對(duì)深圳證券交易所
《關(guān)于對(duì)深圳市新亞電子制程股份有
限公司 2017 年報(bào)問詢函》的回復(fù)
信會(huì)師函字[2018]第 ZI 號(hào)
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
對(duì)深圳證券交易所《關(guān)于對(duì)深圳市新亞電子制程股份有限公司
2017 年報(bào)問詢函》的回復(fù)
信會(huì)師函字[2018]第 ZI 號(hào)
深圳證券交易所：
深圳市新亞電子制程股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新亞制程”或“公司”）收到《關(guān)于對(duì)深圳
市新亞電子制程股份有限公司 2017 年報(bào)問詢函》（中小板關(guān)注函【2018】第 388 號(hào)）（以下
簡(jiǎn)稱“問詢函”），本所作為新亞制程 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)就關(guān)注函中涉及會(huì)計(jì)
師的相關(guān)問題進(jìn)行了進(jìn)一步落實(shí)與核查，具體回復(fù)如下：
問題 5、你公司 2014 年度收購(gòu)的廣東富源科技股份有限公司業(yè)績(jī)承諾完成率僅為
56.48%，截至 2017 年底，你公司仍持有廣東富源科技股份有限公司 5.79%股權(quán)，賬面價(jià)值
1.58 億元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，請(qǐng)說明該可供出售金融資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的合
理性，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見。
【回復(fù)】
經(jīng)公司第四屆董事會(huì)第八次（臨時(shí)）會(huì)議及 2017 年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，公
司與深圳市新力達(dá)電子集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新力達(dá)集團(tuán)”）于 2017 年 7 月 28 日簽訂
了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司將其所持有的廣東富源科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“富源科技”）
6180 萬股（占富源科技總股本 10.28%）以單價(jià) 4.66 元/股，總價(jià) 28,798.8 萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓
給新力達(dá)集團(tuán)。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是根據(jù)北京中科華資產(chǎn)評(píng)估有限公司于 2017 年 4 月 7 日出
具的中科華評(píng)報(bào)字[2017]第 045 號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》的評(píng)估值為依據(jù)確定，最終交易價(jià)格
較評(píng)估價(jià)格高出 0.67 萬元，交易價(jià)格公允。截至 2018 年 1 月 31 日，公司已通過全國(guó)中小
企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓交易系統(tǒng)將持有的富源科技 61,800,000 股以均價(jià) 4.66 元/股轉(zhuǎn)讓給新力達(dá)集團(tuán)，
轉(zhuǎn)讓后公司不再持有富源科技股份。
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)
當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較
高者確定。資產(chǎn)的公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格）通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中有法律約束力的銷售協(xié)議
價(jià)格確定。由此，公司 2017 年末根據(jù)已簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)格及截至 2018 年 1 月 31 日
的交易結(jié)果，可以確定該可供出售金融資產(chǎn)的可收回金額不低于其賬面價(jià)值，無需計(jì)提減值
準(zhǔn)備。
會(huì)計(jì)師意見：
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，報(bào)告期末需對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行檢查，判斷可供出售金融
資產(chǎn)的公允價(jià)值是否發(fā)生較大幅度下降，或綜合考慮各種相關(guān)因素（如被投資單位的技術(shù)、
市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等）是否發(fā)生重大不利變化，以確定是否已經(jīng)發(fā)生減值。我們核查了
相關(guān)的董事會(huì)決議、臨時(shí)股東大會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、期后收款及全國(guó)中
小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓交易系統(tǒng)中股權(quán)交易記錄等文件資料，可以確定該可供出售金融資產(chǎn)的可收
回金額不低于其賬面價(jià)值，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。
問題 7、你公司 2017 年度歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為 0.67 億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金
流量?jī)纛~為 1.27 億元，二者差異較大，請(qǐng)說明具體原因及合理性，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)
意見。
【回復(fù)】
（一） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的差異
2017 年度，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的對(duì)比情況如下：
單位：萬元
項(xiàng)目 本期金額
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 12,671.50
凈利潤(rùn) 6,721.43
差額 5,950.07
（二） 二者差異的具體原因及合理性
公司 2017 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)，主
要原因?yàn)椋阂皇潜酒谡叟f攤銷減值等非付現(xiàn)成本費(fèi)用的影響；二是投資籌資等非經(jīng)
營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響；三是存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變
動(dòng)影響。
1、 本期折舊攤銷減值等非付現(xiàn)成本費(fèi)用的影響
具體事項(xiàng) 影響金額 說明
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1,112.33 本期計(jì)提
固定資產(chǎn)等折舊 520.24 本期計(jì)提
無形資產(chǎn)攤銷 80.48 本期計(jì)提
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 122.38 本期計(jì)提
小計(jì) 1,835.43
上述非付現(xiàn)成本費(fèi)用均為本期計(jì)提形成凈利潤(rùn)相應(yīng)減少，而未形成相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)
性現(xiàn)金流出，此類事項(xiàng)形成差異影響金額為 1,835.43 萬元。
2、 投資籌資等非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響
具體事項(xiàng) 影響金額 說明
處置資產(chǎn)損益 -3.50 計(jì)入投資活動(dòng)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2,771.08 計(jì)入籌資活動(dòng)
投資損益 -364.09 計(jì)入投資活動(dòng)
營(yíng)業(yè)外收入——業(yè)績(jī)承 本期收到深圳市富源實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司業(yè)
-3,809.91
諾補(bǔ)償款 績(jī)承諾補(bǔ)償款，計(jì)入投資活動(dòng)
小計(jì) -1,406.42
上述事項(xiàng)均為影響當(dāng)期凈利潤(rùn)，但現(xiàn)金流量表是計(jì)入投資、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流
量，不影響經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，此類事項(xiàng)形成差異影響金額為-1,406.42 萬元。
3、 存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)影響
具體事項(xiàng) 影響金額 說明
存貨的減少 4,960.72 2017 年末存貨余額大大降低
遞延所得稅資產(chǎn)減少 -234.67 主要是減值準(zhǔn)備的影響
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)影響 795.01 主要是應(yīng)收款項(xiàng)下降所致
小計(jì) 5,521.06
上述事項(xiàng)均為不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)，但影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，此類事項(xiàng)形成
差異影響金額為 5,521.06 萬元。
綜上，公司 2017 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于歸屬于母公司所有者
的凈利潤(rùn)，主要是公司對(duì)存貨、應(yīng)收賬款管理加強(qiáng)內(nèi)部控制，2017 年末存貨
余額及應(yīng)收款項(xiàng)大大降低，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~有所提升所致，符合
公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。
會(huì)計(jì)師意見：
我們與公司管理層溝通討論上述各方面因素的影響，并分析公司財(cái)務(wù)指標(biāo)與現(xiàn)金流量
等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們認(rèn)為公司2017年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的差異是合
理的，符合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。
問題 8、你公司 2017 年度應(yīng)付賬款為 0.49 億元，同比下降 47.71%，請(qǐng)結(jié)合你公司享
受的信用政策說明具體原因及合理性，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見。
【回復(fù)】
（一）公司期末應(yīng)付賬款余額前五名供應(yīng)商的信用政策、采購(gòu)金額及期末余額情況
1、 2017 年 12 月 31 日/2017 年度
單位： 人民幣萬元
期末余額占全年
全年采購(gòu)額 第四季度采購(gòu) 信用政策
供應(yīng)商名稱 期末余額 采購(gòu)額的比例
（含稅） 額（含稅）
（%）
貨到華為倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后憑
上?？靷}(cāng)智能科技有限公司 532.49 492.42 532.49 100.00
發(fā)票付全款；
成都嘉納海威科技有限責(zé)任公司 1,025.16 871.28 貨到 30 天憑票付款 505.65 49.32
1.預(yù)付 20%，貨到倉(cāng)庫(kù)付
30%，憑票驗(yàn)收后付 50%。
發(fā)貨時(shí)同步開票。2 預(yù)付
杭州南江機(jī)器人股份有限公司 620.74 - 209.14 33.69
20%訂金，發(fā)貨前 1 周內(nèi)
付 30%貨款，項(xiàng)目驗(yàn)收合
格后 1 周內(nèi)支付 50%余款
深圳市秀康電器有限公司 540.88 117.10 貨到 30 天憑票付款 191.51 35.41
廈門艾爾法科技有限公司 306.60 160.10 貨到 45 天憑票付款 182.25 59.44
合計(jì) 3,025.87 1,640.90 1,621.04 53.57
2、 2016 年 12 月 31 日/2016 年度
單位：人民幣萬元
期末余額占
全年采購(gòu)額 第四季度采購(gòu)
供應(yīng)商名稱 信用政策 期末余額 全年采購(gòu)額
（含稅） 額（含稅）
的比例（%）
上海合本實(shí)業(yè)有限公司 1,260.53 569.42 貨到 30 天憑票付款 571.84 45.37
貨到我司倉(cāng)庫(kù)并開票后 30 天內(nèi)
上海研鼎信息技術(shù)有限公司 1,650.78 1,170.32 565.18 34.24
付款
FEIHongKongCompanyLimited 422.52 422.52 發(fā)貨后 60 天內(nèi)付款 422.52 100.00
CIPHKT/T50%預(yù)付款合同簽訂
SCIENTECHCORPORATION 662.00 662.00 后 2 周內(nèi)，50%發(fā)貨前預(yù)付 30%， 417.61 63.08
60%信用證，10%保修期一年后
寧波神州泰岳銳智信息科技有
362.50 58.00 驗(yàn)收后付全款 348.5 96.14
限公司
合計(jì) 4,358.33 2,882.26 2,325.65 53.36
（二） 公司 2017 年度應(yīng)付賬款同比下降 47.71%的具體原因及合理性
1、 公司 2016 年第四季度采購(gòu)額較大，信用期內(nèi)未結(jié)算的應(yīng)付賬款余額相對(duì)較大，
實(shí)際上受主要供應(yīng)商的信用政策變化的影響不大。
2017 年度前五大供應(yīng)商應(yīng)付賬款期末余額 1,621.04 萬元，占全年采購(gòu)額的比
例為 2.98%，2016 年度前五大供應(yīng)商應(yīng)付賬款期末余額 2,325.65 萬元，占全
年采購(gòu)額的比例為 2.38%，2017 年應(yīng)付賬款期末余額占全年采購(gòu)額的比例較
上年略高，主要系公司 2016 年業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)較快，特別是第四季度銷售訂單
明顯增加，導(dǎo)致 2016 年第四季度的采購(gòu)額較大，信用期內(nèi)未結(jié)算的應(yīng)付賬款
余額相對(duì)較大，實(shí)際上受主要供應(yīng)商的信用政策變化的影響不大。
2、 公司應(yīng)付賬款余額與存貨余額呈同比例下降趨勢(shì)
2017 年受電子行業(yè)波動(dòng)及公司業(yè)務(wù)調(diào)整影響，導(dǎo)致公司 2017 年第四季度的業(yè)
務(wù)訂單規(guī)模較上年同期有較大下降，公司 2017 年第四季度采購(gòu)額及期末存貨
庫(kù)存量的下降，使得期末應(yīng)付賬款余額也相應(yīng)呈同比例下降，具體如下：
項(xiàng)目 2017.12.31 2016.12.31 同比
應(yīng)付帳款 4,918.88 9,407.18 -47.71%
存貨 8,081.52 13,627.72 -40.70%
（三） 會(huì)計(jì)師意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司 2017 年度應(yīng)付賬款同比下降 47.71%，主要系公司 2017 年第
四季度采購(gòu)額及期末存貨庫(kù)存量的下降所致，符合公司實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況。
（此頁無正文，為《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)深圳市新亞電子制程股
份有限公司 2017 年報(bào)問詢函》之簽章頁）
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
2018 年 6 月 12 日