問詢函專項(xiàng)說明
天健函〔2018〕13-8 號(hào)
深圳證券交易所中小板公司管理部：
由好利來（中國）電子科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱好利來公司或公司）轉(zhuǎn)
來的《關(guān)于對(duì)好利來（中國）電子科技股份有限公司 2017 年年報(bào)的問詢函》（中
小板年報(bào)問詢函﹝2018﹞第 441 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱問詢函）奉悉，我們已對(duì)問詢函中
需我們回復(fù)的事項(xiàng)進(jìn)行了審慎核查，現(xiàn)匯報(bào)如下。
一、2017 年度，你公司母公司不再滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求，同時(shí)子
公司好利來（廈門）電路保護(hù)科技有限公司獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格，請(qǐng)說
明這一變化對(duì)你公司當(dāng)期及以后年度生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)
師發(fā)表專業(yè)意見。（問詢函第 3 條）
回復(fù)：
(一) 基本情況
1. 2017 年度，由于好利來公司戰(zhàn)略調(diào)整及人員業(yè)務(wù)在母子公司間內(nèi)部轉(zhuǎn)移，
導(dǎo)致好利來母公司本身不再滿足《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國科發(fā)火﹝2008﹞172 號(hào)）文件關(guān)于高新技術(shù)
企業(yè)認(rèn)定的要求，適用的企業(yè)所得稅稅率由 15%調(diào)整到 25%。
2. 根據(jù)全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于廈門市 2017
年第二批高新技術(shù)企業(yè)備案的復(fù)函》（國科火字〔2018〕15 號(hào)），好利來（廈門）
電路保護(hù)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱電路保護(hù)公司）高新技術(shù)企業(yè)審查合格，證書
編號(hào) GR201735100481。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，電路保護(hù)公司自獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
資格后三年內(nèi)（2017-2019 年度），所得稅按 15%的稅率計(jì)繳。
(二) 對(duì)當(dāng)期及以后年度生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響
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 根據(jù)公司戰(zhàn)略調(diào)整方案，好利來母公司將不再從事生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，其原經(jīng)營
的全部業(yè)務(wù)調(diào)整到電路保護(hù)公司進(jìn)行。截至本專項(xiàng)說明簽署日，好利來母公司的
全部生產(chǎn)設(shè)備、人員已轉(zhuǎn)移到電路保護(hù)公司。目前除少量大客戶外，原有的客戶、
供應(yīng)商也已過渡到電路保護(hù)公司，并完成承接交接手續(xù)。對(duì)剩余少量大客戶的交
接手續(xù)也正在積極辦理當(dāng)中，計(jì)劃在 2018 年年底前完成過渡。
由于公司的積極籌備和與客戶、供應(yīng)商的充分協(xié)調(diào)溝通，公司此次業(yè)務(wù)內(nèi)部
轉(zhuǎn)移調(diào)整對(duì)公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。
由于電路保護(hù)公司已取得高新技術(shù)企業(yè)資格，適用稅率 15%，與母公司原適
用的企業(yè)所得稅稅率一致，因此對(duì)公司以后年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。
但在 2017 年及 2018 年過渡期階段，由于高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)移與經(jīng)營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移時(shí)間
上的不同步，會(huì)導(dǎo)致過渡期稅收的暫時(shí)增加。經(jīng)測(cè)算，2017 年度增加了當(dāng)期所
得稅 228.28 萬元，2018 年度預(yù)計(jì)會(huì)增加所得稅額 60-70 萬元。
(三) 實(shí)施的主要審計(jì)程序
1. 檢查相關(guān)政策文件，判斷公司適用高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)文件的準(zhǔn)確性。
2. 檢查以前年度企業(yè)所得稅稅率適用的準(zhǔn)確性，了解公司與稅務(wù)主管部門
的溝通情況。
3. 重新計(jì)算公司各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，判斷是否滿足高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的條
件。
4. 檢查研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、公司人員構(gòu)成等相關(guān)條件，與高新技術(shù)企
業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。
5. 檢查研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目核算、歸集的準(zhǔn)確性。
6. 分析業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響。
綜上，我們認(rèn)為，公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移對(duì)公司當(dāng)期及以后年度
生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響符合企業(yè)的實(shí)際情況。
二、2017 年末，你公司存貨賬面余額 4,159.65 萬元，同比增長(zhǎng) 38.51%，
你公司 2017 年提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 23.39 萬元，請(qǐng)說明你公司庫存商品是否存在
滯銷情形，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見。（問詢
函第 4 條）
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 回復(fù)：
(一) 公司期末存貨情況
1. 期末庫存情況
單位：人民幣元
2017 年期末數(shù) 2016 年期末數(shù)
項(xiàng) 目
賬面余額 跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面價(jià)值 賬面余額 跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面價(jià)值
原材料 9,438,700.25 41,356.59 9,397,343.66 7,537,401.30 7,537,401.30
在產(chǎn)品 1,011,380.42 1,011,380.42 931,485.49 931,485.49
庫存商品 31,146,396.55 233,930.93 30,912,465.62 21,561,592.93 377,485.72 21,184,107.21
合 計(jì) 41,596,477.22 275,287.52 41,321,189.70 30,030,479.72 377,485.72 29,652,994.00
2. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況
(1) 原材料：公司因研發(fā)方向的調(diào)整，導(dǎo)致部分原材料已不再使用，且無
使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，因此期末全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4.14 萬元。
(2) 庫存商品：公司主要系根據(jù)訂單組織生產(chǎn)，同時(shí)會(huì)根據(jù)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的生
產(chǎn)損耗率同比增加對(duì)應(yīng)批次生產(chǎn)量，因此訂單生產(chǎn)完成時(shí)可能存在部分零頭庫存。
如果零頭庫存未能及時(shí)銷售或在生產(chǎn)，庫存存放時(shí)間較長(zhǎng)，產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)氧化反應(yīng)
而導(dǎo)致不再符合使用標(biāo)準(zhǔn)。由于出現(xiàn)這種狀況的產(chǎn)品已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，因此
公司期末對(duì)此類產(chǎn)品全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 23.39 萬元。
(二) 庫存商品增長(zhǎng)原因
2017 年度，公司銷售穩(wěn)步增長(zhǎng)，庫存商品周轉(zhuǎn)正常，未發(fā)現(xiàn)存在滯銷情形。
庫存商品同比增加主要原因如下：
1. 隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，公司產(chǎn)品需求量不斷增加，市場(chǎng)增長(zhǎng)明顯。公司
2017 年銷售數(shù)量 58,061.27 萬只，2016 年銷售數(shù)量 53,099.27 萬只，同比增長(zhǎng)
9.34%。其中前五大客戶 2017 年銷售數(shù)量 27,219.71 萬只，2016 年銷售數(shù)量
22,737.77 萬只，同比增長(zhǎng) 19.71%。公司對(duì)主要大客戶除根據(jù)訂單組織生產(chǎn)外，
還會(huì)根據(jù)銷售部門的預(yù)測(cè)及產(chǎn)能情況提前安排部分庫存，以保證客戶的及時(shí)供貨。
隨著銷售及大客戶訂單數(shù)量的增長(zhǎng)，導(dǎo)致 2017 年期末庫存商品余額的增加。
2. 2017 年，制造業(yè)用工成本和人員短缺情況繼續(xù)加劇。公司為了最大限度
的減少此情形對(duì)生產(chǎn)造成的影響，也適當(dāng)提高了庫存數(shù)量以便應(yīng)對(duì)客戶及時(shí)的供
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貨需求。
截至 2018 年 5 月底，公司 2017 年末庫存商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外發(fā)貨的比例為
96.25%。
(三) 對(duì)存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備實(shí)施的重要審計(jì)程序
1. 結(jié)合采購付款、存貨管理控制測(cè)試程序，評(píng)價(jià)公司存貨管理內(nèi)部控制的
健全情況和執(zhí)行的有效性。
2. 結(jié)合對(duì)公司管理系統(tǒng)的測(cè)試程序，評(píng)價(jià)系統(tǒng)控制的有效性。
3. 取得存貨結(jié)存的明細(xì)情況，與公司賬面金額、存貨管理系統(tǒng)執(zhí)行核對(duì)程
序。
4. 對(duì)存貨的結(jié)存情況執(zhí)行分析程序，結(jié)合期末存貨金額、類別以及本期銷
售情況，分析存貨結(jié)存金額的合理性。
5. 結(jié)合公司分期間、分產(chǎn)品毛利率對(duì)比情況，判斷結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的合理性。
6. 執(zhí)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試程序，與公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行對(duì)比。
7. 按監(jiān)盤計(jì)劃對(duì)存貨執(zhí)行監(jiān)盤和核對(duì)程序。根據(jù)監(jiān)盤關(guān)注點(diǎn)，評(píng)價(jià)公司存
貨管理及存貨的狀況。
8. 檢查公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提過程，關(guān)注計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的完整性和準(zhǔn)
確性。
9. 結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率、存貨庫齡的分析程序和銷售單價(jià)，判斷公司計(jì)提存貨
跌價(jià)準(zhǔn)備的完整性。
綜上，我們認(rèn)為，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分，未發(fā)現(xiàn)公司庫存商品存在滯
銷情形。
三、2017 年度，你公司將賬面原值為 4,959.98 萬元的固定資產(chǎn)及無形資
產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，并按成本模式計(jì)量，請(qǐng)說明采用成本模式而不采用公允
價(jià)值模式的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見。（問詢函第 5 條）
回復(fù)：
(一) 基本情況
公司在翔安建設(shè)的新廠房 2015 年末竣工投用，共有 3 棟廠房及宿舍、辦公
樓。由于目前生產(chǎn)規(guī)模尚未達(dá)到建設(shè)預(yù)期，導(dǎo)致部分廠房、地塊利用率不足。2017
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年，經(jīng)公司研究決定，將部分廠房、辦公樓、空地以經(jīng)營租賃方式出租給其他公
司使用，充分盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，增加收益。其中涉及 4 號(hào)廠房 12,038.5 平方米、5
號(hào)廠房 2,963.99 平方米、6 號(hào)廠房 2,930.83 平方米及空地 20,000 平方米。公
司按出租廠房、空地的面積占比將相應(yīng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。
2017 年度從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)原值 4,383.98 萬元，從無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投
資性房地產(chǎn)原值 576.00 萬元。
(二) 成本模式計(jì)量原因及合理性
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對(duì)投資性
房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)
可靠取得的，才可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下
列條件：投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng),企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易
市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)
的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。公司的廠房是按自身生產(chǎn)需求設(shè)計(jì)并建造，類似房
產(chǎn)在當(dāng)?shù)夭]有成熟穩(wěn)定的交易市場(chǎng)，也無法保證持續(xù)獲得類似房產(chǎn)的公允價(jià)值。
因此公司選擇按成本模式計(jì)量。
綜上，我們認(rèn)為，公司的投資性房地產(chǎn)選擇按成本模式計(jì)量原因合理，符合
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
專此說明，請(qǐng)予察核。
天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國杭州 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
二〇一八年六月二十六日
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