斷上述款項計提壞賬準備的依據(jù)是否充、適
當(dāng)，并認為上述事項對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，故對你公司年報出
具了保留意見。
請亞太會計師事務(wù)所進一步補充說明上述事項對你公司財務(wù)報表的影響重大
但不具有廣泛性的具體判斷依據(jù)及合理性。
【會計師回復(fù)】
根據(jù)中國注冊會計師審計準則第 1502 號第二章第二條規(guī)定，對財務(wù)報表的影
響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影
響；(2)雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶
或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對
財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。
上述事項金額重大對報表產(chǎn)生重大影響，但不具有廣泛性的原因主要有：
（1）公司對該壞賬準備的計提依據(jù)了公司會計政策、履行了授權(quán)審批程序，該事
項并未導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制失效，并未濫用會計政策，僅為對財務(wù)報表的特定要
素、賬戶或項目產(chǎn)生影響；(2)其事項為一家子公司 INFOTM,INC.的租賃業(yè)務(wù)事項，
業(yè)務(wù)涉及范圍不具有廣泛性，財務(wù)報表為子公司應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值損失，對比
雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項目
非財務(wù)報表的主要組成部分；（3）該壞賬準備的計提與否或計提的多少并不能導(dǎo)
致改變公司的盈利方向，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的重要性有
限。
故我們認為公司上述事項對公司財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性。
問題（2）請亞太會計師事務(wù)所詳細說明其對保留意見涉及的相關(guān)事項已執(zhí)行
的審計程序和已獲取的審計證據(jù)，并進一步說明其認為根據(jù)上述程序、證據(jù)無法
判斷公司相關(guān)事項的主要原因。
【會計師回復(fù)】
在審計過程中，我們主要執(zhí)行的審計程序有對公司信用政策及應(yīng)收賬款管理
相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性進行了評估和測試；對 HIGH SHARP 執(zhí)行了函證、
對 HIGH SHARP 公司主要負責(zé)人王星進行訪談；復(fù)核管理層對該筆應(yīng)收賬款可收回
性進行評估的測試依據(jù)；執(zhí)行期后回款測試。
我們獲取的證據(jù)主要有與 HIGH SHARP 的交易合同、回款單證、交易及應(yīng)收款
項的回函、訪談記錄、催收律師函、減值測試說明、治理層授權(quán)等。
盈方微管理層依據(jù)公司的會計政策計提了壞賬準備，并經(jīng)治理層授權(quán)同意，
但由于計提的壞賬準備金額重大，我們復(fù)核管理層對該筆應(yīng)收賬款可收回性進行
評估的測試依據(jù)，無法判斷盈方微計提壞賬準則的依據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，因此?br/>們無法判斷是否需要對 HIGH SHARP 的計提的壞賬準備進行調(diào)整。
問題（3）亞太會計師事務(wù)對你公司內(nèi)部控制出具了帶強調(diào)事項段無保留意見
的內(nèi)部控制審計報告（亞太 A 專審字[2018]0034 號，以下簡稱“內(nèi)控報告”），
其強調(diào)事項段系你公司就應(yīng)收 HIGH SHARP 的應(yīng)收賬款計提壞賬準備 13,561.89 萬
元，請亞太會計師事務(wù)所詳細說明就同一事項導(dǎo)致審計報告保留意見的情形下，
內(nèi)控報告出具帶強調(diào)事項段無保留意見的合理性及依據(jù)。
【會計師回復(fù)】
公司管理層認為應(yīng)收 HIGH SHARP 的賬款可回收的可能性極小，按照對于單
項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值，根據(jù)其
未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備，并經(jīng)治理層授權(quán)同意，
其計提依據(jù)的會計政策和授權(quán)流程未見異常，公司的內(nèi)控制度執(zhí)行正常，未出現(xiàn)
重大缺陷導(dǎo)致內(nèi)控否定意見的情形。
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十九條，注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)
部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計
報告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。
2、你公司年報顯示，報告期內(nèi)你公司較去年同期收入減少 49%，成本減少 55%，
銷售費用增加 8.99%，管理費用增加 12.25%：
（1）報告期內(nèi)服務(wù)類業(yè)務(wù)收入同比減少 18.33%，但成本同比增加 49.36%。
請你公司補充說明服務(wù)類業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，進一步說明服務(wù)類業(yè)務(wù)收入變動
趨勢與成本相反的主要原因；2017 年 8 月，你公司數(shù)據(jù)中心服務(wù)業(yè)務(wù)受颶風(fēng)“哈
維”災(zāi)害影響而處于暫停運營狀態(tài)。請你公司結(jié)合服務(wù)類業(yè)務(wù)實際經(jīng)營活動開展
的情況及報告期內(nèi)的成本明細，進一步說明在相關(guān)業(yè)務(wù)暫停運營的影響下，服務(wù)
類業(yè)務(wù)折舊成本、日常運營維護成本同比增加顯著的具體原因，并列示該類經(jīng)營
活動中日均動力消耗平均值、每單位動力消耗的成本及其公允性，結(jié)合實際經(jīng)營
活動開展的情況，說明公司動力成本大幅增長的原因；同時，報告期內(nèi)服務(wù)類業(yè)
務(wù)并未產(chǎn)生租賃地塊成本，同比減少 573 萬元，請你公司結(jié)合租賃業(yè)務(wù)的具體內(nèi)
容及主要條款、相關(guān)土地的權(quán)屬情況等，詳細說明報告期內(nèi)租賃地塊成本變動顯
著的原因及合理性。
（2）報告期內(nèi)貿(mào)易類業(yè)務(wù)在收入、成本均減少 99%的情況下，毛利率比上年
同期增加 37.59%。請你公司明確說明貿(mào)易類業(yè)務(wù)收入、成本銳減的原因，同時進
一步說明其毛利率變動趨勢與收入、成本相反的原因。
（3）年報顯示，公司作為 Fabless 模式的 IC 設(shè)計企業(yè)，公司集中技術(shù)優(yōu)勢
和資金專注于芯片的設(shè)計與軟件的開發(fā)，并將集成電路的制造、封裝和測試環(huán)節(jié)
通過委外方式來完成。但報告期內(nèi)的芯片類業(yè)務(wù)成本明細顯示，材料成本高達
8,365.89 萬元，占營業(yè)成本比重 57.39%。請你公司結(jié)合芯片類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式、
開展情況，說明材料成本的主要明細及產(chǎn)生的合理性。
（4）報告期內(nèi)你公司各項業(yè)務(wù)活動低迷，但你公司銷售費用中人力費用增長
顯著，請你公司結(jié)合報告期內(nèi)公司業(yè)務(wù)開展的情況，列式說明銷售費用中人力費
用產(chǎn)生的原因及其合理性、變動原因及其合理性。
（5）報告期內(nèi)你公司的研發(fā)投入主要用于芯片和應(yīng)用方案項目，報告期內(nèi)研
發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)投入金額等同比減少顯著，其中研發(fā)人員數(shù)量同比減少近 50%。
但你公司管理費用中研發(fā)費用增加 1,469.87 萬元，增幅達 26.73%，請你公司結(jié)合
報告期內(nèi)公司研發(fā)活動開展情況、行業(yè)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢，列式說明管理費用中研
發(fā)費用的主要投向及對應(yīng)金額、研發(fā)費用發(fā)生的合理性及必要性、增長變動原因
及其合理性。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查，說明已對上述科目執(zhí)行的審計程
序、獲取的審計證據(jù)，并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
（1）報告期內(nèi)服務(wù)類業(yè)務(wù)主要為公司子公司 INFOTM,INC.的海外資產(chǎn)租賃業(yè)
務(wù)，針對該租賃業(yè)務(wù)的成本，我們主要執(zhí)行了以下審計程序：獲取和編制主營業(yè)
務(wù)成本明細表，檢查復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相
符；檢查外幣報表結(jié)算的主營業(yè)務(wù)成本的折算匯率及折算是否正確；抽取本期一
定數(shù)量的成本憑證，檢查成本確認的金額及時點等是否正確；對成本金額的重新
測算，主要為折舊的測算；對本期營業(yè)成本的明細進行分析及針對性檢查；檢查
主要成本的動力費、運行維護費等重要業(yè)務(wù)記錄；對成本重要項目的供應(yīng)商進行
函證并訪談。
獲取的審計證據(jù)主要有：INFOTM,INC.與客戶 High Sharp Electronic Limited
分別于 2016 年 7 月及 2017 年 8 月重新簽訂的《場地租賃服務(wù)合同》；數(shù)據(jù)中心
折舊計提表；本期營業(yè)成本部分抽憑；對動力費用涉及的電力公司 CONSTELLATION
的函證回函和訪談記錄；對運行維護費涉及的工程單位 KATY BEAR 的函證回函和
訪談記錄；對美國數(shù)據(jù)中心及服務(wù)器運行的照片、視頻等。
①收入降低的主要原因：INFOTM,INC.與客戶 High Sharp Electronic Limited
分別于 2016 年 7 月及 2017 年 8 月重新簽訂《場地租賃服務(wù)合同》，兩次均下調(diào)
月租賃服務(wù)費合同金額。
②成本增加的主要原因：1）INFOTM,INC.自有數(shù)據(jù)中心在建工程于 2016 年 11
月份達到可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，2016 年僅計提折舊一個月；2）客戶服務(wù)器
在 2016 年 9 月份前未滿載運轉(zhuǎn)，INFOTM,INC.的用電/發(fā)電成本發(fā)生額相對較少。
2016 年 9 月至 11 月為數(shù)據(jù)中心自臨時租賃地塊搬遷至自有地塊的過渡時期，該期
間內(nèi)并未產(chǎn)生用電/發(fā)電成本，同時電廠給予了 INFOTM,INC. 當(dāng)年 12 月份的電費
免費優(yōu)惠（電力、網(wǎng)絡(luò)測試期），故 2016 年 INFOTM,INC.整體的動力成本相對較
?。?）INFOTM,INC.自有數(shù)據(jù)中心的基建工程完工后，2017 年度的固定資產(chǎn)折舊、
動力成本、運維費用等日常開支較 2016 年明顯增加。
綜上，本期服務(wù)類營業(yè)收入及成本未見不符事項。
（2）本期針對貿(mào)易類收入執(zhí)行的審計程序主要有獲取和編制主營業(yè)務(wù)收入明
細表，并檢查復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；檢
查主營業(yè)務(wù)收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定；對本期營業(yè)
收入、成本和毛利與上期進行對比分析；抽取本期一定數(shù)量的收入憑證，檢查收
入確認的金額及時點等是否正確；實施收入的截止測試，未見跨期情況；檢查本
期銷售合同、發(fā)票、出庫單、客戶驗收單及回款單據(jù)等，并結(jié)合對主要貿(mào)易類客
戶廣州昀億智能科技發(fā)展有限公司本期發(fā)生額執(zhí)行函證程序，以驗證收入的確認
是否適當(dāng)和準確。
本期針對貿(mào)易類成本執(zhí)行的審計程序主要有獲取和編制主營業(yè)務(wù)成本明細
表，檢查復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；抽取本
期一定數(shù)量的成本憑證，檢查成本確認的金額及時點等是否正確；檢查本期庫存
商品的出庫結(jié)轉(zhuǎn)單；執(zhí)行營業(yè)成本倒扎程序；實施成本的截止測試，未見跨期情
況等。
獲取的審計證據(jù)有本期營業(yè)收入、營業(yè)成本部分抽憑；本期貿(mào)易類業(yè)務(wù)的銷
售合同、發(fā)票、出庫單、客戶驗收單及回款單據(jù)；客戶廣州昀億智能科技發(fā)展有
限公司的函證回函等。
審計結(jié)論：本期貿(mào)易類收入成本未見不符事項。
（3）本期針對芯片類營業(yè)成本主要執(zhí)行的審計程序有獲取和編制主營業(yè)務(wù)成
本明細表，檢查復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；
抽取本期一定數(shù)量的成本憑證，檢查成本確認的金額及時點等是否正確；檢查本
期庫存商品的出庫結(jié)轉(zhuǎn)單；執(zhí)行營業(yè)成本倒扎程序；對本期的營業(yè)成本進行橫向
和縱向的對比分析；對主要產(chǎn)品單位成本進行分析；對主要采購供應(yīng)商單位成本
進行分析比較；實施成本的截止測試，未見跨期情況。
獲取的審計證據(jù)有本期營業(yè)成本部分抽憑；本期芯片類業(yè)務(wù)主要的采購合同、
發(fā)票、入庫單、驗收單及付款單據(jù)、銷售出庫單及回款單據(jù)；主要客戶函證回函
及訪談記錄。
審計結(jié)論：本期芯片類成本未見不符事項。
（4）本期針對銷售費用執(zhí)行的審計程序有編制銷售費用明細表，復(fù)核其加計
數(shù)正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；與相關(guān)的資產(chǎn)、負債科
目的勾稽關(guān)系核對；實施分析性程序；檢查本期的銷售費用；實施截止測試。
獲取的審計證據(jù)有本期銷售費用部分抽憑、大額銷售費用合同、工資表、員
工花名冊、折舊計算表等。
審計結(jié)論：本期銷售費用未見不符事項。
（5）本期開發(fā)支出執(zhí)行的主要審計程序有對盈方微技術(shù)研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制
的設(shè)計和運行有效性進行了評估和測試；編制研發(fā)支出明細表，并與研發(fā)支出總
賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，并將所屬的“資本化支出”明細賬期末余額
與報表數(shù)核對是否相符；獲取開發(fā)項目的相關(guān)資料（有關(guān)協(xié)議和董事會紀要等文
件、資料、可行性研究報告等)；了解公司研發(fā)項目劃分研究、開發(fā)階段的依據(jù)和
時點，評價其合理性、可識別性；評價資本化開發(fā)支出是否滿足準則規(guī)定的條件；
結(jié)合應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)的審計，檢查研發(fā)支出中職工薪酬、折舊等費用；
檢查屬于研究階段的費用支出，結(jié)合管理費用科目的審計，當(dāng)期發(fā)生屬于費用化
部分的研發(fā)支出均結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用；檢查已經(jīng)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目的研發(fā)支出，是
否均為已經(jīng)在用或已經(jīng)達到預(yù)定用途的研究開發(fā)項目，項目支出是否滿足資本化
的條件；對期末開發(fā)支出執(zhí)行減值測試等。
獲取的審計證據(jù)有開發(fā)項目的相關(guān)資料，有關(guān)協(xié)議和董事會紀要等文件、資
料、可行性研究報告；研發(fā)人員工資分配表；研發(fā)部門折舊計算表；主要開發(fā)項
目 CORONA 的評估報告。
審計結(jié)論：本期開發(fā)支出未見不符事項。
3、你公司年報“財務(wù)報表項目注釋”中“應(yīng)收賬款”部分顯示：
（1）報告期內(nèi)你公司就單項金額重大的應(yīng)收賬款單獨計提壞賬準備 1.64 億
元，計提比例 96.19%。上述重大應(yīng)收賬款來自于四家交易對手方。請你公司分別
說明與上述交易對手方的關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容、方式及金額明細、結(jié)算方式、信
用政策、實際業(yè)務(wù)開展情況及回款情況等；
（2）2017年你公司因計提應(yīng)收HIGH SHARP的應(yīng)收賬款1.35億元壞賬準備被出
具了保留意見，請你公司結(jié)合包括應(yīng)收HIGH SHARP 的應(yīng)收賬款在內(nèi)的全部四筆重
大應(yīng)收賬款的賬齡、信用政策、逾期情況及交易對方的履約能力、履約意愿，分
別詳細說明2016年、2017年兩年上述應(yīng)收賬款減值測試的過程，包括但不限于減
值跡象及發(fā)生的時點、管理層減值測試所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、減值測試重要參數(shù)選
取依據(jù)及合理性。請你公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具的確認和計
量》中關(guān)于減值的規(guī)定說明應(yīng)收賬款的壞賬準備計提是否充分、完整、準確；
（3）上述應(yīng)收賬款壞賬對你公司的經(jīng)營業(yè)績影響重大，請你公司說明對上述
應(yīng)收賬款的催收工作擬采取的措施及相關(guān)進展。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
（1）經(jīng)審計，四家單獨計提壞賬準備的客戶交易情況如下：
計提壞賬準
交易 交易 結(jié)算 金額 信用 實際業(yè)務(wù)開展
交易對手方 回款情況 備余額（人
內(nèi)容 方式 方式 （美元） 政策 情況
民幣元）
2017年累計回款
老合同賬 1,413.33萬美元、
HIGH SHARP 數(shù)據(jù)中 報告期內(nèi)根據(jù)
租賃 按月結(jié)算租 期3個月； 2017年9月通過其
ELECTRONIC 心租賃 2,175萬 合同按月提供 135,618,85
服務(wù) 賃服務(wù)費 新合同賬 關(guān)聯(lián)公司深圳高
LIMITED 服務(wù) 了租賃服務(wù) 0.00
期6個月 銳電科技有限公
司打款650萬元。
補充協(xié)議
該筆業(yè)務(wù)系
TALENTECH 根據(jù)生產(chǎn)進 約定2016
芯片銷 貨物 253.12 2016年1月銷
SYSTEMS 度分批交貨， 年12月31 報告期內(nèi)無回款 16,539,681
售 銷售 萬 售，本報告期未
LIMITED TT結(jié)算 日前支付 .34
銷售。
所欠貨款
收到90天遠 該筆業(yè)務(wù)系
Quadrant
芯片銷 貨物 期支票后10 90天遠期 2016年12月銷
Components 97.99萬 報告期內(nèi)無回款 6,403,323.
售 銷售 個工作日內(nèi) 支票 售，本報告期未
Inc Ltd
交貨 銷售
對方收到貨 該筆業(yè)務(wù)系
香港凱晶集 芯片銷 貨物 后2日內(nèi)開具 6個月遠 2015年11月銷
85.68萬 報告期內(nèi)無回款 5,598,502.
團有限公司 售 銷售 6個月遠期支 期支票 售，本報告期未
票 銷售。
合計 164,160,35
7.40
我們執(zhí)行了公開信息查詢、對部分交易對手的訪談、借用律師的工作、獲取
關(guān)聯(lián)方聲明等審計程序均未發(fā)現(xiàn)公司與上述四家交易對手方之間存在如《深圳證
券交易所股票上市規(guī)則》中 10.1.3 及 10.1.5 規(guī)定的通過直接或者間接控制、持有
5%以上股份及擔(dān)任董監(jiān)高職務(wù)等行為構(gòu)成的關(guān)聯(lián)自然人及關(guān)聯(lián)法人的情形，未發(fā)
現(xiàn)存在 10.1.6 規(guī)定的在過去和未來十二個月內(nèi)通過簽署協(xié)議或者作出安排而構(gòu)成
關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形。
上述四家客戶壞賬計提，除HIGH SHARP壞賬準備的準確性無法判斷是否需要
調(diào)整外，其他三家壞賬的計提所依據(jù)的會計政策和授權(quán)及計提比例未見異常。
4、你公司年報“財務(wù)報表項目注釋”中“無形資產(chǎn)”部分顯示，報告期內(nèi)你
公司對非專利技術(shù)計提無形資產(chǎn)減值5,524.28萬元。此外，你公司審計報告中顯
示報告期內(nèi)你公司計提開發(fā)支出減值準備6,748.97萬元：
（1）請你公司列示涉及上述減值的資產(chǎn)明細及減值情況明細；
（2）請你公司在年報財務(wù)報告注釋中就開發(fā)支出的相關(guān)減值情況作出補充披
露；
（3）報告期內(nèi)開發(fā)支出“移動智能終端芯片”新增1,554.35萬元，請你公司
說明上述支出確認資本化的依據(jù)及其計算的過程；
（4）請你公司詳細說明公司上述技術(shù)的開發(fā)進度、運營情況，相關(guān)行業(yè)需求
及技術(shù)發(fā)展情況，請你公司按照《企業(yè)會計準則第 8 號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定詳
細說明分別詳細說明2016 年、2017年兩年上述無形資產(chǎn)、開發(fā)支出減值測試的過
程，包括但不限于減值跡象及發(fā)生的時點、參數(shù)的選取過程及依據(jù)、減值損失的
確認方法、減值測試具體過程。利用第三方專家工作的，還需說明專家工作中重
要假設(shè)、重要參數(shù)的選取過程。
請你公司年審會計師就上述問題，說明年報審計過程中對減值測試所執(zhí)行的
審計程序、獲取的審計證據(jù)，對于利用專家工作以及相關(guān)信息可靠性作出判斷的
過程及結(jié)論，并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
對開發(fā)支出減值執(zhí)行的審計程序主要有：對盈方微技術(shù)研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制的
設(shè)計和運行有效性進行了評估和測試；索取董事會關(guān)于計提開發(fā)支出減值準備的
相關(guān)文件，并評估管理層對研發(fā)項目減值準備計提的合理性及準確性；對內(nèi)部研
發(fā)人員進行訪談并索取研發(fā)支出的成本發(fā)生資料；獲取流片報告并就減值跡象出
現(xiàn)的流片環(huán)節(jié)函證和訪談臺積電相關(guān)人員；獲取第三方機構(gòu)對該研發(fā)項目的評估
報告，對評估機構(gòu)及評估師進行查詢分析，對評估的方法及依據(jù)和關(guān)鍵指標(biāo)進行
分析復(fù)核；對測試過程進行復(fù)算；對流片的流程進行訪談和函證等。
獲取的審計證據(jù)有：研發(fā)項目的相關(guān)資料包括成本資料及內(nèi)部研發(fā)技術(shù)報告
等；流片結(jié)果報告（即研發(fā)項目功能是否達到預(yù)期的測算性結(jié)果）；董事會關(guān)于
計提研發(fā)支出減值準備的決議；臺積電訪談記錄及函證回函；獲取中銘國際資產(chǎn)
評估（北京）有限責(zé)任公司出具的《上海盈方微電子有限公司擬進行無形資產(chǎn)減
值測試事宜涉及的公司集成電路CORONA布圖設(shè)計專有技術(shù)開發(fā)成本可回收價值項
目資產(chǎn)評估報告》（中銘評報字【2018】第3033號）。
對于利用專家工作以及相關(guān)信息可靠性作出判斷的過程及結(jié)論如下：
我們依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》及該準則指南的相關(guān)規(guī)定分別
對資產(chǎn)減值跡象的產(chǎn)生進行判斷；資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額
利用第三方專家估計可回收金額的測算過程進行分析、復(fù)核、驗算復(fù)算，如對資
產(chǎn)可回收金額的計量項目收益期、收入成本費用金額、折現(xiàn)系數(shù)等關(guān)鍵指標(biāo)的設(shè)
定合理性進行分析復(fù)核、對預(yù)計現(xiàn)金現(xiàn)值5,549.31萬元的測算過程進行復(fù)算，對
減值金額6,748.97萬元進行復(fù)算，減值結(jié)果的可靠性未見異常。關(guān)鍵指標(biāo)的分析
判斷情況：
《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》第十三條，折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣
時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所
要求的必要報酬率。在預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險的影響作
了調(diào)整的，估計折現(xiàn)率不需要考慮這些特定風(fēng)險。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是
稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。本項目的折現(xiàn)率選取15.95%（稅前）。
5、你公司年報顯示，報告期你公司尚未對上海宇芯科技有限公司、Soaring
Wisdom Capital，LLC 的商譽計提減值準備。請你公司結(jié)合標(biāo)的公司的財務(wù)狀況、
業(yè)務(wù)開展情況以及與收購時盈利預(yù)測、備考數(shù)據(jù)的對比，按照《公開發(fā)行證券的
公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》第十九條第二十三項、
《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定詳細說明商譽減值測試過程、參數(shù)的
選取過程及依據(jù)、商譽減值損失的確認方法。
請你公司年審會計師就上述問題，說明年報審計過程中對商譽減值測試所執(zhí)
行的審計程序、獲取的審計證據(jù)，對于利用專家工作（如適用）以及相關(guān)信息可
靠性作出判斷的過程及結(jié)論，并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
報告期商譽主要為購買上海宇芯科技有限公司形成的商譽，價值1,333.80萬
元，根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于年末對商譽進行
減值測試。我們對商譽減值測試所執(zhí)行的審計程序主要有評估管理層對商譽減值
測試的計提依據(jù)是否合理，計提金額是否充分；對上海宇芯科技有限公司獲取第
三方機構(gòu)對該項目的評估報告，對評估的方法及依據(jù)的合理性進行分析復(fù)核。
我們獲取的與商譽減值測試相關(guān)的審計證據(jù)有中銘國際資產(chǎn)評估（北京）有
限責(zé)任公司出具的《上海盈方微電子有限公司商譽減值測試事宜涉及的上海宇芯
科技有限公司資產(chǎn)組可回收價值項目資產(chǎn)評估報告》（中銘評報字【2018】第3034
號）。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)減值測試應(yīng)當(dāng)估計其
可回收金額，將所估計的資產(chǎn)可回收金額與其賬面價值比較，以確定是否發(fā)生減
值。我們對中銘國際資產(chǎn)評估（北京）有限責(zé)任公司的評估報告中評估方法及依
據(jù)進行分析性復(fù)核，主要復(fù)核了資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值評估的各項指標(biāo)，如收
入成本費用金額、折現(xiàn)系數(shù)等指標(biāo)，評估顯示該資產(chǎn)組預(yù)計可回收價值為2,989.71
萬元，高于測試資產(chǎn)賬面價值，未發(fā)生減值。詳見中銘評估公司出具的評估報告
和評估值明細表。
審計結(jié)論：期末商譽未發(fā)生減值。
6、你公司年報“分季度主要財務(wù)指標(biāo)”部分顯示：
（1）2017年你公司營業(yè)收入、歸屬于上市公司股東的凈利潤、歸屬于上市公
司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤均呈現(xiàn)逐季度遞減的趨勢，請你公司結(jié)合所
處行業(yè)和經(jīng)營特點、公司各項業(yè)務(wù)的銷售和采購政策、日常經(jīng)營活動中大額收支
情況、主要客戶的業(yè)務(wù)開展情況等，補充披露上述變動的原因及合理性；
（2）請你公司結(jié)合公司信用政策及結(jié)算方式，詳細說明你公司第一、四季度
的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為凈流入，而第二、三季度為凈流出的原因及合
理性。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
（1）公司2017年度各季度的營業(yè)收入、歸屬于上市公司股東的凈利潤、歸屬
于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤數(shù)據(jù)如下：
單位：萬元
項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計
營業(yè)收入 8,293.50 7,494.52 4,333.64 3,985.73 24,107.40
歸屬于上市公司股東的凈利潤 506.05 -11.82 -2,500.65 -31,091.24 -33,097.66
歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性
350.04 -180.61 -2,580.29 -31,364.64 -33,775.51
損益的凈利潤
報告期內(nèi)營業(yè)收入第三、第四季度大幅下降的主要原因是美國數(shù)據(jù)中心租賃
合同到期，新簽訂的合同租賃收益下降。第四季度大幅虧損，主要是對應(yīng)收賬款、
無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、存貨等資產(chǎn)計提了減值準備。
經(jīng)核查，本期發(fā)生額可以確認。
（2）公司2017年度各季度經(jīng)營活動現(xiàn)金流數(shù)據(jù)如下表：
單位：萬元
項目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 13,411.12 3,025.59 2,584.72 341.34 22,362.78
收到的稅費返還 54.75 115.52 366.27 106.56 643.10
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 11.60 144.40 674.54 4,539.15 5,369.69
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 13,477.47 3,285.52 3,625.53 7,987.06 28,375.58
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3,504.23 5,312.18 2,362.70 1,675.55 12,854.66
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1,471.46 1,253.14 1,123.20 1,281.96 5,129.75
支付的各項稅費 10.86 313.01 233.49 115.27 672.63
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 1,311.34 1,310.32 775.16 641.45 4,038.27
經(jīng)營現(xiàn)金流出小計 6,297.89 8,188.65 494.55 3,714.23 22,695.32
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 7,179.58 -4,903.13 -869.02 4,272.83 5,680.26
第一季度經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流為正數(shù)，主要是因為一季度銷售商品提供勞務(wù)
收到的現(xiàn)金增加，足夠彌補經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；第二、三季度經(jīng)營活動產(chǎn)
生的現(xiàn)金流為負數(shù)，主要因為第二、三季度銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金減少，
不能彌補經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；第四季度經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流為正數(shù)，主要
因為公司子公司INFTOM,INC.收到新租戶保證金564萬美元。
經(jīng)核查，本期發(fā)生額可以確認。
7 、 年報 顯 示 ，你公 司 前五名 客戶 合 計 銷售 金額 占 年 度 銷售 總額 比例 為
96.54%，公司客戶集中度較高，請說明前五大客戶具體名稱及其關(guān)聯(lián)關(guān)系，并按
業(yè)務(wù)種類及產(chǎn)品類別細化具體銷售金額，同時列示去年同期前五名客戶名稱及對
應(yīng)的銷售金額，并對前五大客戶的變動情況進行解釋說明。請你公司結(jié)合公司經(jīng)
營特點，明確說明公司是否存在對大客戶重大依賴，如大客戶發(fā)生變化是否對公
司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響，如是，公司是否在防范客戶過度依賴風(fēng)險方面具
有有效的應(yīng)對措施。
同時你公司向前五名供應(yīng)商合計采購金額占年度采購金額總額比例為
76.45%，請說明前五名供應(yīng)商具體名稱、關(guān)聯(lián)關(guān)系、按業(yè)務(wù)種類及產(chǎn)品類別細化
具體銷售金額，同時列示去年同期前五名供應(yīng)商名稱及對應(yīng)的銷售金額，并對前
五名供應(yīng)商的變動情況進行解釋說明。請你公司結(jié)合公司經(jīng)營特點，明確說明公
司對前五大供應(yīng)商采購金額占比較高的原因，公司防范原材料過度依賴風(fēng)險的措
施。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
2017 年前五大客戶：
占年度銷售
客戶名稱 銷售額（元） 業(yè)務(wù)種類/（元）
總額比例
High Sharp Electronic Limited 143,131,500.00 59.37% 數(shù)據(jù)中心租賃服務(wù)業(yè)務(wù)
晶圓銷售 78,709,822.19
深圳英集芯科技有限公司 79,589,663.95 33.01% 芯片銷售 311,671.13
流片服務(wù)費 568,170.63
上海富芮坤微電子有限公司 5,662,029.40 2.35% 晶圓銷售
ECOM INTERNATIONAL (HK) CO.,
2,423,857.23 1.01% 芯片銷售
LIMITED
STRONG POWER COMMUNICATION H.K.
1,915,536.18 0.79% 芯片銷售
LTD
合計 232,722,586.76 96.54%
2016 年前五大客戶：
占年度銷售總額
客戶名稱 銷售額（元） 業(yè)務(wù)種類
比例
High Sharp Electronic Limited 175,267,943.31 36.79% 數(shù)據(jù)中心租賃服務(wù)業(yè)務(wù)
易視騰科技有限公司 145,349,859.51 30.51% 機頂盒整機銷售
深圳英集芯科技有限公司 55,654,659.63 11.68% 晶圓及芯片銷售
上海富芮坤微電子有限公司 30,538,478.67 6.41% 晶圓銷售
ECOM INTERNATIONAL (HK) CO.,
21,926,264.97 4.60% 芯片銷售
LIMITED
合計 428,737,206.09 90.00%
與 2016 年度相比，盈方微 2017 年前五大客戶變動情況較小，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與客
戶群體較為穩(wěn)定，僅有機頂盒整機銷售客戶有所變化，主要原因系盈方微出于財
務(wù)穩(wěn)健性考慮而主動縮減了貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模，在 2017 年未發(fā)生機頂盒及液晶屏銷售
業(yè)務(wù)。
盈方微前五大客戶分別對應(yīng)的業(yè)務(wù)主要為晶圓及芯片銷售、數(shù)據(jù)中心租賃服
務(wù)等。
2017 年前五大供應(yīng)商：
占年度采購總 與公司的關(guān)聯(lián)
供應(yīng)商名稱 采購額（元） 業(yè)務(wù)種類
額比例 關(guān)系
GLOBALFOUNDRIES Singapore
67,741,452.62 43.67% 無 晶圓代工
Pte.Ltd.
Constellation 數(shù)據(jù)中心電力供
19,600,863.21 12.63% 無
NewEnergy,Inc. 應(yīng)商
Taiwan Semiconductor
12,752,330.22 8.22% 無 晶圓代工
Manufacturing Company,Ltd
Grand Star Technology Ltd. 9,720,909.04 6.27% 無 IP 委托開發(fā)
Synopsys International
8,781,137.38 5.66% 無 IP 供應(yīng)商
Limited
合計 118,596,692.47 76.45%
2016 年前五大供應(yīng)商：
占年度采購總
供應(yīng)商名稱 采購額（元） 業(yè)務(wù)種類
額比例
安徽協(xié)創(chuàng)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有限公司&協(xié)創(chuàng)數(shù)據(jù)
159,862,424.40 37.03% 機頂盒整機加工
技術(shù)有限公司
GLOBALFOUNDRIES Singapore Pte.Ltd. 44,963,745.67 10.42% 晶圓代工
中芯國際集成電路制造（北京）有限公司 40,863,841.20 9.47% 晶圓代工
E One Electrical 25,741,687.52 5.96% 數(shù)據(jù)中心電建
Katy Bear Construction 20,412,642.50 4.73% 數(shù)據(jù)中心土建
合計 291,844,341.29 67.61%
與 2016 年相比，盈方微前五大供應(yīng)商有所變動，主要系貿(mào)易類業(yè)務(wù)縮減及美
國自有數(shù)據(jù)中心完工后的正常運營所需電力采購引起。此外，公司前五大供應(yīng)商
占比較高主要由于芯片業(yè)務(wù)規(guī)劃及其行業(yè)特點所致，具體說明如下：
（1）盈方微是一家 SoC 芯片設(shè)計企業(yè)，芯片設(shè)計完成之后的芯片生產(chǎn)制造需
要交付給可以提供晶圓代工能力的公司，而先進制程的晶圓代工是一個技術(shù)和資
金密集型行業(yè)，可提供晶圓代工的供應(yīng)商也較少，基本上只能選擇臺積電、
GLOBALFOUNDRIES、中芯國際、臺灣聯(lián)華電子等公司進行合作。晶圓代工廠成為芯
片設(shè)計公司的最主要供應(yīng)商是行業(yè)內(nèi)的普遍現(xiàn)象。公司業(yè)務(wù)往來的晶圓代工廠都
是全球知名企業(yè)，且與公司合作多年。
（2）2016 年 8 月，為強化影像芯片及車載記錄儀產(chǎn)品的核心競爭優(yōu)勢，公司
委托 Grand Star Technology Ltd.設(shè)計新 ISP（圖像處理器）與 ADAS（行車輔助）
相關(guān)算法 IP。
（3）Synopsys 是全球集成電路設(shè)計行業(yè)最知名的 IP 和 EDA 工具授權(quán)公司之
一，公司與 Synopsys 保持長期良好的合作關(guān)系， 2014 年向其購買授權(quán)內(nèi)存控制
器以及周邊高速接口等 IP 技術(shù)授權(quán)，以提升影像芯片的功能和穩(wěn)定性。根據(jù)項目
使用情況，本期攤銷 IP 費用用于系統(tǒng)平臺基礎(chǔ)研發(fā)工作。
8、年報顯示，報告期內(nèi)你公司研發(fā)人員較上年銳減44.92%，但研發(fā)投入金額
較上期僅下降11.62%，與研發(fā)人數(shù)的變動幅度不一致。同時，在本期生產(chǎn)經(jīng)營活
動低迷的情況下，本期研發(fā)投入金額占營業(yè)收入比例為36.92%，同比增長15.78%。
請結(jié)合你公司研發(fā)項目進展、人員安排、費用構(gòu)成，補充說明研發(fā)人員大幅
減少的情況下，研發(fā)投入金額變動幅度不一致的原因及合理性，并說明研發(fā)投入
金額下降對公司未來盈利能力的影響。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
經(jīng)核查，報告期末，公司擁有研發(fā)人員 65 人，較期初減少 53 人。其中研發(fā)
人力支出出現(xiàn)較大幅度下降的時間為 2017 年 10 月與 12 月；報告期內(nèi)，公司研發(fā)
投入發(fā)生額為 89,010,598.33 元，同比下降 11.62%；2016 年及 2017 年，公司研
發(fā)投入主要投向詳見下表：
研發(fā)項目 2017 年研發(fā)投入（元） 2016 年研發(fā)投入（元）
CarDV 項目 1,748,733.82 6,724,107.47
SportDV 項目 4,668,425.98 11,243,118.78
IPC 項目 8,784,760.71 24,174,800.95
全景相機項目 10,075,904.77 -
全景行車記錄儀項目 2,628,762.46 -
全景網(wǎng)絡(luò)攝像機項目 17,329,600.73 -
系統(tǒng)平臺研發(fā)項目 22,564,073.97 12,844,010.59
影像產(chǎn)品 IP 項目 1,884,483.21 -
移動智能終端芯片 15,543,504.10 3,995,433.67
影像芯片 3,782,348.58 36,711,010.79
北斗數(shù)字牧場（高精度芯片） - 5,024,086.70
總計 89,010,598.33 100,716,568.95
9、你公司年報“合并現(xiàn)金流量表”部分顯示，報告期內(nèi)你公司購建固定資產(chǎn)、
無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金同比減少3,753 萬元，請你公司結(jié)合固定資
產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)本期變動情況，補充列式上述現(xiàn)金流出的主要明細及變
動原因、與資產(chǎn)負債表相關(guān)科目的勾稽關(guān)系，相關(guān)主要交易的合理性、必要性，
相關(guān)交易是否已履行必要的審議程序及信息披露義務(wù)等。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
報告期公司購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金同比減少
3,753 萬元主要原因為子公司 INFOTM,INC.上期因修建數(shù)據(jù)中心構(gòu)建物產(chǎn)生現(xiàn)金支
出為 7,005.60 萬元，該數(shù)據(jù)中心構(gòu)建物于 2016 年 11 月到達預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)
轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，2017 年購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金為支
付工程尾款，現(xiàn)金支出金額為 3,620.19 萬元，較上期同比減少 3,385.41 萬元。
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金的變動與應(yīng)付賬款、研
發(fā)支出、在建工程、固定資產(chǎn)、長期待攤費用等科目的變動勾稽未見不符事項。
11、公告顯示，你公司控股子公司宇芯科技與紅佛茶（上海）文化發(fā)展有限
公司、上海嘻樂仕股權(quán)投資基金管理有限公司共同出資人民幣1億元設(shè)立易宇（上
海）航天科技有限公司（以下簡稱“易宇（上海）航天”），其中宇芯科技以其
開發(fā)的無形資產(chǎn)“基于北斗位置的北斗應(yīng)用平臺”軟件作價人民幣2,000 萬元入
股，持股20%：
（1）請你公司說明上述對外投資發(fā)生時該無形資產(chǎn)的開發(fā)狀態(tài)、可使用程度
以及評估作價的假設(shè)、方法、過程、結(jié)果，其作價的合理性，交易對方的關(guān)聯(lián)關(guān)
系，上述交易的必要性。同時請你公司復(fù)核上述對外投資事項是否已履行了必要
的審議程序及信息披露義務(wù)；
（2）年報顯示，你公司將上述投資確認為期末按成本計量的可供出售金融資
產(chǎn)2,120 萬元，請你公司結(jié)合截止目前易宇航天的經(jīng)營業(yè)務(wù)開展情況、財務(wù)狀況，
詳細說明你公司對該項可供出售金融資產(chǎn)減值準備計提的判斷依據(jù)及合理性，是
否符合《企業(yè)會計準則第22號——金融工具的確認和計量》中關(guān)于減值的規(guī)定。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
（1）2017 年 2 月，宇芯科技以其開發(fā)的無形資產(chǎn)“基于北斗位置的北斗應(yīng)用
平臺”軟件出資入股易宇（上海）航天，該無形資產(chǎn)已于 2016 年 4 月開發(fā)完畢。
2017 年 1 月，上海信達資產(chǎn)評估有限公司受宇芯科技委托對其擁有的專有技術(shù)“基
于北斗位置的北斗應(yīng)用平臺”軟件進行了評估，并出具了《上海宇芯科技有限公
司擬了解資產(chǎn)價值涉及的其部分無形資產(chǎn)價值評估報告》【滬信達評報字（2017）
第 D-005 號】，評估結(jié)果如下：在評估基準日 2016 年 12 月 31 日，按收益法進行
評估，宇芯科技委估的該項專有技術(shù)評估值為人民幣 2,120 萬元。
我們復(fù)核評估報告及評估公司及評估師的資質(zhì)和資格未見異常；復(fù)核上海信
達資產(chǎn)評估有限公司對標(biāo)的評估作價的假設(shè)、方法、過程、結(jié)果，其作價的合理
性未見異常。
對交易對方進行走訪，獲取及查詢工商信息，本次合作的商業(yè)實質(zhì)未見不公
允情況。
復(fù)核該投資事項的授權(quán)程序及信息披露，未見不符事項。
（2）公司將對易宇航天的投資確認為期末按成本計量的可供出售金融資產(chǎn)，
根據(jù)《企業(yè)會計準則第 22 號-----金融工具的確認和計算》中關(guān)于減值的相關(guān)規(guī)定，
表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的、對該
金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。
包括下列各項：
（一）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難；
（二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；
（三）債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人
作出讓步；
（四）債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；
（五）因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；
（六）無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根
據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未
來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或
債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處
行業(yè)不景氣等；
（七）債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，
使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；
（八）權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；
（九）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。
經(jīng)逐項核查上述可觀察信息，并綜合考量易宇航天的實際業(yè)務(wù)情況及財務(wù)狀
況，公司認為其經(jīng)營活動正常，所從事的航天技術(shù)民用產(chǎn)業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略發(fā)
展方向，具備良好的發(fā)展前景，且并無客觀證據(jù)表明該筆可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生
減值，因此公司判斷其在 2017 年末不存在減值跡象，無需計提相關(guān)減值準備。
期末，我們對可供出售金融資產(chǎn)是否減值進行核查，未發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)存在減值
跡象。
15、你公司年報顯示，報告期內(nèi)你公司電子元器件生產(chǎn)量為82,400pcs，銷售
量為0，整機銷售去年生產(chǎn)及銷售量均為1,076,140pcs，但今年未生產(chǎn)及銷售，請
你公司說明公司產(chǎn)品類型是否出現(xiàn)調(diào)整，若是則說明調(diào)整原因。
同時，你公司年報“財務(wù)報表項目注釋”中“存貨”部分顯示，報告期內(nèi)你
公司計提存貨跌價準備3,395萬元，請你公司列表分類說明報告期末存貨數(shù)量、單
位成本，同時請你公司結(jié)合存貨的性質(zhì)、產(chǎn)品類別、生產(chǎn)過程、存放期限等詳細
說明你公司存貨的計價方式、存貨跌價準備的計提原則和具體計算過程、存貨跌
價準備計提的充分性、可變現(xiàn)凈值等。
同時，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號—財務(wù)報告的
一般規(guī)定》的規(guī)定，在合并財務(wù)報表附注中補充披露確定可變現(xiàn)凈值的具體依據(jù)。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
我們對報告期存貨減值主要執(zhí)行了以下審計程序：了解和評價管理層與存貨
跌價準備相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性；獲取并評價了管理層對于
存貨跌價準備的計提方法和相關(guān)假設(shè)，并考慮了盈方微的預(yù)期銷售計劃等因素對
存貨跌價準備的可能影響；對存貨進行分析性復(fù)核，分析存貨跌價準備是否合理；
獲取存貨跌價準備計算表，執(zhí)行存貨減值復(fù)核測試，檢查是否按盈方微相關(guān)會計
政策執(zhí)行，分析存貨跌價準備計提是否充分；查詢電子產(chǎn)品公開市場產(chǎn)品信息以
確定產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)是否落后于市場；核對定制產(chǎn)品相關(guān)的合同、起訴文書等。
存貨的可變現(xiàn)凈值確定方法：直接用于出售的庫存商品以該存貨的估計售價
減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；需要進一步加工的
委托加工物資以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、
估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。
經(jīng)核查，報告期內(nèi)計提存貨跌價準備3,395萬元，主要為子公司盈方微電子（香
港）有限公司存貨減值，主要明細情況如下：
存放 單位 賬面
存貨 產(chǎn)品 數(shù)量 可變現(xiàn) 跌價準備
期限 成本 價值 計提合理性說明
性質(zhì) 類別 （pcs） 凈值（元） （元）
(年) （元） （元）
MEIZU 無銷售無市場，可變現(xiàn)
庫存商品 5.5 KITS 82,400.00 1 年以內(nèi) 39.56 3,260,049.00 0 3,260,049.00 價值為 0，故全額計提
( CELL+IC) 跌價準備。
X912 芯片各技術(shù)指標(biāo)已
落后于市場，無銷售，
IMAPX912
庫存商品 340,841.00 1-2 年 37.82 12,889,436.99 0 12,889,436.99 無臨近期間售價可做參
芯片
考，可變現(xiàn)凈值為 0，
故全額計提跌價準備。
OMAC100 芯片為客戶
TALENTECH SYSTEMS
LIMITED 之前的定制產(chǎn)
OMAC100 品，后因該客戶違約，
庫存商品 62,255.00 1-2 年 174.26 10,848,479.88 0 10,848,479.88
芯片 已對該客戶提起訴訟，
該批存貨無銷售，無市
場，可變現(xiàn)凈值為 0，
故全額計提跌價準備。
小計 485,496.00 26,997,965.87 26,997,965.87
經(jīng)核查，報告期存貨跌價準備未見不符事項。
16、你公司年報“財務(wù)報表項目注釋”中“固定資產(chǎn)”部分顯示，報告期內(nèi)
你公司新增固定資產(chǎn)賬面原值-752.08 萬元，但報告期內(nèi)計提折舊1,812.49 萬
元，約為累計折舊期初余額的76.58%，其中房屋及建筑物報告期內(nèi)新增計提折舊
459.41萬元，但其累計折舊期初余額僅為40.84 萬元。請你公司結(jié)合固定資產(chǎn)各
明細科目期初期末余額、報告期內(nèi)變動情況、折舊的會計政策，詳細說明 2016 年、
2017 年兩年折舊的計提過程及合理性，說明報告期內(nèi)計提折舊金額占比期初余
額較高的原因及合理性。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
新增固定資產(chǎn)賬面原值為-752.08萬元，主要系匯率變動對固定資產(chǎn)期初原值
的影響額-942.71萬元，超過了報告期內(nèi)新購置的固定資產(chǎn)190.63萬元所致。
報告期內(nèi)，數(shù)據(jù)中心構(gòu)建物工程計提了12個月折舊，共459.41萬元，而上期
僅計提1個月折舊，為40.84萬元。
經(jīng)核查，固定資產(chǎn)增減金額與累積折舊變動未見不符事項。
17、你公司年報“財務(wù)報表項目注釋”中“遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負債”
部分顯示，期末你公司未確認遞延稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異及可抵扣虧損余額
合計為4.41億元，較期初新增3.39億元， 請你公司補充說明上述可抵扣暫時性差
異的明細科目及變動情況，可抵扣虧損對應(yīng)的經(jīng)營主體，上述項目未確認遞延所
得稅資產(chǎn)的主要原因。請你公司明確說明上述會計處理是否符合《企業(yè)會計準則
第 18 號——所得稅》的相關(guān)要求。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
經(jīng)核查，報告期末,公司可抵扣暫時性差異余額為 21,475.09 萬元，較上年末
增加 20,938.66 萬元，具體明細科目變動情況如下表：
單位：元
可抵扣暫時性差異明細科目 本期期末 上期期末 變動金額
壞賬準備 35,168,633.78 2,876,122.34 32,292,511.44
存貨跌價準備 35,026,722.31 2,488,265.08 32,538,457.23
無形資產(chǎn)減值準備 77,065,901.32 - 77,065,901.32
研發(fā)支出減值準備 67,489,726.23 - 67,489,726.23
合計 214,750,983.64 5,364,387.42 209,386,596.22
公司根據(jù)各經(jīng)營主體的所得稅匯算數(shù)據(jù)對未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧
損進行了修正，原披露金額為 22,686.40 萬元，修正后公司可抵扣虧損金額為
26,226.70 萬元，對應(yīng)的經(jīng)營主體詳見下表：
單位：元
經(jīng)營主體 可抵扣虧損金額
盈方微電子股份有限公司 47,269,105.93
長興蕭然房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 25,938,665.76
成都舜泉投資有限公司 4,382,220.33
上海盈方微電子有限公司 141,082,341.93
盈方微電子（香港）有限公司 17,471,375.99
臺灣盈方微國際有限公司 3,338,564.05
上海盈方微投資發(fā)展有限公司 72,112.55
上海宇芯科技有限公司 19,565,717.42
上海瀚廷電子科技有限公司 3,143,887.79
Soaring Wisdom Capital,LLC 2,979.31
合計 262,266,971.06
根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取
得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)
生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司認為，上述列示經(jīng)營主體預(yù)期不能取得足夠的應(yīng)納稅
所得額抵扣可抵扣暫時性差異，故未確認遞延所得稅資產(chǎn)。
公司截至2017年12月31日，未確認遞延所得稅資產(chǎn)的累計可抵扣虧損為
262,266,971.06元，公司2017年年報披露為226,864,005.21元，公司已同時修正。
18、你公司年報“財務(wù)報表項目注釋”中“遞延收益”部分顯示，報告期內(nèi)
你公司將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助全部計入營業(yè)外收入，請你公司結(jié)合《會計準則
第16號—政府補助（財會（2017）15號）》的規(guī)定，說明上述調(diào)整的主要原因及
會計依據(jù)。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
《會計準則第16號—政府補助（財會（2017）15號）》第十一條的規(guī)定：與
企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相
關(guān)成本費用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。
經(jīng)核查，報告期內(nèi)公司與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助均為與企業(yè)日常活動相關(guān)的政
府補助，根據(jù)準則要求，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助全部計入其他收益。
19、你公司年報“財務(wù)報表項目注釋”中“資產(chǎn)處置收益”部分顯示，報告
期內(nèi)公司無形資產(chǎn)處置收益為1,844.36萬元，請你公司說明上述無形資產(chǎn)處置事
項的基本情況，包括但不限于該處置標(biāo)的的基本情況、交易主要條款、作價及合
理性、對公司財務(wù)狀況的影響，請你公司復(fù)核上述交易是否已履行了必要的審議
程序及信息披露義務(wù)。
請你公司年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表意見。
【會計師回復(fù)】
《無形資產(chǎn)準則》：第十四條，投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資
合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；第十五條，
非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)
當(dāng)分別按照《企業(yè)會計準則第 7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第
12 號——債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準則第 16 號——政府補助》和《企業(yè)會計準則
第 20 號——企業(yè)合并》確定。
《企業(yè)會計準則第 7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》：第三條，非貨幣性資產(chǎn)交
換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成
本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：
（一）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；（二）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠
可靠地計量。
公司子公司上海宇芯科技有限公司于 2017 年 2 月參與設(shè)立易宇（上海）航天，
認繳出資 2,000.00 萬元，出資比例為 20%。系以無形資產(chǎn)北斗位置平臺技術(shù)方案
作價出資，經(jīng)上海信達資產(chǎn)評估有限公司（滬信達評報字（2017）第 D-005 號）
評估，評估價值為 2,120.00 萬元，合作各方協(xié)議（合同）約定的出資價值為 2,000
萬元。公司按照上述準則的規(guī)定進行會計處理，確認無形資產(chǎn)處置收益為 1,844.36
萬元。
我們執(zhí)行的審計程序：取得宇芯科技的投資協(xié)議；取得并復(fù)核滬信達評報字
（2017）第 D-005 號）評估報告；復(fù)算無形資產(chǎn)處置收益的確認過程；對易宇（上
海）航天的總經(jīng)理及其實際控制人上海嘻樂仕股權(quán)投資基金管理有限公司主要管
理人員雷宇先生進行訪談，以核實交易對手認可該無形資產(chǎn)的投資作價；易宇（上
海）航天出具的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確認書；易宇（上海）航天的財務(wù)報表、最新的公
司工商信息、以及其他股東紅佛茶（上海）文化發(fā)展有限公司、上海嘻樂仕股權(quán)
投資基金管理有限公司與公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系的聲明。
經(jīng)核查，該無形資產(chǎn)作價出資投資各方價值約定未見不符合《無形資產(chǎn)準則》
的相關(guān)規(guī)定；公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益未見不符合《企
業(yè)會計準則第 7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的相關(guān)規(guī)定。
（余下無正文）
（此頁無正文，為盈方微年報問詢函〔2018〕第 164 號回復(fù)蓋章頁）
亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
2018 年 6 月 15 日