關(guān)于深圳證券交易所中小板年報問詢函【2018】
第 147 號《關(guān)于對東莞勤上光電股份有限公司
2017 年年報的問詢函》的回復(fù)
瑞華專函字[2018] 48540002 號
目 錄
一、 回復(fù) 1-15
二、 本所營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證（復(fù)印件）
三、 簽字注冊會計師資格證書（復(fù)印件）
通訊地址：北京市東城區(qū)永定門西濱河路 8 號院 7 號樓中海地產(chǎn)廣場西塔 5-11 層
Postal Address：5-11/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen Xibinhe Road,
Dongcheng District, Beijing
郵政編碼（Post Code）：100077
電話（Tel）：傳真（Fax）：+86（10）88095588 傳真（Fax）：+86（10）88091199
關(guān)于深圳證券交易所中小板年報問詢函【2018】第 147 號
《關(guān)于對東莞勤上光電股份有限公司
2017 年年報的問詢函》的回復(fù)
瑞華專函字[2018] 48540002 號
深圳證券交易所：
貴所《關(guān)于對東莞勤上光電股份有限公司 2017 年年報的問詢函》（中小板年報問
詢函【2018】第 147 號）（以下簡稱“《問詢函》”），已收悉。瑞華會計師事務(wù)所
（特殊普通合伙）（簡稱“我們”或“本所”，下同）對問詢函中提到的需要會計師核查
并發(fā)表明確意見的問題進行了認(rèn)真核查?，F(xiàn)將有關(guān)問題的核查情況說明如下：
問題 1、本報告期內(nèi)，你公司子公司廣州龍文教育科技有限公司扣除非經(jīng)常性損益
后凈利潤為 8,413.62 萬元，未實現(xiàn) 12,946.40 萬元的預(yù)測數(shù)。你公司未就該子公司盈
利未達預(yù)期事項計提商譽減值準(zhǔn)備。請補充披露你公司未計提商譽減值準(zhǔn)備的原因及
合理性，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；請依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，補充說
明商譽減值測試的過程以及參數(shù)；請你公司年審會計師就上述事項的合規(guī)性發(fā)表明確
意見。
公司回復(fù)：
1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號——資產(chǎn)減值》，有關(guān)商譽減值的處理規(guī)定，企業(yè)
合并所形成的商譽，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進行減值測試。商譽應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)
的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。
企業(yè)進行資產(chǎn)減值測試，對于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應(yīng)當(dāng)自購買日起
按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊?br/>相關(guān)的資產(chǎn)組組合。在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如
與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)先對不包含商譽的資產(chǎn)組
或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認(rèn)相
應(yīng)的減值損失。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)
資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括所分?jǐn)偟纳套u的賬面價值部分）與其可收回
金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值
損失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再
根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比
例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。
對于資產(chǎn)可收回金額的估計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)
計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
2、商譽評估測試方法、測試相關(guān)公式及參數(shù)
2017 年末公司聘請北京中同華資產(chǎn)評估有限公司對公司擬執(zhí)行商譽減值測試涉及
廣州龍文商譽相關(guān)的資產(chǎn)組可回收金額進行了估值，并出具了《中同華咨報字
（2018）第 020059 號》估值報告作為參考，我們對廣州龍文的商譽進行減值測試，
商譽減值測試的過程以及參數(shù)如下：
商譽的可收回金額按照股東全部權(quán)益價值收益現(xiàn)值計算，其現(xiàn)金流量的計算根據(jù)公
司經(jīng)營情況和后續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量測試使用的折現(xiàn)率為12%。減值測試采用的
相關(guān)數(shù)據(jù)包括：課時、課時收費、營業(yè)成本和費用，本次估值選用企業(yè)稅后自由現(xiàn)金
流折現(xiàn)模型。
基本公式為：
E = P + ΣCi- D
式中：E 為資產(chǎn)組公允市價，P 為資產(chǎn)組經(jīng)營現(xiàn)金流，ΣCi 為估值基準(zhǔn)日存在的非
經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債（含溢余資產(chǎn)）的價值，D 為負(fù)息負(fù)債的市場價值。
n
Ri Pn
P
i 1 (1
r )i
(1 r )n
式中：Ri：估值基準(zhǔn)日后第 i 年預(yù)期的企業(yè)自由現(xiàn)金流量；r：折現(xiàn)率；Pn：終
值；n：預(yù)測期。
各參數(shù)確定如下：
i. 自由現(xiàn)金流 Ri 的確定
Ri＝凈利潤＋折舊/攤銷＋稅后利息支出－營運資金增加－資本性支出
ii. 折現(xiàn)率 r 采用加權(quán)平均資本成本（WACC）確定，公式如下：
E D
WACC Re Rd (1 T )
DE DE
式中： Re：權(quán)益資本成本；Rd：負(fù)息負(fù)債資本成本；T： 所得稅率。
iii. 權(quán)益資本成本 Re 采用資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）計算，公式如下：
Re＝Rf＋β×ERP＋Rs
式中：Re 為股權(quán)回報率；Rf 為無風(fēng)險回報率；β 為風(fēng)險系數(shù)；ERP 為市場風(fēng)險超
額回報率；Rs 為公司特有風(fēng)險超額回報率終值 Pn 的確定
相關(guān)參數(shù)選取評估基準(zhǔn)日的最新數(shù)據(jù)，并考慮公司特定風(fēng)險系數(shù)，基于以上模型，
最終確定廣州龍文股東全部價值的評估值 164,200 萬元，根據(jù)上述評估結(jié)果計算的商
譽不存在減值。
會計師核查程序：
我們了解和評價公司資產(chǎn)減值相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性；
通過對勤上股份及廣州龍文管理層進行訪談，了解廣州龍文業(yè)務(wù)發(fā)展情況；
評估機構(gòu)北京中同華資產(chǎn)評估有限公司及執(zhí)業(yè)評估師的執(zhí)業(yè)能力、獨立性等情
況；認(rèn)為評估師所采用的收益法評估測試模型合理，評估模型中有關(guān)參數(shù)的假設(shè)及其
參數(shù)假設(shè)來源客觀，評估測試模型中有關(guān)被評估對像的未來現(xiàn)金流預(yù)計符合國家宏觀
經(jīng)濟政策、公司產(chǎn)業(yè)環(huán)境的客觀情況，且與我們了解到的評估對像及其環(huán)境相符，在
此基礎(chǔ)上進行的減值測試并根據(jù)減值測試計提商譽減值準(zhǔn)備的會計處理是合理、充分
的。
綜上所述：公司在報告期末根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號——資產(chǎn)減值》有關(guān)商譽
減值的規(guī)定對商譽進行減值測試，商譽減值測試合理，計提充分。
問題 2、報告期內(nèi)，你公司實現(xiàn)營業(yè)收入 16.09 億元，同比增長 90.84%；實現(xiàn)歸
屬 于 上 市 公 司 股 東 的 凈 利 潤 （ 以 下 簡 稱 “ 凈 利 潤 ” ） 8419.67 萬 元 ， 同 比 增 長
119.70%；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-1.09 億元，同比減少 182.58%。請你公司
說明：
（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與營業(yè)收入、凈利潤變動相背離的原因。
（2）各季度間凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流
量凈額差異較大的原因及合理性。請年審會計師發(fā)表專項意見。
公司回復(fù)：
1、公司報告期合并現(xiàn)金流量表補充資料節(jié)選如下：
單位：萬元
項目 2017 年度
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -10,873.53
凈利潤 9,801.67
差額 -20,675.20
加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6,891.22
折舊和攤銷 7,643.54
財務(wù)費用（收益以“－”號填列） 3,800.05
遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列） -4,527.45
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列） -19,582.28
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列） -14,310.12
其他 -590.16
凈利潤與經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流差異原因分析：
①影響了凈利潤但沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的折舊等影響金額 14,534.76 萬
元；②公司利息支出等 3,800 萬元；③遞延所得稅資產(chǎn)增加 4,527 萬元，遞延所得稅
資產(chǎn)的確認(rèn)是否以未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
④經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加 19,582 萬元，主要是公司 LED 產(chǎn)業(yè)銷售的產(chǎn)業(yè)及教育產(chǎn)業(yè)
預(yù)付款的影響，⑤經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少 14,310 萬元，主要是本期其他應(yīng)付款減少所
致。
2、公司各季度間凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流
量凈額如下：
單位：萬元
2017 年 2017 年 2017 年 2017 年
項目
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
營業(yè)收入 30,631.58 55,820.41 31,415.10 43,031.94
歸屬于上市公司股東的凈利潤 4,387.74 3,828.43 1,908.05 -1,704.54
歸屬于上市公司股東的扣除非
4,398.40 3,415.64 1,881.05 -651.58
經(jīng)常性損益的凈利潤
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 9,620.96 -2,280.04 -14,659.18 -10,873.53
公司 2017 年第一季度歸屬于上市公司股東的凈利潤 4,387.74 萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)
生的現(xiàn)金流量凈額 9,620.96 萬元，主要為當(dāng)期預(yù)付款項支付減少 1,291.72 萬元、當(dāng)期
應(yīng)付職工薪酬增加 1,643.93 萬元及當(dāng)期應(yīng)付票據(jù)增加 796.05 萬元。
公司 2017 年第二季度歸屬于上市公司股東的凈利潤 3,828.43 萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)
生的現(xiàn)金流量凈額-2,280.04 萬元，主要影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額系經(jīng)營
性應(yīng)收項目的增加，主要為應(yīng)收賬款增加 5,100.69 萬元；
公司 2017 年第三季度歸屬于上市公司股東的凈利潤 1,908.05 萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)
生的現(xiàn)金流量凈額-14,659.18 萬元，主要影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項目
系經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加，其主要為應(yīng)收賬款增加 4,301.39 萬元，預(yù)付款項增加
4,204.07 萬元；經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少，其主要為應(yīng)付賬款減少 8,041.52 萬元。
公司 2017 年第四季度歸屬于上市公司股東的凈利潤-1,704.54 萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)
生的現(xiàn)金流量凈額-10,873.53 萬元，主要影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項目
有：1.經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加 19,582.28 萬元，其中本期因營業(yè)收入增加應(yīng)收賬款
4,832.45 萬元，預(yù)付材料采購款、預(yù)付房租費用及預(yù)付合作辦學(xué)款等項目導(dǎo)致支付預(yù)
付款項增加 6,572.43 萬元；2.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少 14,310.12 萬元，其中本期其他
應(yīng)付款減少 14,924.13 萬元；3.當(dāng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增加 5,231.43 萬元；4.當(dāng)期固定資
產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷及長期待攤費用 1,910.89 萬元。
會計師核查程序：
我們復(fù)核現(xiàn)金流量表與相關(guān)科目的勾稽關(guān)系，分析凈利潤與經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量
的關(guān)系合理性；
綜上所述，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與營業(yè)收入、凈利潤變動相背離符
合其自身經(jīng)營情況。
問題 4、根據(jù)年報披露，報告期末你公司應(yīng)收賬款賬面余額人民幣 8.73 億元，計
提壞賬準(zhǔn)備人民幣 1.68 億元。
（1）請結(jié)合你公司的銷售模式、信用政策及行業(yè)特性等因素，并對比同行業(yè)可
比公司，詳細(xì)說明并披露你公司應(yīng)收賬款高企的原因及合理性。
（2）請結(jié)合你公司應(yīng)收賬款信用政策、近三年壞賬損失率、壞賬準(zhǔn)備計提政
策，并對比同行業(yè)可比公司，說明并披露應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性及合理性，
請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。
公司回復(fù)：
1、公司對應(yīng)收賬款高企的原因及合理性說明
（1）公司主要應(yīng)收賬款系半導(dǎo)體照明業(yè)務(wù)形成的，銷售模式主要有經(jīng)銷、直
銷、EMC 模式。經(jīng)銷渠道中有部分為工程經(jīng)銷商，合作方式為經(jīng)銷商自行承攬工程項
目，公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售，工程經(jīng)銷商先預(yù)付部分貨款，剩余貨款按照公司相應(yīng)給予的
授信額度，在授信期間內(nèi)予以支付。2017 年因受資金流動性下降影響，部分經(jīng)銷商工
程回款未達預(yù)期，相應(yīng)影響公司應(yīng)收賬款余額及賬齡相應(yīng)增長。直銷和 EMC 模式中的
工程項目由公司直接承攬，其包括產(chǎn)品的銷售安裝和工程的驗收請款。在整個過程
中，完工驗收流程較為復(fù)雜，且財審以及財政撥款時間較長，請款手續(xù)繁緒，以致貨
款賬齡較長。
（2）公司與同行業(yè)可比公司對比情況：
勤上股份
賬齡 應(yīng)收賬款 占比 壞賬準(zhǔn)備 計提比例
1 年以內(nèi) 40,365.70 46.28% 950.54 2.35%
1至2年 17,823.21 20.43% 1,782.32 10.00%
2至3年 7,484.50 8.58% 1,496.90 20.00%
3至5年 12,992.70 14.90% 3,897.81 30.00%
5 年以上 8,559.46 9.81% 8,559.46 100.00%
合計 87,225.57 100.00% 16,687.03 19.13%
洲明科技
賬齡 應(yīng)收賬款 占比 壞賬準(zhǔn)備 計提比例
1 年以內(nèi) 90,578.20 80.22% 4,528.91 5.00%
1至2年 12,639.58 11.19% 1,263.96 10.00%
2至3年 5,431.53 4.81% 1,086.31 20.00%
3 年以上 3,292.20 2.92% 2,045.66 62.14%
5 年以上 974.94 0.86% 974.94 100.00%
合計 112,916.45 100.00% 9,899.78 8.77%
奧拓電子
賬齡 應(yīng)收賬款 占比 壞賬準(zhǔn)備 計提比例
1 年以內(nèi) 45,643.27 82.85% 2,282.16 5.00%
1至2年 5,158.64 9.36% 515.86 10.00%
2至3年 2,407.09 4.37% 722.13 30.00%
3 年以上 1,879.37 3.41% 939.69 50.00%
合計 55,088.36 100.00% 4,459.84 8.10%
從上述各表與同行業(yè)公司洲明科技、奧拓電子對比可以看出，公司應(yīng)收賬款賬齡對
應(yīng)壞賬準(zhǔn)備比例相近。另外，公司部分應(yīng)收賬款賬齡較長主要系工程質(zhì)量保證金或
EMC 項目工程（工程質(zhì)量保證金質(zhì)保期限通常為 3-5 年，EMC 模式項目期限通常為
5-10 年）所致，賬齡結(jié)構(gòu)比較合理，符合公司經(jīng)營情況，公司壞賬準(zhǔn)備的計提充分。
（3）2017 年度末應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例：
單位：萬元
公司名稱 期末應(yīng)收賬款凈額 資產(chǎn)總額 應(yīng)收賬款占比
勤上股份 70,541.00 708,102.92 9.96%
洲明科技 103,016.68 489,157.66 21.06%
奧拓電子 50,628.53 179,347.16 28.23%
從上表看出，公司應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例與同行可比公司洲明科技、奧拓電子
相比較，公司的應(yīng)收賬款凈額與資產(chǎn)總額占比為 9.96%，明顯低于同行可比公司。
綜上分析，公司應(yīng)收賬款情況符合行業(yè)的特點，占資產(chǎn)總額的比重較低，應(yīng)收賬款
回款風(fēng)險可控，計提比例合理。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性及合理性的說明
（1）公司應(yīng)收賬款的信用政策
銷售模式 信用政策
公司在與客戶簽訂合同五日內(nèi)，由客戶先行支付 30%作為預(yù)付款，發(fā)貨前支付合
直銷模式 同總額 65%，剩余 5%作為產(chǎn)品質(zhì)保金，質(zhì)保期通常為 1-3 年。涉及工程項目，由
工程竣工并經(jīng)過業(yè)主驗收合格后十天內(nèi)一次性付清。
1、合同簽訂五日內(nèi)付合同總額 30%，發(fā)貨前付合同總額剩余 70%，或合同簽訂
后，發(fā)貨前一次性全額支付。
經(jīng)銷模式
2、公司建立工程經(jīng)銷商評級管理制度，根據(jù)其綜合信用評級，對工程經(jīng)銷商分別
給予一定授信額度。工程經(jīng)銷商在授信額度范圍內(nèi)，按照約定回款期限支付貨款。
根據(jù)合同節(jié)能效益總額，及確定節(jié)能效益受益期限（期限通常為 5-10 年），分?jǐn)?br/>EMC 模式
至每期（每月或每季），按合同規(guī)定時間付款。
（2）近三年公司應(yīng)收賬款壞賬損失率與同行可比公司對比情況如下表：
公司 2015 年度 2016 年度 2017 年度
勤上股份 0.00% 0.03% 0.14%
洲明科技 0.00% 0.15% 0.41%
奧拓電子 0.23% 0.00% 0.02%
通過與同行可比公司近三年應(yīng)收賬款壞賬損失率對比，公司與奧拓電子的應(yīng)收賬款
壞賬損失率相近，且公司應(yīng)收賬款壞賬損失率比較低。
（3）公司壞賬準(zhǔn)備計提政策與同行業(yè)對比
勤上股份壞賬準(zhǔn)備計提政策
a、單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn) 單筆金額 300 萬元以上的應(yīng)收款項。
本公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值
測試，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，包括在
具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減
單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法
值測試。單項測試已確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項，
不再包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組
合中進行減值測試。
b、按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
組合名稱 壞賬準(zhǔn)備計提方法
賬齡組合 賬齡分析法
款項性質(zhì) 其他方法
交易保障措施 其他方法
組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的：
賬齡 應(yīng)收賬款計提比例 其他應(yīng)收款計提比例
1-6 個月 1.00% 1.00%
7-12 個月 5.00% 5.00%
1－2 年 10.00% 10.00%
2－3 年 20.00% 20.00%
3－4 年 30.00% 30.00%
4－5 年 30.00% 30.00%
5 年以上 100.00% 100.00%
c、單項金額不重大但單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
本公司對于單項金額雖不重大但具備以下特征的應(yīng)收款項，單獨進行
減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)
單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由 值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)收關(guān)聯(lián)
方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項；已有明顯跡
象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項。
單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額
壞賬準(zhǔn)備的計提方法
計提壞賬準(zhǔn)備
洲明科技壞賬準(zhǔn)備計提政策：
a、單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收款項賬面余額 300 萬元（含 300 萬元）以上款項
單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的計 單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面
提方法 價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備。
b、按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
組合名稱 壞賬準(zhǔn)備計提方法
賬齡組合 賬齡分析法
合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項組合 其他方法
低信用風(fēng)險組合 其他方法
組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的：
賬齡 應(yīng)收賬款計提比例 其他應(yīng)收款計提比例
1 年以內(nèi)（含 1 年） 5.00% 5.00%
1－2 年 10.00% 10.00%
2－3 年 20.00% 20.00%
3－4 年 40.00% 40.00%
4－5 年 80.00% 80.00%
5 年以上 100.00% 100.00%
c、單項金額不重大但單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
應(yīng)收款項的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與以賬齡為信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項
單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由
組合的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值存在顯著差異。
單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其 賬面價值的差
壞賬準(zhǔn)備的計提方法
額計提壞賬準(zhǔn)備
奧拓電子壞賬準(zhǔn)備計提政策：
a、單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
單項金額重大的判斷依據(jù)或金 本公司將金額為人民幣 500,000 元以上的應(yīng)收賬款及 200,000 元以
額標(biāo)準(zhǔn) 上的其他應(yīng)收款確認(rèn)為單項金額重大的應(yīng)收款項。
本公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，單獨 測試未
單項金額重大并單項計提壞賬 發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險特征 的金融資產(chǎn)組
準(zhǔn)備的計提方法 合中進行減值測試。單項測試已確認(rèn)減值損失 的應(yīng)收款項，不再包
括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項 組合中進行減值測試。
b、按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
組合名稱 壞賬準(zhǔn)備計提方法
賬齡組合 賬齡分析法
組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的：
賬齡 應(yīng)收賬款計提比例 其他應(yīng)收款計提比例
1 年以內(nèi)（含 1 年） 5.00% 5.00%
1－2 年 10.00% 10.00%
2－3 年 30.00% 30.00%
3 年以上 50.00% 50.00%
3－4 年 50.00% 50.00%
4－5 年 50.00% 50.00%
5 年以上 50.00% 50.00%
c、單項金額不重大但單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
公司對于單項金額雖不重大但具備以下特征的應(yīng)收款項，單 獨進行
減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其 未來現(xiàn)金流量
單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由 現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失， 計提壞賬準(zhǔn)備：與對
方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款 項；已有明顯跡象表明債務(wù)
人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng) 收款項；等等。
根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認(rèn)減值損 失，計
壞賬準(zhǔn)備的計提方法
提壞賬準(zhǔn)備。
由以上同行公司應(yīng)收賬款政策對比，公司單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收
款項政策與同行洲明科技一致；公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備政策與同行可比公
司洲明科技、奧拓電子差異主要在應(yīng)收賬款賬齡 3 至 5 年的壞賬準(zhǔn)備計提比例，公司
的壞賬準(zhǔn)備計提政策是根據(jù)公司產(chǎn)品性質(zhì)、信用狀況、銷售模式等因素綜合評估的，
符合公司實際情況，而且根據(jù)多年經(jīng)營情況分析，公司的壞賬率低于當(dāng)期計提的壞賬
準(zhǔn)備，綜上所述，公司壞賬準(zhǔn)備計提合理、充分。
會計師核查程序：
我們了解和評價公司應(yīng)收款項賬齡分析以及確定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)計提政策
的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性；
檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提程序，評價計提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方
法；復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)董事會批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計算和會
計處理是否正確；
對單項金額重大的應(yīng)收賬款單獨進行減值測試并評估其可收回性；
對于單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，獲取管理層對預(yù)計未來可收回金額做出估計
的依據(jù)，包括客戶信用記錄及期后實際還款情況，并復(fù)核其合理性。
綜上所述：我們認(rèn)為報告期內(nèi)，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提充分、合理。
問題 5、報告期內(nèi)，你公司計提存貨跌價準(zhǔn)備 3365.72 萬元，本期轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存
貨跌價準(zhǔn)備 3716.57 萬元，你公司 2016 年度共計提了 5048.51 萬元的存貨跌價準(zhǔn)
備。請按照你公司存貨的種類明細(xì)及數(shù)量，結(jié)合相關(guān)存貨價格的時價及后續(xù)走勢情
況，分析說明你公司本年度轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備的原因，以及本年度計提存貨跌
價準(zhǔn)備的充分性和合理性。請你公司年審會計師就上述事項的合規(guī)性發(fā)表專項意見。
公司回復(fù)：
1、公司存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)和跌價準(zhǔn)備的計提方法符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要
求，具體為：可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要
發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，
以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影
響。在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成
本時，提取存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備通常按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈
值的差額提取。計提存貨跌價準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，
導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)
回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。
2、公司主營業(yè)務(wù)之一是半導(dǎo)體照明領(lǐng)域，目前該領(lǐng)域已經(jīng)處于成熟期，市場增速
放緩，競爭激烈，企業(yè)利潤趨薄。近幾年受宏觀經(jīng)濟影響，產(chǎn)品銷售價格出現(xiàn)一定程
度下降，導(dǎo)致部分庫齡較長的庫存商品成本大于可變現(xiàn)凈值的情況出現(xiàn)，根據(jù)《企業(yè)
會計準(zhǔn)則》，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日計算并計提存貨跌價準(zhǔn)備。
2016 年度、2017 年度主要產(chǎn)品銷售價格如下：
產(chǎn)品 項目 2016 年 2017 年
戶外照明 平均售價（元/套） 2,177.41 2,200.69
景觀亮化 平均售價（元/套） 47.05 45.54
室內(nèi)照明 平均售價（元/個） 201.05 166.77
3、隨著技術(shù)進步，LED 戶外照明產(chǎn)品的散熱、光衰、電源等問題普遍企業(yè)已經(jīng)得
到解決，市場競爭進入新階段。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，公司期末對存在減值跡象的
存貨實施減值測試，對預(yù)計可收回凈現(xiàn)值低于成本的，計提存貨跌價準(zhǔn)備。
4、2016 年度、2017 年度主要原材料購進價格如下：
單位：萬元
原材料 項目 2016 年 2017 年
冷軋板 采購均價（元/KG） 2.49 3.8
恒流電源 采購均價（元/ PCS） 41.97 44.91
低碳鋼絲 采購均價（元/KG） 2.03 3.25
WHTLED 光源 采購均價（元/ PCS） 0.60 0.63
散熱器 采購均價（元/ PCS） 7.37 9.53
受市場行情影響，公司生產(chǎn)所需相關(guān)主要原材料的價格呈現(xiàn)上漲趨勢。公司設(shè)
計、技術(shù)、生產(chǎn)管理部針對公司內(nèi)部的原材料進行改造和返修，并投入生產(chǎn)當(dāng)中，形
成成品已全部對外銷售，所耗用原材料對應(yīng)已計提的減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷。
2016 年度、2017 年度公司存貨及其跌價準(zhǔn)備明細(xì)如下：
單位：萬元
2017 年
項目
賬面余額 占比（%） 跌價準(zhǔn)備 賬面價值
原材料 12464.08 27.23 1162.7 11301.38
在產(chǎn)品 5926.49 12.95 - 5926.49
庫存商品 23002.83 50.25 5705.89 17296.94
工程施工 729.84 1.59 - 729.84
委托加工物資 887.12 1.94 - 887.12
發(fā)出商品 2768.83 6.05 1224.53 1544.3
合計 45779.19 100 8093.12 37686.07
2016 年
項目
賬面余額 占比（%） 跌價準(zhǔn)備 賬面價值
原材料 11,509.90 25.30 4,576.62 6,933.28
在產(chǎn)品 7,785.76 17.11 - 7,785.76
庫存商品 20,465.45 44.98 2,340.17 18,125.28
工程施工 2,379.82 5.23 - 2,379.82
2016 年
項目
賬面余額 占比（%） 跌價準(zhǔn)備 賬面價值
委托加工物資 270.72 0.59 - 270.72
發(fā)出商品 3,090.57 6.79 1,527.18 1,563.39
合計 45,502.22 100.00 8,443.97 37,058.25
5、存貨及其跌價準(zhǔn)備的結(jié)構(gòu)：2016 年度、2017 年度公司存貨主要構(gòu)成以及增
加項目為原材料及存庫商品。存貨跌價準(zhǔn)備主要為庫存商品和原材料、發(fā)出商品。
會計師核查程序：
我們了解和評價公司存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性；
對存貨實施監(jiān)盤，檢查存貨的數(shù)量及狀況等；
分析公司存貨減值測試各要素是否合理，重新復(fù)核存貨減值測試。
綜上所述：我們認(rèn)為報告期內(nèi)，公司存貨減值測試符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)
規(guī)定。
瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國注冊會計師
（項目合伙人）
中國北京
二〇一八年五月三十日
江曉
中國注冊會計師
邱志強