關于對廣東德豪潤達電氣股份有限公司的問詢函
相關問題的會計師回復
信會師函字[2018]第 ZC021 號
深圳證券交易所中小板公司管理部：
由廣東德豪潤達電氣股份有限公司（以下簡稱“公司”或“德豪潤達”）轉來貴部關于對廣
東德豪潤達電氣股份有限公司的問詢函（中小板年報問詢函【2018】第 120 號）奉悉。我們
對問詢函中涉及的相關問題進行了認真核查，現(xiàn)將問詢函中須由會計師發(fā)表意見的問題答復
如下：
問題 2
根據(jù)年報披露，對于你公司 2015 年出售凱雷電機股權的關聯(lián)交易事項，交易對手方珠
海盈瑞應在 2018 年 6 月 30 日前支付完畢剩余股權轉讓款 45,268.74 萬元。截止目前，你公
司尚未披露相關款項的歸還情況。請補充說明以下事項：
你公司 2015 年出售上述股權至今未收回相關款項，而你公司 2015 年針對上述股權轉讓
事項確認收益 4.74 億元，請說明相關會計處理是否符合會計準則的規(guī)定，并請年審會計師
發(fā)表意見。
公司回復：
（一）公司 2015 年將持有的原子公司珠海凱雷電機有限公司（以下簡稱凱雷電機）100%
股權，以人民幣 57,268.74 萬元的交易價格，出售給公司控股股東蕪湖德豪投資有限公司控
股子公司珠海盈瑞節(jié)能科技有限公司（以下簡稱珠海盈瑞）。公司于 2015 年度針對上述股權
轉讓事項確認稅前處置凈收益 46,666.70 萬元，該會計處理基于以下幾個方面的判斷：
1、股權轉讓事項經(jīng)公司董事會、股東大會審議通過。
公司于 2015 年 12 月 11 日召開的第五屆董事會第十五次會議及 2015 年 12 月 29 日召開
的 2015 年第五次臨時股東大會，通過了《關于出售子公司股權暨關聯(lián)交易的議案》，關聯(lián)股
東蕪湖德豪投資有限公司（以下簡稱蕪湖德豪投資）及其一致行動人王晟回避了表決。股權
轉讓事項已按照公司章程及內部議事規(guī)定，經(jīng)過了規(guī)定的審批程序并得到同意。
2、股權轉讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效。
2015 年 12 月 11 日，公司與珠海盈瑞簽署了《關于廣東德豪潤達電氣股份有限公司向
珠海盈瑞節(jié)能科技有限公司出售資產相關事項的框架協(xié)議》，協(xié)議約定：“在德豪潤達股東大
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會審議通過本次資產出售事項后，珠海盈瑞與德豪潤達在本框架協(xié)議約定條件下另行簽訂股
權轉讓協(xié)議”。
2015 年 12 月 29 日，公司與珠海盈瑞簽署了《關于珠海凱雷電機有限公司 100%股權的
股權轉讓協(xié)議》（以下簡稱“股權轉讓協(xié)議”）?！豆蓹噢D讓協(xié)議》中約定，“正式實施本次股權
轉讓協(xié)議的先決條件：本次股權轉讓已獲得雙方公司章程規(guī)定的董事會及/或股東大會的批
準。”如上文所述，公司 2015 年第五次臨時股東大會業(yè)已審批通過了《關于出售子公司股權
暨關聯(lián)交易的議案》。
3、受讓方珠海盈瑞有能力、有計劃支付股權轉讓款。
股權轉讓協(xié)議約定，珠海盈瑞應在 2016 年 12 月 31 日前支付完畢全部股權轉讓價款人
民幣 57,268.74 萬元。截至 2015 年 12 月 31 日，珠海盈瑞尚未支付上述股權轉讓款。但股權
轉讓協(xié)議約定了明確的付款期限，并且珠海盈瑞股東蕪湖德豪投資以及實際控制人王冬雷先
生為公司的控股股東（實際控制人），因此判斷股權轉讓產生的經(jīng)濟利益很可能流入公司。
4、交易各方辦理了必要的控制權交接手續(xù)。
2015 年 12 月 31 日，凱雷電機的股權轉讓已辦理完成工商變更登記手續(xù)；2015 年 12
月 31 日前，珠海盈瑞委派代表已經(jīng)接收凱雷電機的印鑒、證照、權屬證書、重要的產銷合
同、財務賬冊、實物資產清單以及人員管理。
5、交易價格公允，交易具有商業(yè)實質。
公司出售凱雷電機股權的目的是為了盤活公司的存量資產，股權轉讓價格 57,268.74 萬
元，系以具有證券期貨業(yè)務資格的廣東中廣信資產評估有限公司出具的評估報告反映的評估
結果為依據(jù)。
綜上，公司認為，截至 2015 年 12 月 31 日，公司已將凱雷電機的股權相關的風險和報
酬轉移給受讓方珠海盈瑞，于 2015 年度確認收益 46,666.70 萬元符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。
（二）截至 2017 年 12 月 31 日，公司收到了珠海盈瑞支付的股權轉讓款人民幣 12,000
萬元，尚有人民幣 45,268.74 萬未支付。公司認為延遲收款不影響 2015 年確認的股權轉讓收
益，基于以下幾方面考慮：
1、公司于 2015 年 12 月 31 日前將注入了房地產及不可分割的附屬設施等資產的凱雷電
機股權出售給珠海盈瑞后，隨即規(guī)劃了辦公及生產場地的搬遷事項。由于公司在該等場地生
產、辦公已多年，搬遷涉及的人員、設備、產品、材料等數(shù)量眾多，搬遷需要花費較長時間。
截止目前，搬遷工作尚未開展，預計搬遷完畢尚需耗費較長時間。珠海盈瑞因此而無法將該
等房地產及不可分割的附屬設施等資產用于出租、出售等用途獲取資金流，故在《股權轉讓
協(xié)議》規(guī)定的時間內完成支付存在困難，因此珠海盈瑞與公司簽署《股權轉讓協(xié)議之補充協(xié)
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議》，將剩余股權轉讓款 45,268.74 萬元的支付時間延期至 2018 年 6 月 30 日前。上述股權轉
讓協(xié)議之補充協(xié)議業(yè)經(jīng)公司 2017 年第二次臨時股東大會審批通過，關聯(lián)股東蕪湖德豪投資
及其一致行動人王晟已回避表決，程序合法合規(guī)。
2、2017 年 12 月 31 日，公司與蕪湖德豪投資、珠海盈瑞簽訂了三方債權轉讓協(xié)議，約
定上述股權轉讓款之付款義務由蕪湖德豪投資承擔。截止本公告出具日，上述剩余股權轉讓
款 45,268.74 萬元尚未收回（經(jīng)股東大會批準的回款期為 2018 年 6 月 30 日前）。
蕪湖德豪投資為公司的控股股東，截止目前，蕪湖德豪投資及其一致行動人王晟合計持
有本公司股 326,763,200 股，市值約 14.25 億元，其中，已質押股份 262,319,995 股，尚未質
押股份 64,443,205 股；另外，蕪湖德豪投資的控股子公司凱雷電機賬面資產主要為土地和房
屋，蕪湖德豪投資可以通過股權質押、資產質押等方式融資，支付上述凱雷電機的剩余股權
轉讓款。公司將持續(xù)跟進并督促蕪湖德豪投資按照《補充協(xié)議》的約定在 2018 年 6 月 30
日前支付上述剩余股權轉讓款。
會計師意見：
一、對于凱雷電機股權出售我們執(zhí)行了以下審計程序：
（一）查看股權轉讓協(xié)議、股權轉讓補充協(xié)議以及相關的股東大會決議、凱雷電機變更
后的營業(yè)執(zhí)照、變更后的公司章程、股權交易款的銀行水單；（二）查看并復核第三方出具
的凱雷電機的評估報告；（三）執(zhí)行對凱雷電機評估基準日和轉讓日的審計；（四）查看公司
和珠海盈瑞就資產權屬轉讓和人員管理等的交接單；（五）與公司管理層進行訪談，了解其
出售意圖；（六）與珠海盈瑞以及蕪湖德豪投資管理層進行訪談，了解其購買意圖及購買方
的款項來源。
二、對于凱雷電機股權出售的稅前處置凈收益的判斷過程:
《企業(yè)會計準則-長期股權投資》準則未對股權處置時點的判斷提供指引，《企業(yè)會計準
則-企業(yè)合并》中對合并購買日控制權的轉移提供了若干判斷標準，我們認為這些標準在很
多方面可以適用于股權處置日的判斷。企業(yè)在實務操作中，應當結合股權轉讓協(xié)議的約定及
其他有關的影響因素，按照實質重于形式的原則進行判斷。參考的條件包括：
（一） 企業(yè)的股權轉讓協(xié)議已獲股東大會等內部權力機構通過。
公司于 2015 年 12 月 11 日召開的第五屆董事會第十五次會議及 2015 年 12 月 29 日召開
的 2015 年第五次臨時股東大會，通過了《關于出售子公司股權暨關聯(lián)交易的議案》，關聯(lián)股
東蕪湖德豪投資有限公司（以下簡稱蕪湖德豪投資）及其一致行動人王晟回避了表決。2015
年 12 月 11 日，公司與珠海盈瑞簽署了《關于廣東德豪潤達電氣股份有限公司向珠海盈瑞節(jié)
能科技有限公司出售資產相關事項的框架協(xié)議》，協(xié)議約定：“在德豪潤達股東大會審議通過
本次資產出售事項后，珠海盈瑞與德豪潤達在本框架協(xié)議約定條件下另行簽訂股權轉讓協(xié)
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議”。2015 年 12 月 29 日，公司與珠海盈瑞簽署了《關于珠海凱雷電機有限公司 100%股權
的股權轉讓協(xié)議》（以下簡稱“股權轉讓協(xié)議”）。《股權轉讓協(xié)議》中約定，“正式實施本次股
權轉讓協(xié)議的先決條件：本次股權轉讓已獲得雙方公司章程規(guī)定的董事會及/或股東大會的
批準?！薄９?2015 年第五次臨時股東大會業(yè)已審批通過了《關于出售子公司股權暨關聯(lián)交
易的議案》。公司凱雷電機股權轉讓事項已按照公司章程及內部議事規(guī)定，經(jīng)過了規(guī)定的審
批程序并得到同意。
（二） 企業(yè)股權轉讓事項需要經(jīng)過國家有關主管部門審批的，已獲得批準。
按照國家有關規(guī)定，企業(yè)購并需要經(jīng)過國家有關部門批準的，取得相關批準文件是對企
業(yè)合并交易或事項進行會計處理的前提之一。公司于 2015 年出售凱雷電機股權的事項不涉
及重大資產重組，無須經(jīng)國家有關部門事前批準，2015 年 12 月 31 日，凱雷電機的股權轉
讓已辦理完成工商變更登記手續(xù)，股權交易各方均確認股權交割實質上已經(jīng)完成，與股權相
關的風險和報酬已經(jīng)轉移。
（三）參與股權轉讓的各方已辦理了必要的財產權轉移手續(xù)。
作為購買方，其通過企業(yè)合并無論是取得對被購買方的股權還是取得被購買方的全部凈
資產，能夠形成與取得股權或凈資產相關的風險和報酬的轉移，一般需辦理相關的財產權交
接手續(xù)，從而從法律上保障有關風險和報酬的轉移。2015 年 12 月 31 日，凱雷電機的股權
轉讓已辦理完成工商變更登記手續(xù)；2015 年 12 月 31 日前，珠海盈瑞委派代表已經(jīng)接收凱
雷電機的印鑒、證照、權屬證書、重要的產銷合同、財務賬冊、實物資產清單以及人員管理。
公司作為股權出售方已經(jīng)和購買方辦理了必要的財產權轉移手續(xù)。
（四）購買方有能力、有計劃支付剩余款項。
股權轉讓協(xié)議約定，珠海盈瑞應在 2016 年 12 月 31 日前支付完畢全部股權轉讓價款人
民幣 57,268.74 萬元。股權轉讓協(xié)議約定了明確的付款期限，并且珠海盈瑞股東蕪湖德豪投
資以及實際控制人王冬雷先生為公司的控股股東（實際控制人），因此判斷股權轉讓產生的
經(jīng)濟利益很可能流入公司。
我們向控股股東蕪湖德豪投資了解，珠海盈瑞 2015 年主要財務數(shù)據(jù)如下表：
單位：萬元
資產負債表項目 2015 年 12 月 31 日
總資產 85,619.54
總負債 57,504.74
所有者權益 28,114.80
珠海盈瑞的賬面資產主要為土地和房屋，可以通過資產質押的方式向銀行進行融資。其
控股股東蕪湖德豪投資于 2015 年末持有德豪潤達公司股票 29,235.68 萬股，當時的市值約
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16.34 億元。蕪湖德豪投資可以通過股權質押、發(fā)行可交換債等方式對外融資，向珠海盈瑞
提供資金支持，用以償還所欠公司的股權轉讓款。截止至 2015 年財務報表審計報告日前，
珠海盈瑞向公司支付了凱雷電機股權轉讓款 2,000 萬元。
在充分考慮交易的對手方背景為控股股東的全資子公司、評估交易對手方的資信狀況、
股權轉讓協(xié)議約定的付款期限、違約的可能性等綜合信息，公司及我們均認為雖然在 2015
年末未收到凱雷電機股權轉讓款，但從交易對手其目前財務狀況判斷有能力支付股權轉讓款，
因此判斷股權轉讓產生的經(jīng)濟利益很可能流入公司。
（五）合并方或購買方實際上已經(jīng)控制了被合并方或被購買方的財務和經(jīng)營政策，
并享有相應的利益、承擔相應的風險。
2015 年 12 月 31 日，購買方珠海盈瑞已經(jīng)將凱雷電機納入其合并報表范圍，德豪潤達
公司自 2015 年 12 月 31 日已經(jīng)不再參與凱雷電機的經(jīng)營管理，有關經(jīng)營損益不再由德豪潤
達公司享有，公司與凱雷電機在股權出售日后必要的交易已經(jīng)作為關聯(lián)交易事項提請股東會
審議批準。
通過執(zhí)行必要的審計程序并基于我們?yōu)樨攧請蟊碚w發(fā)表審計意見的審計工作，綜合有
關企業(yè)會計準則的指引及我們的職業(yè)判斷，我們認可公司對股權出售日和控制權轉移日的確
認以及股權出售收益的確認，截至 2015 年 12 月 31 日，公司已將凱雷電機的股權相關的風
險和報酬轉移給受讓方珠海盈瑞，我們認為公司對于上述凱雷電機股權轉讓確認的收益以及
相關的會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。
問題 3
你公司 2017 年度確認資產減值損失 4.26 億元，其中計提固定資產減值準備 1.56 億元、
壞賬準備 1.36 億元和存貨跌價準備 1.2 億元，較上年分別增長 152%、68%和 16393%。請詳
細說明你公司 2017 年度主營業(yè)務是否發(fā)生重大變化，大額計提相關資產減值的原因、計算
過程及合理性。請年審會計師發(fā)表意見。
公司回復：
為客觀、公允地反映公司的財務狀況，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《深圳證券交易所中小企
業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》以及公司現(xiàn)行會計政策的相關規(guī)定，公司對截止 2017 年 12
月 31 日的各類資產的賬面價值進行了清查，對存在減值跡象的資產進行了減值測試，經(jīng)公
司財務部門的進一步核算，計提的資產減值損失 42,577 萬元。具體明細如下：
計提資產減值損失的明細情況：
明細項目 金額（萬元） 計提的主要資產內容
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壞賬準備 13,573 顯示、照明客戶應收賬款、股權轉讓款等
存貨跌價準備 12,000 顯示、芯片產品等
固定資產減值準備 15,551 MOCVD 及其輔助設備、部分閑置照明及封裝設備等
無形資產減值準備 1,453 正裝芯片相關的非專利技術等
合計 42,577
（1）計提固定資產減值損失的金額及原因
公司計提減值準備的固定資產主要為部分 MOCVD 機及其輔助設備、部分閑置照明及
封裝設備，根據(jù)《企業(yè)會計準則第 8 號—資產減值》第五條的有關規(guī)定及公司進行減值測試
的結果，計提的減值準備約 15,551 萬元。原因如下：
一方面，公司 2017 年非公開發(fā)行股票募集資金到位后， LED 芯片業(yè)務重心將逐步轉
向倒裝芯片領域。隨著近年來設備的進步，公司部份 MOCVD 機及其輔助設備用于倒裝芯
片產品的生產不符合經(jīng)濟型原則，繼續(xù)使用將不經(jīng)濟。
另一方面，公司蕪湖生產基地的芯片設備已經(jīng)進行效能提升，基本能夠滿足正倒裝芯片
前端和后端的產能匹配，因此公司決定對部分繼續(xù)使用不經(jīng)濟的 MOCVD 機及其輔助設備
計提減值，并進行了出售處理。目前，公司已按內部的招投標規(guī)定進行資產出售招標，招標
程序已完成，并簽訂了出售合同。因此，對該等設備計提資產減值準備約 15,212.36 萬元。
此外，2017 年由于公司根據(jù)訂單情況對照明、封裝的部分產能進行調整，導致部分照
明、封裝設備不適用，按照會計準則的有關規(guī)定，公司對此部分照明、封裝設備計提了減值
準備，計提金額約為 338.51 萬元。
公司固定資產減值準備的計算：對擬出售的固定資產，購買方對該等設備現(xiàn)場核查后，
參與公司投標，以購買方中標金額與該等設備賬面凈值金額的差額計提固定資產減值準備；
對其他存在減值跡象的固定資產，結合資產成新率和重置成本、聘請資產評估機構對資產進
行評估等方法預計可回收金額，與該等設備賬面凈值金額的差額計提固定資產減值準備。
（2）計提存貨跌價準備的金額和原因
根據(jù)《企業(yè)會計準則第 1 號—存貨》的有關規(guī)定及公司測試的結果，公司將對部分顯示
產品和芯片產品計提存貨跌價準備約 12,000.40 萬元，主要原因如下：
第一，由于顯示產品技術的不斷升級、對顯示產品的技術參數(shù)要求進一步提升，以及激
烈的市場競爭，公司存貨中的部分顯示產品的技術已落后于市場水平，按照會計準則的有關
規(guī)定，公司對該部分顯示產品計提了存貨跌價準備,金額約為 7,219.23 萬元。
第二，由于 2017 年部分芯片產品的銷售價格持續(xù)走低，公司存貨中部分芯片成本高于
市場銷售價格，按照會計準則的有關規(guī)定，公司針對部分芯片存貨按賬面價值和近期市場變
現(xiàn)價格的差額進行跌價準備的計提，同時對存在技術問題的芯片存貨進行跌價準備的全額計
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提，合計計提金額約為 3,582.07 萬元。
第三，公司對部分技術已落后于現(xiàn)行市場水平的照明、器件及小家電產品按照會計準則
的有關規(guī)定計提了存貨跌價準備，計提金額約為 1,199.10 萬元。
公司存貨跌價準備的計算：對期后已有對外銷售/采購最低報價的存貨，按照 2018 年最
近一期集團對外銷售/采購的最低報價（當同一品種同時存在最低報價與促銷價時，以最低
報價為準）計算可變現(xiàn)凈值，成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備；對期后暫無
對外銷售/采購報價的存貨，結合存貨庫齡及存貨質量等進行具體分析，對積壓不適銷之存
貨按預計促銷處理價計算存貨跌價準備，對質量不良之存貨全額計算存貨跌價準備。
（3）計提壞賬準備的金額和原因
根據(jù)《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定和公司關于計提壞賬準備相關的會計政策，公司對應收
款項計提壞賬準備約 13,573.15 萬元，主要基于以下原因：
公司于 2017 年 12 月對應收款項的會計估計進行了變更，與原會計估計相比多計提了
1,508.90 萬元應收款項壞賬準備；2017 年末，公司部分客戶回款不及預期，賬齡相應變長；
同時，截止 2017 年末，公司于 2015 年末出售原子公司珠海凱雷電機有限公司 100%股權的
股權轉讓款尚有 45,268.74 萬元未收回，再加上公司 2017 年期末還有部分保證金及往來款尚
未收回等。按照現(xiàn)行會計準則和公司關于計提壞賬準備相關的會計政策的有關規(guī)定，結合該
等應收款項的賬齡情況，公司對應收款項計提壞賬準備約 13,573.15 萬元。
公司壞賬準備的計算：對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表
明其已發(fā)生減值，按預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備，單獨測試
未發(fā)生減值的應收款項，按照賬齡組合計提壞賬準備；對債務人出現(xiàn)撤銷、破產或死亡等特
別情形，有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生了減值的應收款項，將其從相關組合中分離出來，單獨進
行減值測試，計提壞賬準備。
綜上所述，公司上述重大資產減值損失的計提嚴格遵循《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定和公
司與計提減值準備相關的會計政策進行計算和會計處理，與公司 2017 年度的實際經(jīng)營情況
相比較是合理的。
會計師回復：
關于資產減值損失的計提，我們執(zhí)行的程序包括但不限于：
檢查資產減值損失計提的程序，取得書面報告等證明文件；檢查是否已對可收回金額低
于其賬面價值的差額計提減值損失，查驗確認減值的依據(jù)，并查核資產減值準備本期計提數(shù)
是否正確；檢查計提資產減值損失的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；比較前期計提資產
減值損失數(shù)與實際發(fā)生數(shù)，檢查資產減值損失計提和核銷的批準程序；檢查期后事項，評價
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資產減值損失披露的充分性；提請中介機構對公司重要資產進行價值的評估，并評價價值評
估所依據(jù)的資料、假設及方法，復核資產減值損失計算的正確性。
通過執(zhí)行以上程序并基于我們?yōu)樨攧請蟊碚w發(fā)表審計意見的審計工作，我們認可公司
對報告期資產減值損失的確認，我們認為公司對于資產減值損失的計提以及相關的會計處理
符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。
問題 8
根據(jù)年報披露，LED 行業(yè)屬于國家重點發(fā)展的戰(zhàn)略新興產業(yè)之一，你公司 2017 年計入
當期損益的政府補助共計 2.05 億元，涉及政府補助的應收款項余額為 1.25 億元。請補充說
明以下事項：
（1）2017 年計入當期損益的政府補助目前是否已收到相關款項，計入當期損益的會計
處理依據(jù)，請會計師發(fā)表專業(yè)意見；
公司回復：
公司 2017 年計入當期損益的政府補助 202,978,437.27 元，其中與資產相關的政府補助
61,514,475.69 元，與收益相關的政府補助 141,463,961.58 元。具體情況介紹及會計處理依據(jù)
分析如下：
與資產相關/ 是否已收到相關
補助項目 本期發(fā)生額
與收益相關 款項
2013 年蚌埠固定資產補貼攤銷 3,789,999.96 與資產相關 是
LED 白光源產業(yè)化項目資金 363,242.62 與資產相關 是
2016 年招商引資先進單位 100,000.00 與收益相關 是
2016 市級外貿發(fā)展政策專項補貼款 297,000.00 與收益相關 是
2017 年省級企業(yè)轉型升級方向-企業(yè)技術中心專題扶持
1,600,000.00 與收益相關 是
款
2017 年外貿新業(yè)態(tài)資金鼓勵投保出口信用保險 500,000.00 與收益相關 是
2017 年制造強省建設資金 1,280,000.00 與收益相關 是
2013 年“LED 芯片生產項目”重大產業(yè)化項目資助資金攤
2,154,185.04 與資產相關 是
銷
led 倒裝芯片 4 英寸外延研發(fā) 60,000.00 與收益相關 是
LED 芯片項目補貼 6,993,993.57 與資產相關 是
MOCVD 及 LED 設備研究開發(fā)補貼資金 45,960,000.00 與資產相關 是
安全生產先進獎 62,000.00 與收益相關 是
蚌埠市 LED 光電產業(yè)扶持資金 125,000,000.00 與收益相關 否，見以下說明
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與資產相關/ 是否已收到相關
補助項目 本期發(fā)生額
與收益相關 款項
蚌埠市科技局 2017 年市自主創(chuàng)新資金 400,000.00 與收益相關 是
蚌埠市失業(yè)保險和就業(yè)管理服務中心培訓補貼 334,459.00 與收益相關 是
產業(yè)發(fā)展專項獎勵 1,839,305.00 與收益相關 是
大連引智項目資助 800,000.00 與收益相關 是
道路照明用智能化項目補貼款 739,208.33 與資產相關 是
電機能效提升財政補貼款 169,650.00 與收益相關 是
高新技術產品補助 12,000.00 與收益相關 是
高新企業(yè)補助 1,009,000.00 與收益相關 是
高新區(qū)財政貢獻獎 20,000.00 與收益相關 是
廣東省工業(yè)企業(yè)技術改造事后獎補資金 456,900.00 與收益相關 是
廣東省清潔生產企業(yè)獎勵 200,000.00 與收益相關 是
國家重點研發(fā)計劃“戰(zhàn)略性先進電子材料”專項 124,400.00 與收益相關 是
技術改造專項資金 1,069,700.00 與收益相關 是
經(jīng)貿發(fā)展局獎勵資金 51,800.00 與收益相關 是
科技進步獎勵 20,000.00 與收益相關 是
科技專項計劃補貼款 69,999.96 與資產相關 是
內外經(jīng)貿發(fā)展與口岸建設專項資金 606,800.00 與收益相關 是
企業(yè)補助資金 117,000.00 與收益相關 是
企業(yè)發(fā)展專項資金 479,340.00 與收益相關 是
企業(yè)扶持資金 222,000.00 與收益相關 是
企業(yè)研發(fā)補助 4,007,400.00 與收益相關 是
人才特區(qū)幫扶 33,396.00 與收益相關 是
社保補貼 20,243.10 與收益相關 是
市科技局 2017 年市自主創(chuàng)新資金-戰(zhàn)略性新興產業(yè)企業(yè)補
30,000.00 與收益相關 是
助
外經(jīng)貿球泡燈補貼款 1,153,846.20 與資產相關 是
穩(wěn)定崗位補貼款 431,568.48 與收益相關 是
知識產權資助資金 110,000.00 與收益相關 是
智能可烹飪面包機 149,999.97 與資產相關 是
智能 WIFI 面包機 140,000.04 與資產相關 是
合計 202,978,437.27
（1） 公司 2017 年計入當期損益的與資產相關的政府補助：
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① 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 16 號-政府補助》以及公司關于政府補助的會計政策，公司
將與資產相關的政府補助在符合政府補助的確認條件時確認為遞延收益，并在所建造或購買
的資產投入使用后，在相關資產使用期限內平均分配，計入當期損益。
② 公司 2017 年計入當期損益的與資產相關的政府補助 61,514,475.69 元系公司以前年
度或 2017 年度取得的與資產相關政府補助按照相關資產使用壽命內分期計入的當期損益，
符合企業(yè)會計準則及公司會計政策的規(guī)定。
③ 公司 2017 年計入當期損益的與資產相關的政府補助 61,514,475.69 元均為已在以前
年度或 2017 年度收到政府部門的撥款。
（2） 公司 2017 年計入當期損益的與收益相關的政府補助：
① 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 16 號-政府補助》以及公司關于政府補助的會計政策，公司
將與收益相關的政府補助如果用于補償已發(fā)生的相關費用或損失，在公司能夠滿足政府補助
所附條件并能夠收到政府補助款項時，按照收到或應收的金額確認并認量；如果用于補償以
后期間的相關費用或損失，則在本公司能夠滿足政府補助所附條件并能夠收到政府補助款項
時，按照收到或應收的金額確認時計入遞延收益，于費用確認期間計入當期損益。
② 公司 2017 年計入當期損益的與收益相關的政府補助 141,463,961.58 元，其中已于
2017 年收到政府撥付補助資金的項目 16,463,961.58 元，尚未于 2017 年收到相關款項的項目
125,000,000.00 元。
③ 已于 2017 年收到政府撥付補助資金的項目 16,463,961.58 元，系用于補償已發(fā)生的
相關費用或損失項目，公司于符合政府補助確認條件時即 2017 年度確認了政府補助，計入
當期損益，符合企業(yè)會計準則及公司會計政策的規(guī)定。
④ 尚未于 2017 年收到相關款項的政府補助項目 125,000,000.00 元系蚌埠市高新技術
產業(yè)開發(fā)區(qū)財政局給予公司之控股子公司蚌埠三頤半導體有限公司（以下簡稱蚌埠三頤半導
體）的 LED 光電產業(yè)扶持資金。公司于 2017 年確認并計入當期損益是基于以下考慮及判斷：
A、補助項目基本情況：蚌埠三頤半導體于 2017 年 6 月 2 日向蚌埠高新技術開發(fā)區(qū)管
委會發(fā)起關于 LED 芯片產業(yè)發(fā)展資金補貼的申請，申請目的為“LED 芯片行業(yè)資金投入大、
回報周期長，蚌埠三頤半導體前期已投入大量資金，為了切實穩(wěn)定其經(jīng)營規(guī)模和加快產業(yè)升
級，持續(xù)和保證對 LED 芯片產業(yè)的發(fā)展需要，懇請給予補貼資金支持”。蚌埠高新區(qū)財政局
于 2017 年 6 月 28 日下發(fā)《關于撥付蚌埠三頤半導體有限公司產業(yè)扶持資金的通知》（蚌高
財[2017]48 號），同意撥付蚌埠三頤半導體 125,000,000.00 元 LED 產業(yè)扶持資金。截至 2017
年 12 月 31 日，蚌埠三頤半導體尚未收到相關款項。截至 2018 年 4 月 25 日，蚌埠三頤半導
體累計收到上述產業(yè)扶持資金 25,000,000.00 元。
B、該項政府補助的發(fā)放主體是蚌埠高新區(qū)財政局，其負責蚌埠高新技術開發(fā)區(qū)財政專
項資金的安排和監(jiān)督管理，是政府資金的撥付單位，具備撥付政府補助資金的權力和資質。
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C、蚌埠三頤半導體申請政府補助的流程合法合規(guī)，按照政府公開的辦事指南流程進行。
D、蚌埠三頤半導體是公司為實現(xiàn)倒裝芯片項目的產業(yè)化專門設立的子公司，其自 2014
年 4 月成立至今已投入了大量資金，已經(jīng)履行申請所《關于撥付蚌埠三頤半導體有限公司產
業(yè)扶持資金的通知》文件中的要求；
E、蚌埠三頤半導體于 2018 年 2 月 2 日收到蚌埠高新區(qū)財政支付中心匯款 10,000,000
元，摘要為“產業(yè)扶持資金”，于 2018 年 4 月 23 日收到蚌埠高新區(qū)財政支付中心匯款
15,000,000 元，摘要為“產業(yè)扶持資金”。蚌埠三頤半導體已于 2018 年收到部分補助款項，
根據(jù)補助文件及收取資金情況可知，該項 LED 光電產業(yè)扶持資金的實際收取無需另外再經(jīng)
政府部門的實質性審核。
F、同時參考歷史上蚌埠三頤半導體以及公司其他子公司在蚌埠市政府補助實際發(fā)放情
況，公司認為蚌埠三頤半導體能夠收到該項 LED 光電產業(yè)扶持資金 125,000,000.00 元。
綜上，公司認為，蚌埠三頤半導體符合 LED 產業(yè)扶持資金規(guī)定的相關條件且預計能夠
收到相關款項；同時，該項政府補助系用于補償蚌埠三頤半導體已發(fā)生的相關成本費用，于
2017 年度確認相關政府補助并計入當期損益符合權責發(fā)生制基本原則，亦符合《企業(yè)會計
準則第 16 號-政府補助（2017 年修訂）》的規(guī)定。
會計師回復：
對 LED 產業(yè)扶持資金政府補助我們執(zhí)行了以下程序：（1）查看公司該項政府補助的申
請文件；（2）查看政府部門下發(fā)的同意撥付資金補助的通知文件，并檢查蚌埠三頤半導體是
否符合補助條件；（3）向相關政府部門函證確認該項政府補助相關信息；（4）查看期后收到
補助資金的銀行單據(jù)；（5）查看蚌埠三頤半導體以及公司其他子公司在蚌埠市政府以前年度
補助實際發(fā)放情況；（6）檢查政府補助的賬務處理，以及其有關的信息在財務報表中的列報
和披露。
基于為 2017 年度財務報表整體發(fā)表審計意見的審計工作，通過對已經(jīng)實施的必要審計
程序的進一步核查確認，我們認為，德豪潤達公司對上述問題的回復及會計處理在重大方面
符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。
問題 9
根據(jù)年報披露，你公司 2017 年度研發(fā)投入 2.53 億元，資本化投入占比 52.52%，較上
年同期顯著下降 17.15 個百分點。請說明你公司 2017 年研發(fā)投入資本化率下降的原因及合
理性，并請會計師發(fā)表專業(yè)意見。
公司回復：
公司 2017 年研發(fā)支出投入項目主要為 LED 項目和小家電項目，公司 2017 年與 2016
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年研發(fā)支出投入金額、資本化金額及資本化率具體明細及變動原因如下：
（單位：人民幣萬元）
2017 年 2016 年
項目 其中：資本 資本化 其中：資本 資本化率 資本化率
投入金額 化金額 率(%) 投入金額 化金額 (%) 變動(%)
LED 項目 18,631.41 10,172.17 54.60 18,212.67 12,583.98 69.09 -14.50
小家電項目 6,683.26 3,123.29 46.73 7,538.59 5,356.19 71.05 -24.32
合計 25,314.67 13,295.46 52.52 25,751.26 17,940.17 69.67 -17.15
根據(jù)《企業(yè)會計準則第 6 號—無形資產》，公司將研發(fā)項目投入分為研究階段和開發(fā)階
段，對研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益；對研究開發(fā)項目開發(fā)階段的
支出，對滿足確認為無形資產條件的，于滿足條件時結轉無形資產，對已無法滿足確認為無
形資產條件的，計入當期損益。公司 2017 年對研發(fā)支出資本化率較上年同期下降的原因主
要有：
公司 2017 年非公開發(fā)行股票募集資金到位后，LED 芯片業(yè)務重心將逐步轉向倒裝芯片
領域。在公司 LED 芯片業(yè)務重心轉移后，部分以前年度開始投入的正裝芯片研發(fā)項目預計
不再投入，經(jīng)公司技術部門進行鑒定和評價，對不再投入的研發(fā)項目的累計資本化金額進行
費用化處理，計入當期損益約 3,618.48 萬元，占本年 LED 項目投入金額的 19.42%，導致
LED 研發(fā)項目資本化率較上年同期下降。
公司小家電事業(yè)部于前期接到數(shù)家客戶的立式混合器訂單后啟動了數(shù)項與立式混合器
相關的研發(fā)項目，2017 年因客戶退單等原因導致研發(fā)項目停滯；另外，公司針對滴漏咖啡
機進行智能化、網(wǎng)絡化及高溫釀造技術或應用進行立項研發(fā)，因市場、技術等方面的因素，
公司于 2017 年放棄該項目的研發(fā)；上述兩項研發(fā)項目累計資本化金額于 2017 年進行費用化
處理，計入當期損益約 1,039.39 萬元，占本年小家電項目投入金額的 23.03%，導致小家電
研發(fā)項目資本化率較上年同期下降。
會計師回復：
對于開發(fā)支出我們主要執(zhí)行了以下程序：
了解公司與研發(fā)活動相關的會計政策，包括但不限于公司研發(fā)支出資本化與費用化的確
認依據(jù)、研究階段與開發(fā)階段的劃分以及資本化確認的條件和時點等；了解公司研發(fā)項目從
立項到驗收的主要業(yè)務環(huán)節(jié)；了解研發(fā)項目間費用的歸集、分配及會計核算相關的控制活動；
檢查研發(fā)項目的基本資料，包括可行性研究報告、立項審批、測試報告、驗收報告等，
判斷企業(yè)的研發(fā)項目是否真實存在；
分析研發(fā)項目的基本資料，并詢問公司研發(fā)技術人員與管理層，分析公司對研發(fā)過程中
研究階段與開發(fā)階段的劃分，是否與研發(fā)項目具體流程一致，是否遵循公司所處行業(yè)的慣例，
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是否遵循實質重于形式的原則；
分析公司研發(fā)項目業(yè)務流程及業(yè)務模式，對研發(fā)支出在不同研發(fā)項目之間的歸集和分配
方法的合理、合規(guī)性進行判斷，同時關注歸集與分配方法在不同會計期間的一貫性；
檢查公司對研發(fā)項目符合研發(fā)支出資本化五項條件的判斷是否合理，并與研發(fā)項目基本
資料中所涉及的相關內容進行比對、復核；
檢查是否存在長年掛賬的研發(fā)支出項目，分析其長年掛賬的原因，詢問研發(fā)技術人員與
管理層，分析長期掛賬的研發(fā)支出項目是否符合資本化五項條件。
通過執(zhí)行以上程序并基于我們?yōu)樨攧請蟊碚w發(fā)表審計意見的審計工作，我們認可公司
對報告期開發(fā)支出的確認，我們認為公司對于研發(fā)支出資本化以及相關的會計處理符合《企
業(yè)會計準則》的規(guī)定。
本專項說明報告僅供公司報送深圳證券交易所中小板公司管理部問詢回復使用，不得用
作任何其他目的，因使用不當造成的后果與注冊會計師及所在的會計師事務所無關。
立信會計師事務所（特殊普通合伙）
二〇一八年五月二十九日
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