北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司
會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的審核報(bào)告
中興財(cái)光華審專(zhuān)字（2018）第 201120 號(hào)
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關(guān)于北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)
股份有限公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更
事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的審核報(bào)告
北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份
有限公司關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更 1-4
事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明
關(guān)于北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司
會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的審核報(bào)告
中興財(cái)光華審專(zhuān)字（2018）第 201120 號(hào)
北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司：
我們接受委托，審核了后附的北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司（以下簡(jiǎn)
稱(chēng)“弘高創(chuàng)意”）董事會(huì)《北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明”）。
一、管理層的責(zé)任
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》及
深圳證券交易所《中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第 13 號(hào)：會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估
計(jì)變更》等相關(guān)規(guī)定，編制會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明是貴公司管理層的責(zé)任，
這種責(zé)任包括設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)按照適
應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確認(rèn)、計(jì)量和披露，不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)
報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審核工作的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明發(fā)
表審核意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審核工作。中國(guó)注
冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審核工作以對(duì)會(huì)計(jì)估
計(jì)變更事項(xiàng)說(shuō)明是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審核工作涉及實(shí)施審核程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)。選擇的審核程序
取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)說(shuō)明的
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)
說(shuō)明編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徍顺绦?，但目的并非?duì)內(nèi)
部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審核工作還包括評(píng)價(jià)管理層變更該會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。
我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審核意見(jiàn)提供了基
礎(chǔ)。
三、審核意見(jiàn)
我們認(rèn)為，弘高創(chuàng)意公司編制的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明在所有重大方面符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)
則第 28 號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，如實(shí)反映了弘高
創(chuàng)意公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況。
四、其他說(shuō)明
本專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告僅弘高創(chuàng)意為滿(mǎn)足深交所《中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄
第 13 號(hào)：會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更》要求之目的使用，未經(jīng)本事務(wù)所書(shū)面同意，
不得用于其他任何目的。
附：北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司董事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的專(zhuān)
項(xiàng)說(shuō)明
中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
（特殊普通合伙）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)北京
二〇一八年六月六日
北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司
關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》、《深
圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》的要求，北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)
計(jì)股份有限公司（含合并范圍內(nèi)子公司，下同，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“本公司”）
編制會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明如下：
一、本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況概述
為了更客觀、更合理地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提供更加可靠、相
關(guān)及可比的會(huì)計(jì)信息，公司依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬行
業(yè)特點(diǎn)、應(yīng)收賬款結(jié)算模式和管理實(shí)踐，擬對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合及壞賬
準(zhǔn)備計(jì)提方法等部分會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。
本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更系將原來(lái)的賬齡分析組合，變更為將應(yīng)收款項(xiàng)按照合同
（或其他文件）約定是否到期劃分為未到期應(yīng)收款組合和已到期應(yīng)收款組合，對(duì)
未到期應(yīng)收款組合按照余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)已到期應(yīng)收款組合按照風(fēng)
險(xiǎn)特征不同采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2018 年 6 月 6 日公司召開(kāi)了第五屆董事會(huì)第三十五次會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)
于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案》，本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更計(jì)劃由本公司董事會(huì)進(jìn)行批準(zhǔn)，需
提交公司股東大會(huì)審議。相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的具體情況如下：
（一）本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更日期
本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更自 2018 年 6 月 27 日開(kāi)始執(zhí)行。
（二）本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更原因
相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的具體原因如下：
1、公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)特征在合同履行的在建、竣工、決算等不同階段存
在明顯差異，裝飾工程合同對(duì)進(jìn)度款、結(jié)算款和質(zhì)保金等款項(xiàng)的收取時(shí)點(diǎn)有明確
約定，已到期應(yīng)收款和未到期應(yīng)收款在風(fēng)險(xiǎn)特征和管理實(shí)踐方面存在顯著差異。
2、現(xiàn)有壞賬計(jì)提方法沒(méi)有考慮合同約定時(shí)點(diǎn)，按照現(xiàn)有壞賬計(jì)提方法，存
在部分款項(xiàng)尚未達(dá)到與甲方約定的收取時(shí)點(diǎn)，但公司已經(jīng)按賬齡計(jì)提了較大金額
的壞賬準(zhǔn)備，該處理沒(méi)有反映公司真實(shí)的回款風(fēng)險(xiǎn)。
3、公司對(duì)建筑裝飾、幕墻裝飾、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)按項(xiàng)目的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)特
征組合類(lèi)別進(jìn)一步細(xì)化，更清晰客觀地反映公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度，有利于將財(cái)
務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際管理相結(jié)合，更有利于加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度管理及項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)的管
理工作。
（三）變更后與變更前公司應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)估計(jì)比較
1、本次變更前采用的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)
（1）單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)
余額為1,000萬(wàn)元以上的應(yīng)收款項(xiàng)
準(zhǔn)
公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行
減值測(cè)試，單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資
產(chǎn)，包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。單項(xiàng)測(cè)試已確
的計(jì)提方法
認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，不再包括在具有
類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中進(jìn)行
減值測(cè)試。
（2）按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
組合名稱(chēng) 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法
以應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合 賬齡分析法
以與債務(wù)人是否為本公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系為信
其他方法
用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合
組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例 其他應(yīng)收款計(jì)提比例
1 年以?xún)?nèi)（含 1 年） 5.00% 5.00%
1－2 年 10.00% 10.00%
2－3 年 30.00% 30.00%
3－4 年 50.00% 50.00%
4－5 年 80.00% 80.00%
5 年以上 100.00% 100.00%
2、本次變更后采用的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)
（1）單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額 本公司將金額為人民幣1000萬(wàn)元（含1000
標(biāo)準(zhǔn) 萬(wàn)元）以上的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為單項(xiàng)金額重
大的應(yīng)收款項(xiàng)。
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn) 本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)
備的計(jì)提方法 行減值測(cè)試，單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融
資產(chǎn)，包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金
融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。單項(xiàng)測(cè)試已
確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，不再包括在具
有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中進(jìn)
行減值測(cè)試。
（2）按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
組合名稱(chēng) 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法
組合名稱(chēng) 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法
①建筑裝飾、幕墻裝飾、設(shè)計(jì)等行業(yè)
組合1：合同期內(nèi)應(yīng)收賬款 （包括決算前應(yīng)收未收的工 余額百分比法
程進(jìn)度款及質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)保金）
組合2：信用期內(nèi)工程、設(shè)計(jì)應(yīng)收款 余額百分比法
組合3：賬齡組合（包括逾期工程決算款、質(zhì)保期滿(mǎn)應(yīng) 賬齡分析法
收未收的質(zhì)保金及其他應(yīng)收款）
組合4：本公司合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方組合 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
②其他款項(xiàng)
組合1：投標(biāo)保證金和有還款保證的其他應(yīng)收款 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
組合2：履約及其他保證金 余額百分比法
組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例 其他應(yīng)收款計(jì)提比例
1年以?xún)?nèi)（含1年） 30.00% 5.00%
1－2年 50.00% 10.00%
2－3年 80.00% 30.00%
3年以上 100.00% -
3－4年 - 50.00%
4－5年 - 80.00%
5年以上 - 100.00%
組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
組合名稱(chēng) 應(yīng)收賬款計(jì)提比例 其他應(yīng)收款計(jì)提比例
組合1：合同期內(nèi)應(yīng)收賬款
（包括決算前應(yīng)收未收的
5% -
工程進(jìn)度款及質(zhì)保期內(nèi)的
質(zhì)保金）
組合2：信用期內(nèi)應(yīng)收工程
10% -
決算款
組合2：履約及其他保證金 - 5%
注：上表中的信用期指項(xiàng)目決算完成后1年內(nèi)。
（3）單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由 單項(xiàng)金額雖不重大但具備以下特征的
應(yīng)收款項(xiàng)，如應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)；與對(duì)
方存在爭(zhēng)議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收
款項(xiàng)，已有明顯跡象表明債務(wù)人很可
能無(wú)法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等，
有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面
價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞
賬準(zhǔn)備。
二、本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司的影響
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的相
關(guān)規(guī)定，本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，無(wú)需追溯調(diào)整，不涉
及公司業(yè)務(wù)范圍變化，對(duì)公司以前各年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不產(chǎn)生影響。
如果以公司 2017 年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更
對(duì) 2017 年的影響如下：增加歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn) 0.8510 億元，占 2017
年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)的 57.33%；增加歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)
0.8510 億元，占 2017 年末歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)的 9.01%。
本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì) 2017 年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)的影響比例超過(guò) 50%，對(duì) 2017
年度經(jīng)審計(jì)的所有者權(quán)益影響比例不超過(guò) 50%；不影響公司的盈虧性質(zhì)，需要提
交公司股東大會(huì)審議
北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司
二〇一八年六月六日