關(guān)于深圳市聯(lián)建光電股份有限公司
2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的
專項(xiàng)說明
瑞華核字[2018]48420005 號(hào)
目 錄
一、 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的專項(xiàng)說明 1-5
二、 本所營(yíng)業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證（復(fù)印件）
三、 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書（復(fù)印件）
通訊地址：北京市東城區(qū)永定門西濱河路 8 號(hào)院 7 號(hào)樓中海地產(chǎn)廣場(chǎng)西塔 5-11 層
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關(guān)于深圳市聯(lián)建光電股份有限公司
2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的專項(xiàng)說明
瑞華核字[2018] 48420005 號(hào)
深圳證券交易所：
我們接受委托，對(duì)深圳市聯(lián)建光電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“聯(lián)建光電”）
2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于 2018 年 4 月 27 日出具了保留意見的審計(jì)
報(bào)告（報(bào)告編號(hào)：瑞華審字[2018]XXX 號(hào)）。根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公
開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 14 號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)
的處理（2018 年修訂）》和《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》的相關(guān)要求，
就相關(guān)事項(xiàng)說明如下：
一、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見涉及的主要內(nèi)容
1、中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查事項(xiàng)
2017 年 12 月 7 日，聯(lián)建光電收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)的《調(diào)查
通知書》（編號(hào)：深證調(diào)查通字[2017]117 號(hào)），因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司立案調(diào)查。
由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，我們無法確定立案調(diào)查結(jié)果對(duì)聯(lián)建光電 2017
年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度。
2、個(gè)別子公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其影響難以量化
聯(lián)建光電對(duì)部分并購子公司的管理偏弱，在實(shí)際執(zhí)行層面存在偏差。我們對(duì)
聯(lián)建光電之全資子公司精準(zhǔn)分眾實(shí)施了 IT 審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存
在較大差異，精準(zhǔn)分眾財(cái)務(wù)部門收入確認(rèn)不完全依賴業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，毛利率高于
集團(tuán)內(nèi)類似同行業(yè)。精準(zhǔn)分眾 2017 年度收入金額為 12,178.89 萬元，較上年增
長(zhǎng) 62%，應(yīng)收賬款余額為 7,617.88 萬元，較上年增長(zhǎng) 129%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3,215.21
萬元。在審計(jì)過程中，我們無法就上述相關(guān)交易流程的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)?br/>審計(jì)證據(jù)，難以對(duì)相關(guān)的重要賬戶金額（或余額）作出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
截至 2017 年 12 月 31 日，精準(zhǔn)分眾在合并層面對(duì)應(yīng)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為
3,626.81 萬元。商譽(yù)減值測(cè)試是基于公司歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行的，如上所述事項(xiàng)，我
們無法確定由于精準(zhǔn)分眾重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致其對(duì)應(yīng)商譽(yù)減值的影響金額，也無法
獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理保證其商譽(yù)減值是否充分。
3、Artixium 投資損失事項(xiàng)
如附注十五、 所述，聯(lián)建光電之全資子公司聯(lián)建有限在法律上仍是 Artixium
Display LTD 持股 60%的股東，且派駐 3/5 的董事，在法律上擁有對(duì)該公司的權(quán)
力。截至 2017 年 12 月 31 日，聯(lián)建有限對(duì) Artixium Display LTD 仍具有控制權(quán)。
但實(shí)質(zhì)上聯(lián)建有限一直未能對(duì)其實(shí)施有效控制，也無法了解到 Artixium Display
LTD 真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，聯(lián)建有限未將其納入 2017 年度合并報(bào)
表范圍，并對(duì)其投資款 4,146.77 萬元全額計(jì)提了減值。
從合并報(bào)表視角來看，我們無法合理預(yù)計(jì) Artixium Display LTD 是否存在超
額虧損及其對(duì)聯(lián)建光電 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度。
二、出具保留意見的理由和依據(jù)
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留
意見》第四章第二節(jié)第八條：“當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保
留意見：（一）在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯
總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、
適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)
財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性?！钡囊?guī)定，我們認(rèn)為，上述事
項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，故出具保留意見。
三、保留意見涉及事項(xiàng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的具體影響
1、中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查事項(xiàng)
2017 年 12 月 7 日，聯(lián)建光電收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)的《調(diào)查
通知書》（編號(hào)：深證調(diào)查通字[2017]117 號(hào)）。
經(jīng)公司自查，于 2018 年 4 月 13 日聯(lián)建光電第四屆董事會(huì)第三十八次會(huì)
議審議，聯(lián)建光電全資子公司四川分時(shí)廣告?zhèn)髅接邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱“分時(shí)傳媒”）
在 2014-2016 年度期間部分銷售合同存在合同執(zhí)行憑據(jù)缺失或執(zhí)行憑據(jù)與合同
約定不匹配、業(yè)務(wù)變更信息傳遞不及時(shí)、內(nèi)部管理不規(guī)范的情形，造成部分合同
收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，收入真實(shí)性存疑。涉及減少凈利潤(rùn)金額 6,395.39 萬元，其中
2014 年度減少凈利潤(rùn) 681.51 萬元，2015 年度減少凈利潤(rùn).3,621.43 萬元，2016
年度減少凈利潤(rùn) 2,092.45 萬元。聯(lián)建光電作為重要的前期差錯(cuò)，采用追溯重述
法，對(duì)聯(lián)建光電 2014 年度、2015 年度、2016 年度資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)及利潤(rùn)
表相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。
截至本專項(xiàng)說明日止，立案調(diào)查事項(xiàng)尚未有最終結(jié)論，公司自查結(jié)果與立案
調(diào)查結(jié)論之間的差異存在不確定性。
2、個(gè)別子公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其影響難以量化
我們對(duì)聯(lián)建光電之全資子公司精準(zhǔn)分眾實(shí)施了 IT 審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在較大差異，精準(zhǔn)分眾財(cái)務(wù)部門收入確認(rèn)不完全依賴業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，
毛利率高于集團(tuán)內(nèi)類似同行業(yè)。但在審計(jì)過程中，我們無法就上述相關(guān)交易流程
的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，難以對(duì)相關(guān)的重要賬戶金額（或余額）作
出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
商譽(yù)減值測(cè)試是基于公司歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行的，如上所述事項(xiàng)，我們無法確定由
于精準(zhǔn)分眾重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致其對(duì)應(yīng)商譽(yù)減值的影響金額，也無法獲取充分、適
當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理保證其商譽(yù)減值是否充分。
精準(zhǔn)分眾存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，該事項(xiàng)的影響金額目前難以量化，其導(dǎo)致
的結(jié)果可能對(duì)聯(lián)建光電 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中重要賬戶金額（或余額）產(chǎn)生重大
影響。
3、Artixium 投資損失事項(xiàng)
2016 年 12 月 15 日，聯(lián)建光電第四屆董事會(huì)第二十次會(huì)議審議通過了“關(guān)
于向 Artixium Display LTD 增資的議案”，由全資子公司深圳市聯(lián)建光電有限公
司（以下簡(jiǎn)稱“聯(lián)建有限”）向 Artixium Display LTD 增資，計(jì)劃增資 1,200 萬
美元，持有 Artixium Display LTD 60%股權(quán)。聯(lián)建有限于 2016 年 8-12 月支付了
投資款 2,757.20 萬元，2017 年 1-3 月支付了 1,389.57 萬元投資款。截至 2017
年 12 月 31 日止已投入資金 4,146.77 萬元。
2017 年 8 月起，聯(lián)建有限以原投資價(jià)格轉(zhuǎn)讓 20%股權(quán)給原股東，于 2017
年 11 月達(dá)成一致意見，同年 12 月簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。公司董事會(huì)也將由此變
化為：管理層占 3 席，聯(lián)建有限占 2 席。截至審計(jì)報(bào)告日，聯(lián)建有限尚未收到
任何股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，連同辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的前置條件稅務(wù)審核完成時(shí)間也無法合理預(yù)
期，導(dǎo)致無法完成股權(quán)變更登記手續(xù)。
截至 2017 年 12 月 31 日，聯(lián)建有限在法律上仍是 Artixium Display LTD 持
股 60%的股東，且派駐 3/5 的董事，在法律上擁有對(duì)該公司的權(quán)力且具有控制
權(quán)。但實(shí)質(zhì)上聯(lián)建有限一直未能對(duì)其實(shí)施有效控制，也無法了解到 Artixium
Display LTD 真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，聯(lián)建有限未將其納入 2017 年
度合并報(bào)表范圍，并對(duì)其投資款 4,146.77 萬元全額計(jì)提了減值。
從合并報(bào)表視角來看，我們無法合理預(yù)計(jì) Artixium Display LTD 是否存在超
額虧損及其對(duì)聯(lián)建光電 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度。
四、保留意見涉及的事項(xiàng)是否明顯違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范
的規(guī)定
如上所述，由于審計(jì)范圍及審計(jì)手段的限制，我們無法就保留意見事項(xiàng)實(shí)施
有效的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明其影響程度，且目前證監(jiān)會(huì)
立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，故不能確定上述保留意見涉及的事項(xiàng)是否明顯違反企業(yè)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范的規(guī)定。
瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：彭中
中國(guó)北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：任瑋星
2018 年 4 月 27 日