證券代碼：000055、200055 證券簡(jiǎn)稱：方大集團(tuán)、方大 B 公告編號(hào)：2020-22
方大集團(tuán)股份有限公司
關(guān)于對(duì)深圳證券交易所關(guān)注函的回復(fù)公告
本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假
記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
2020 年 4 月 22 日，公司收到深圳證券交易所公司管理部（以下簡(jiǎn)稱“深交
所”）下發(fā)的《關(guān)于對(duì)方大集團(tuán)股份有限公司的關(guān)注函》（公司部關(guān)注函【2020】
第 56 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“關(guān)注函”）》, 經(jīng)認(rèn)真核查與分析，現(xiàn)將回復(fù)情況公告如
下：
問(wèn)題：4 月 18 日，你公司披露《2020 年第一季度報(bào)告》《關(guān)于計(jì)提信用減
值損失的會(huì)計(jì)估計(jì)變更公告》等公告。根據(jù)相關(guān)公告，2020 年一季度，你公司
實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn) 9,477.74 萬(wàn)元，同比增加 35.40%。其中，你
公司對(duì)計(jì)提信用減值損失的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了變更，增加了 2020 年一季度凈利潤(rùn)
約 7,570.26 萬(wàn)元，占一季度凈利潤(rùn)的 79.87%。
我部對(duì)此表示關(guān)注。請(qǐng)你公司結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、歷史回款情況、同
行業(yè)對(duì)比情況、疫情對(duì)回款的影響情況等，說(shuō)明本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和依
據(jù)、信用減值損失的具體計(jì)算過(guò)程，說(shuō)明是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
回復(fù)：
一、本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更概述
自 2019 年 1 月 1 日起，公司開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22
號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等新金融工具準(zhǔn)則，按照新金融工具準(zhǔn)則的要求，企
業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生顯著變化。公
司按照 2019 年測(cè)算預(yù)期信用損失的方法，采用最新歷史數(shù)據(jù)測(cè)算 2020 年的預(yù)期
信用損失，較 2019 年已發(fā)生較大變化。按照新金融工具準(zhǔn)則的要求，為更客觀、
真實(shí)地反映公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，特進(jìn)行本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
二、本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及依據(jù)
（一）公司 2020 年應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生顯著變化
1、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況
公司主要產(chǎn)業(yè)有高端幕墻系統(tǒng)及材料產(chǎn)業(yè)、軌道交通產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)及房
地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)，其中前兩者為工程類業(yè)務(wù)，該類業(yè)務(wù) 2019 年?duì)I業(yè)收入約占公司總營(yíng)
業(yè)收入的 88%，2020 年一季度營(yíng)業(yè)收入約占公司總營(yíng)業(yè)收入的 92%，為公司的主
要產(chǎn)業(yè)。
公司堅(jiān)持走高質(zhì)量發(fā)展道路，充分利用地處粵港澳大灣區(qū)核心區(qū)域的優(yōu)勢(shì)，
深耕粵港澳大灣區(qū)高端節(jié)能幕墻市場(chǎng)，取得了明顯成效，公司的主要工程項(xiàng)目進(jìn)
一步往粵港澳大灣區(qū)和上海、成都、重慶等國(guó)內(nèi)大城市集中，訂單質(zhì)量提升明顯，
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)下降；公司軌道交通設(shè)備產(chǎn)業(yè)主要客戶為各城市地鐵公司，對(duì)應(yīng)的
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最低，隨著近幾年收入高速增長(zhǎng)，其應(yīng)收賬款占工程類產(chǎn)業(yè)應(yīng)收賬
款的比重逐年上升，使工程類業(yè)務(wù)整體的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)逐年下降。
2、歷史回款情況
公司對(duì)比分析了 2014 年產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以及該應(yīng)收賬款在 2014 年-2018 年
期間收回的情況，2015 年產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以及該應(yīng)收賬款在 2015 年-2019 年期
間收回的情況，結(jié)果表明 2015 年應(yīng)收賬款的回收明顯好于 2014 年，公司應(yīng)收賬
款風(fēng)險(xiǎn)在逐年下降。此外，根據(jù) 2019 年最高法發(fā)布的《最高人民法院關(guān)于審理
建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋（二）》第二十二條的相關(guān)規(guī)定，
承包人行使建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)的期限為六個(gè)月，自發(fā)包人應(yīng)當(dāng)給付建設(shè)工
程價(jià)款之日起算，公司工程類的應(yīng)收賬款的回收得到進(jìn)一步保障。
3、同行業(yè)對(duì)比情況
公司營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)自工程類業(yè)務(wù)，公司應(yīng)收賬款也以工程業(yè)務(wù)類款項(xiàng)為主。
公司以 2020 年一季度工程業(yè)務(wù)類款項(xiàng)的預(yù)期信用損失率為基準(zhǔn)，選取了 3 家有
代表性的同行業(yè)上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較（由于其均暫未發(fā)布 2020 年一季
度財(cái)務(wù)報(bào)告，以其 2019 年年報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)作對(duì)比），情況如下：
本公司 中航三鑫 江河集團(tuán) 亞廈股份
項(xiàng)目
（000055） （002163） （601886） （002375）
按組合計(jì)提的比例 10.88% 5.73% 11.59% 9.15%
綜合計(jì)提比例 16.69% 8.08% 13.52% 9.77%
根據(jù)與同行業(yè)公司對(duì)比情況可見(jiàn)，公司 2020 年一季度的預(yù)期信用損失計(jì)提
政策處于同行業(yè)正常水平，略偏謹(jǐn)慎。
4、疫情對(duì)回款的影響情況
受疫情影響，公司 2020 年一季度營(yíng)業(yè)收入有所下降，但目前已全面復(fù)工復(fù)
產(chǎn)，工程業(yè)務(wù)類產(chǎn)業(yè) 3 月份收入已基本與去年同期持平，相關(guān)收款均未見(jiàn)異常。
從目前情況分析，疫情對(duì)公司業(yè)務(wù)影響有限，后續(xù)公司將持續(xù)關(guān)注并評(píng)估疫情對(duì)
公司的回款影響。
綜上分析，公司在 2020 年第一季度末評(píng)估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始
確認(rèn)后已發(fā)生顯著變化，故按準(zhǔn)則規(guī)定，進(jìn)行重新評(píng)估。
（二）新金融工具準(zhǔn)則要求
2017 年，財(cái)政部分別修訂并發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)—金融工具確認(rèn)
和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 24 號(hào)—套
期會(huì)計(jì)》、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 37 號(hào)—金融工具列報(bào)》 以下統(tǒng)稱“新金融工具準(zhǔn)則”），
并要求在境內(nèi)上市的企業(yè)自 2019 年 1 月 1 日起施行上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
按照上述要求，公司自 2019 年 1 月 1 日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，按照準(zhǔn)則
要求將應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)等各項(xiàng)金融資產(chǎn)的減值會(huì)計(jì)處理由“已發(fā)生損失法”
改為“預(yù)期信用損失法”，并對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)—收入》所規(guī)定的、不含
重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)和合同資產(chǎn)，始終按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金
額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。
公司參照財(cái)政部會(huì)計(jì)司 2018 年版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)—金融工具確認(rèn)和
計(jì)量》應(yīng)用指南“第十一節(jié)、關(guān)于金融工具的減值（三）預(yù)期信用損失的計(jì)量
1.不同金融工具預(yù)期信用損失的計(jì)量”中的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)于應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)
的預(yù)期信用損失，參照歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合不同業(yè)務(wù)類別客戶群體發(fā)生損失
情況的差異，分成工程業(yè)務(wù)款、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)款、其他業(yè)務(wù)款三大組合，編制對(duì)應(yīng)
的應(yīng)收賬款賬齡與固定損失率對(duì)照表，以此為基礎(chǔ)計(jì)算預(yù)期信用損失。
根據(jù)“《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第八章 金融工具的
減值 第四十八條、第五十七條、第六十三條”的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資
產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加，因評(píng)估
形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。
三、信用減值損失的具體計(jì)算過(guò)程
2019 年初，公司參照財(cái)政部會(huì)計(jì)司 2018 年版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)—金
融工具確認(rèn)和計(jì)量》應(yīng)用指南“第十一節(jié)、關(guān)于金融工具的減值（三）預(yù)期信用
損失的計(jì)量 1.不同金融工具預(yù)期信用損失的計(jì)量”中的相關(guān)內(nèi)容，以 2014 年度
發(fā)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)為樣本，根據(jù)該應(yīng)收賬款在 2014 年-2018 年之間 5 年內(nèi)的
回款情況（以工程業(yè)務(wù)類回款情況為例，詳見(jiàn)下表一），按照以賬齡表為基礎(chǔ)的
減值準(zhǔn)備矩陣計(jì)算對(duì)應(yīng)賬齡段的預(yù)期信用損失率，計(jì)算結(jié)果詳見(jiàn)下表二：
表一： 2019 年預(yù)期信用損失率測(cè)算表
單位：萬(wàn)元
當(dāng)年年初 預(yù)期信用
工程業(yè)務(wù)類 金額 預(yù)期損失金額
未收回余額 損失率
2014 年度應(yīng)收賬款
178,688.99
發(fā)生額
2014 年內(nèi)收回金額 121,959.94 178,688.99 5,254.12 2.94%
2015 年內(nèi)收回金額 35,972.55 56,729.05 5,254.12 9.26%
2016 年內(nèi)收回金額 6,550.65 20,756.50 5,254.12 25.31%
2017 年內(nèi)收回金額 6,100.51 14,205.85 5,254.12 36.99%
2018 年內(nèi)收回金額 2,851.22 8,105.34 5,254.12 64.82%
累計(jì)未收回金額 5,254.12 5,254.12 5,254.12 100.00%
表二：2019 年預(yù)期信用損失率表
賬齡 工程業(yè)務(wù)類 房地產(chǎn)業(yè)務(wù)類 其他業(yè)務(wù)類
1 年以內(nèi) 2.94% 1.00% 1.23%
1-2 年 9.26% 5.00% 3.85%
2-3 年 25.31% 5.00% 15.95%
3-4 年 36.99% 15.00% 33.98%
4-5 年 64.82% 15.00% 76.41%
5 年以上 100.00% 15.00% 100.00%
2020 年第一季度末，公司以 2015 年度發(fā)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)為樣本，根據(jù)該
應(yīng)收賬款在 2015 年-2019 年之間 5 年內(nèi)的回款情況（以工程業(yè)務(wù)類回款情況為
例，詳見(jiàn)下表三），按照以賬齡表為基礎(chǔ)的減值準(zhǔn)備矩陣計(jì)算對(duì)應(yīng)賬齡段的預(yù)期
信用損失率，計(jì)算結(jié)果詳見(jiàn)下表四：
表三：2020 年預(yù)期信用損失率測(cè)算表
單位：萬(wàn)元
當(dāng)年年初 預(yù)期信用
工程業(yè)務(wù)類 金額 預(yù)期損失金額
未收回余額 損失率
2015 年度應(yīng)收賬款
242,677.27
發(fā)生額
2015 年內(nèi)收回金額 158,655.15 242,677.27 4,759.11 1.96%
2016 年內(nèi)收回金額 46,711.54 84,022.12 4,759.11 5.66%
2017 年內(nèi)收回金額 13,227.11 37,310.59 4,759.11 12.76%
2018 年內(nèi)收回金額 13,057.39 24,083.48 4,759.11 19.76%
2019 年內(nèi)收回金額 6,266.98 11,026.09 4,759.11 43.16%
累計(jì)未收回金額 4,759.11 4,759.11 4,759.11 100.00%
表四：2020 年預(yù)期信用損失率表
賬齡 工程業(yè)務(wù)類 房地產(chǎn)業(yè)務(wù)類 其他業(yè)務(wù)類
1 年以內(nèi) 1.96% 1.00% 0.73%
1-2 年 5.66% 5.00% 2.10%
2-3 年 12.76% 5.00% 8.42%
3-4 年 19.76% 15.00% 24.78%
4-5 年 43.16% 15.00% 86.47%
5 年以上 100.00% 15.00% 100.00%
說(shuō)明：采用與 2019 年同樣的邏輯及計(jì)算辦法，得出的 2020 年預(yù)期信用損失
率較 2019 年下降，與公司分析的經(jīng)營(yíng)情況及回款質(zhì)量情況趨勢(shì)相吻合，確認(rèn)直
接利用上表四計(jì)算結(jié)果對(duì)公司的預(yù)期信用損失率進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
依據(jù)上述三大組合業(yè)務(wù)在 2020 年 3 月底的賬齡分布和上表四的計(jì)提比例，
計(jì)算出應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為 35,565.51 萬(wàn)元（具體計(jì)算過(guò)程詳見(jiàn)
下表五），與 2019 年底審定的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額 44,860.84 萬(wàn)元之間的差額
9,295.33 萬(wàn)元計(jì)入 2020 年 1 季度利潤(rùn)表中信用減值損失科目。
表五：2020 年 3 月底壞賬準(zhǔn)備余額計(jì)算表
組合 1：工程業(yè)務(wù)類
單位：萬(wàn)元
2020 年 3 月 31 日
賬齡
賬面余額 壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例
1 年以內(nèi) 91,886.23 1,801.84 1.96%
1-2 年 42,471.44 2,405.63 5.66%
2-3 年 20,299.28 2,589.25 12.76%
3-4 年 16,474.64 3,255.54 19.76%
4-5 年 4,012.16 1,731.74 43.16%
5 年以上 8,166.48 8,166.48 100.00%
單項(xiàng)計(jì)提 12,781.93 12,781.93 100.00%
合計(jì) 196,092.17 32,732.41 16.69%
組合 2：房地產(chǎn)業(yè)務(wù)類
 單位：萬(wàn)元
2020 年 3 月 31 日
賬齡
賬面余額 壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例
1 年以內(nèi) 4,879.37 48.79 1.00%
1-2 年 2,253.87 112.69 5.00%
2-3 年 0.00 0.00 5.00%
3-4 年 16,110.84 2,416.63 15.00%
合計(jì) 23,244.08 2,578.11 11.09%
組合 3：其他業(yè)務(wù)類
單位：萬(wàn)元
2020 年 3 月 31 日
賬齡
賬面余額 壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例
1 年以內(nèi) 7,281.83 53.17 0.73%
1-2 年 3,575.64 75.14 2.10%
2-3 年 723.91 60.96 8.42%
3-4 年 69.65 17.26 24.78%
4-5 年 5.53 4.78 86.47%
5 年以上 43.69 43.69 100.00%
合計(jì) 11,700.24 254.99 2.18%
依據(jù)上述三大組合業(yè)務(wù)在 2020 年 3 月底的賬齡分布和上表二的計(jì)提比例，
計(jì)算出應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為 44,476.54 萬(wàn)元，與按上表四的計(jì)提
比例計(jì)算出來(lái)的減值準(zhǔn)備余額 35,565.51 萬(wàn)元之間的差額 8,911.03 萬(wàn)元即為本
次會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響數(shù)（其中工程業(yè)務(wù)類的影響數(shù)為
8,751.75 萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)影響凈利潤(rùn)約 7,570.26 萬(wàn)元。
四、結(jié)論
公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，于 2020 年第一季度末評(píng)估相關(guān)金融工具的
信用風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生顯著變化，結(jié)合上述公司的歷史數(shù)據(jù)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及同行業(yè)
對(duì)比分析，公司認(rèn)定應(yīng)收賬款的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生顯著變化。公司采用與 2019 年
同樣的邏輯及計(jì)算辦法，得出的 2020 年預(yù)期信用損失率較 2019 年下降，與公司
分析的經(jīng)營(yíng)情況及回款質(zhì)量情況趨勢(shì)相吻合。公司據(jù)此在 2020 年第一季度末對(duì)
應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計(jì)提比例進(jìn)行了會(huì)計(jì)估計(jì)變更，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)
則的相關(guān)要求。
特此公告。
方大集團(tuán)股份有限公司
董事會(huì)
2020 年 4 月 25 日