關(guān)于深圳證券交易所《關(guān)于對木林森股份有限公司
2019 年年報的問詢函》的專項說明
容誠專字[2020]518Z0251 號
容誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
中國 北京
 中國北京市西城區(qū)
阜成門外大街22號1幢
外經(jīng)貿(mào)大廈901-22至901-26，100037
容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
RSM China CPA LLP
Tel：+86 010-66001391
關(guān)于深圳證券交易所《關(guān)于對木林森股份有限公司
2019 年年報的問詢函》的專項說明
容誠專字[2020]518Z0251 號
深圳證券交易所：
木林森股份有限公司（以下簡稱“木林森”或“公司”）于近日收到貴所出具的中
小板年報問詢函【2020】第 416 號《關(guān)于對木林森股份有限公司 2019 年年報的問
詢函》（以下簡稱“《問詢函》”）。對問詢函所提財務(wù)會計問題，容誠會計師事務(wù)所
（特殊普通合伙）（以下簡稱“我們”）對木林森相關(guān)資料進(jìn)行了核查，現(xiàn)做專項說
明如下：
一、問詢函 2、提到：“報告期末，你公司貨幣資金余額為 89.86 億元，占總資
產(chǎn)比例為 25.82%；有息負(fù)債為 120.29 億元，較 2018 年年末增長 40.92%。利息費
用為 4.84 億元，占息稅前利潤的比例為 36.67%。
（1）請以列表方式補充說明你公司貨幣資金存放地點、存放類型、利率水平，
是否存在抵押、質(zhì)押、凍結(jié)等權(quán)利限制。請年審會計師核查并對貨幣資金的真實性、
存放安全性、是否存在權(quán)利限制發(fā)表明確意見?！?br/> 回復(fù)：
（一）核查情況
（1）請以列表方式補充說明你公司貨幣資金存放地點、存放類型、利率水平，是
否存在抵押、質(zhì)押、凍結(jié)等權(quán)利限制（以下簡稱“權(quán)利是否受限”）。
截至報告期末，公司貨幣資金余額為 89.86 億元，明細(xì)如下：
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單位：人民幣萬元
銀行存款 利率水 權(quán)利是
項目 備注
金額 平 否受限
募集資金 295,160.84 活期 否
包括朗德萬斯及其子公司所有賬戶的銀行存款
朗德萬斯資金 196,903.15 活期 否
余額
指剔除朗德萬斯集團(tuán)以外，木林森股份合并報表
日常運營資金 131,852.53 活期 否
范圍內(nèi)所有公司的日常運營資金余額總和
0.300%-
其他貨幣資金 274,702.26 是 主要系各類保證金
1.950%
合計 898,618.77
1）募集資金
截至報告期末，公司募集資金存款余額為 295,160.84 萬元，明細(xì)如下：
單位：人民幣萬元
主體 銀行 余額
木林森股份有限公司 渤海銀行中山分行 1,158.23
木林森股份有限公司 浦發(fā)銀行小欖支行 261,813.95
吉安市木林森實業(yè)有限公司 興業(yè)銀行中山分行 0.10
新余市木林森線路板有限公司 平安銀行中山營業(yè)部 28.04
和諧明芯（義烏）光電科技有限公司 平安銀行中山分行 32,160.52
合計 295,160.84
2）朗德萬斯資金
截至報告期末，朗德萬斯貨幣資金余額為 197,044.28 萬元，其中銀行存款余額
為 196,903.15 萬元，其他貨幣資金余額為 141.13 萬元。其他貨幣資金主要系境外可
直接用于結(jié)算支付的支票存款。朗德萬斯貨幣資金主要存放于德國和美國，合計金
額為 141,040.40 萬元，占朗德萬斯期末貨幣資金余額的 71.58%，其余各朗德萬斯主
體貨幣資金余額為 56,003.89 萬元。
3）日常運營資金
截 至 報 告 期末 ， 木 林 森 本 部 （ 剔 除 朗 德萬 斯 ） 日 常 經(jīng) 營 性 銀 行 存 款余 額 為
131,852.53 萬元，資金分散于各經(jīng)營主體。其中大額銀行存款（賬戶余額人民幣 200
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萬元以上）的賬戶共 51 個，合計金額為 126,821.94 萬元，占木林森本部銀行存款
的 96.18%。
4）其他貨幣資金
截至報告期末，公司其他貨幣資金余額為 274,702.26 萬元，資金分散于各經(jīng)營
主體。其中大額銀行存款（賬戶余額人民幣 200 萬元以上）的賬戶共 53 個，合計
金額為 271,493.33 萬元，占其他貨幣資金余額的 98.83%。
（2）核查程序
對于上述事項，我們主要執(zhí)行了以下核查程序：
1）了解貨幣資金循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，評價關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計是否有效，
并測試相關(guān)內(nèi)部控制運行有效性；
2）獲取公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單，核對銀行存款的存在性和完整性；
3）核對公司企業(yè)信用報告，檢查貨幣資金是否存在抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等情況；
4）抽查大額貨幣資金收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與
原始憑證是否相符；
5）取得公司銀行對賬單及調(diào)節(jié)表，對期末銀行賬戶包括本期注銷的賬戶實施
獨立收發(fā)函程序；
6）取得公司各銀行序時賬，按賬戶平均月度存款測試?yán)⑹杖耄蝗〉美⑹?br/>入進(jìn)賬單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，分析利息收入和貨幣資金規(guī)模是否匹配。
（二）核查意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司貨幣資金存放安全，且其披露的貨幣資金情況及受限資
金情況真實。
二、問詢函 3、提到：“報告期內(nèi)，你公司計入當(dāng)期損益的政府補助為 4.36 億
元。請你公司說明主要政府補助收到時間、金額、項目內(nèi)容；并結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)
說明你公司對政府補助的劃分及會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。請年審會
計師核查并發(fā)表明確意見。”
回復(fù)：
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（一）核查情況
（1）主要政府補助收到時間、金額、項目內(nèi)容
公司報告期內(nèi)計入當(dāng)期損益的政府補助金額合計為 4.36 億元，主要政府補助
（單項或單筆在 500 萬以上）金額合計為 4.04 億元，占計入當(dāng)期損益的政府補助金
額的 92.6%，主要政府補助明細(xì)情況如下：
單位：人民幣萬元
補助款項 計入當(dāng)期
序 政府補助項 政府補助劃
損益的補 政府補助劃分依據(jù)
號 目 分類型
收款日期 金額 助金額
1 2019\3 10,000.00 10,000.00 與收益相關(guān) 用于鼓勵和支持 企
江西照明產(chǎn)
2 2019\6 3,000.00 3,000.00 與收益相關(guān) 業(yè)加大技術(shù)研發(fā) 及
業(yè)扶持資金
加速擴(kuò)大生產(chǎn)的 補
（井岡山經(jīng)
助，根據(jù)政府下達(dá)的
濟(jì)技術(shù)開發(fā)
3 2019\6 2,000.00 2,000.00 與收益相關(guān) 補貼文件判斷屬 于
區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
與收益相關(guān)的政 府
補助）
補助。
4 2019\2 2,000.00 2,000.00 與收益相關(guān) 系對投資建設(shè)期 間
5 義烏木林森 2019\3 3,000.00 3,000.00 與收益相關(guān) 前期人才引進(jìn)、補充
6 產(chǎn)業(yè)補助 2019\6 5,000.00 5,000.00 與收益相關(guān) 流動運營資金支 持
7 （浙江義烏 2019\9 5,000.00 5,000.00 與收益相關(guān) 及科研投入、技術(shù)升
8 工業(yè)園區(qū)產(chǎn) 2019\11 5,000.00 5,000.00 與收益相關(guān) 級的補助，根據(jù)政府
業(yè)發(fā)展補 下達(dá)的補貼文件 判
9 助） 2019\8 3,750.00 3,750.00 與收益相關(guān) 斷屬于與收益相 關(guān)
的政府補助。
10 2017\6 4,897.20 系對公司購買設(shè) 備
江西吉安設(shè) 的補助款，經(jīng)判斷屬
1,015.26 與資產(chǎn)相關(guān)
11 備扶持資金 2017\8 6,654.70 于與資產(chǎn)相關(guān)的 政
府補助。
12 Lamp LED 2014\12 302.20 系對公司購買固 定
655.12 與資產(chǎn)相關(guān)
13 產(chǎn)品技術(shù)升 2017\12 890.50 資產(chǎn)的補助款，經(jīng)判
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補助款項 計入當(dāng)期
序 政府補助項 政府補助劃
損益的補 政府補助劃分依據(jù)
號 目 分類型
收款日期 金額 助金額
14 級改造項目 2018\12 571.25 斷屬于與資產(chǎn)相 關(guān)
15 2018\12 856.90 的政府補助。
16 2019\1 2,121.39
17 2019\11 3,404.92
合計 40,420.39
（2）公司對政府補助的劃分及會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定
1）江西照明產(chǎn)業(yè)扶持資金（井岡山經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助）
2017 年 4 月 20 日井岡山經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會印發(fā)《井岡山經(jīng)開區(qū)關(guān)于
支持“1+3”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的暫行辦法》（井開字【2017】42 號），主要針對井開區(qū)產(chǎn)業(yè)園
區(qū)中的“1”（即首位產(chǎn)業(yè)——電子信息產(chǎn)業(yè)、重點聚集 LED 和智能終端兩大細(xì)分產(chǎn)
業(yè)）和“3”（即 3 個重點產(chǎn)業(yè)——生物醫(yī)療大健康、新能源新材料和先進(jìn)設(shè)備制造產(chǎn)
業(yè)）進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持。具體扶持政策主要包括當(dāng)?shù)卣鶕?jù)園區(qū)企業(yè)的新增項目、每
年的營業(yè)收入和上繳稅收等指標(biāo)給予資金補助、稅收返還、稅收優(yōu)惠等。
根據(jù)該扶持政策，報告期內(nèi)公司收到相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助 15,000 萬元。根據(jù)企業(yè)
會計準(zhǔn)則規(guī)定，上述產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助與收益相關(guān)，全額計入當(dāng)期其他收益，不會在未
來期間攤銷。
2）義烏木林森產(chǎn)業(yè)補助（浙江義烏工業(yè)園區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助）
浙江義烏工業(yè)園區(qū)管理委員會為實現(xiàn)資源整合、優(yōu)勢互補，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
和優(yōu)化升級，對 LED 等行業(yè)給予扶持資金。報告期內(nèi)，公司收到義烏信息光電高
新區(qū)管委會給予的產(chǎn)業(yè)補助總額 23,750.00 萬元。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，上述產(chǎn)
業(yè)發(fā)展補助與收益相關(guān)，全額計入當(dāng)期其他收益，不會在未來期間攤銷。
3）江西吉安設(shè)備扶持資金、Lamp LED 產(chǎn)品技術(shù)升級改造項目
“江西吉安設(shè)備扶持資金”和“Lamp LED 產(chǎn)品技術(shù)升級改造項目”均為對公司購
置相關(guān)資產(chǎn)的補助。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)
取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因此，公司收到相關(guān)補
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助時計入“遞延收益”科目，并在資產(chǎn)期限內(nèi)攤銷結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期其他收益。
報告期內(nèi)，公司未新收到“江西吉安設(shè)備扶持資金”項目相關(guān)補助，該項目本期
計入損益的金額 1,015.26 萬元為遞延收益攤銷轉(zhuǎn)入。報告期內(nèi)，公司新收到“Lamp
LED 產(chǎn)品技術(shù)升級改造項目”相關(guān)的補助 5,526.31 萬元，并計入“遞延收益”科目，
該項目本期計入損益的金額為 655.12 萬元。
（3）核查程序
對于上述事項，我們主要執(zhí)行了以下核查程序：
1）檢查本期收到的大額政府補助文件以及相應(yīng)的銀行流水；
2）向發(fā)放政府補助單位獨立收發(fā)函，確認(rèn)相關(guān)政府補助的真實性以及準(zhǔn)確性。
3）根據(jù)上述文件，結(jié)合準(zhǔn)則判斷公司的會計處理是否恰當(dāng)。
（二）核查意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司對政府補助的劃分及會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。
三、問詢函 4、提到：“2019 年，你公司轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 2.31 億元，占本期
計提金額的比例為 98.43%。請補充說明報告期內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的存貨類型，
跌價準(zhǔn)備的計提時間，轉(zhuǎn)回的原因及合理性。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見?！?br/> 回復(fù)：
（一）核查情況
（1）告期內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的存貨類型，跌價準(zhǔn)備的計提時間，轉(zhuǎn)回的原因及
合理性
公司期末存貨跌價準(zhǔn)備計提按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對于存貨可變現(xiàn)凈
值低于成本的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備。用于生產(chǎn)而持有的原材料和在產(chǎn)品，其可
變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的
銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；直接用于出售的庫存商品，其可變現(xiàn)凈值按該
存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定。報告期內(nèi)，公司轉(zhuǎn)
回或轉(zhuǎn)銷以前期間計提的存貨跌價準(zhǔn)備 23,111.39 萬元，均為存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷。
原材料跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷 15,678.51 萬元，占全部轉(zhuǎn)銷金額的 67.84%；在產(chǎn)品跌價
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準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷 55.07 萬元，占全部轉(zhuǎn)銷金額的 0.24%。原材料與在產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的
主要原因為原計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨在本年度已生產(chǎn)領(lǐng)用并實現(xiàn)對外銷售。
庫存商品跌價轉(zhuǎn)銷 7,377.81 萬元，占全部轉(zhuǎn)銷金額的 31.92%，庫存商品跌價準(zhǔn)
備轉(zhuǎn)銷的主要原因為原已計提存貨跌價準(zhǔn)備的庫存商品在本年度實現(xiàn)對外銷售。
（2）核查程序
對于上述事項，我們主要執(zhí)行了以下核查程序：
1）了解和評價管理層與存貨跌價準(zhǔn)備計提相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計 和運行
有效性；
2）對公司期末存貨實施監(jiān)盤，檢查存貨的數(shù)量及是否存在呆滯情況等；
3）按照審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及會計準(zhǔn)則的要求，對公司存貨跌價準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回
以及轉(zhuǎn)銷的原因、估計、方法進(jìn)行了復(fù)核。
（二）核查意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司存貨跌價準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回以及轉(zhuǎn)銷符合企業(yè)會計準(zhǔn)則
及公司會計政策的相關(guān)規(guī)定。
四、問詢函 5、提到：“報告期末，你公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為 15.08 億元。
請補充披露確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的納稅主體名稱、企業(yè)所得稅稅率、近五年經(jīng)營業(yè)
績情況、各項可抵扣暫時性差異的計算過程與確認(rèn)依據(jù)，并結(jié)合所處行業(yè)、上下游
產(chǎn)業(yè)變化、自身經(jīng)營活動及財務(wù)狀況等因素，說明在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來
期間內(nèi)，公司是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響
及其判斷依據(jù)，是否考慮特殊情況或重大風(fēng)險等。請年審會計師核查并發(fā)表明確意
見?！?br/> 回復(fù)：
（一）核查情況
（1）補充披露確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的納稅主體名稱、企業(yè)所得稅稅率、近五年經(jīng)
營業(yè)績情況、各項可抵扣暫時性差異的計算過程與確認(rèn)依據(jù)
報告期末，公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為 150,798.96 萬元。公司確認(rèn)遞延所得稅
資產(chǎn)的主要納 稅主體情 況如下表 所示，以 下主體合 計確認(rèn)遞 延所得稅 資產(chǎn)
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140,816.74 萬元，占公司全部遞延所得稅資產(chǎn)余額的 93.38%。
單位：人民幣萬元
未經(jīng)抵消的 遞延所得稅資
企業(yè)所得 抵銷后遞延
主體 遞延所得稅 產(chǎn)和負(fù)債期末
稅稅率 所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn) 互抵金額
木林森股份有限公司 25% 6,546.27 44.63 6,501.65
吉安市木林森實業(yè)有限公司 25% 7,185.41 7,185.41
新余市木林森照明科技有限公司 25% 2,919.76 2,919.76
新余市木林森線路板有限公司 15% 3,605.34 3,605.34
朗德萬斯 30%1 156,277.46 35,672.88 120,604.59
合計 176,534.24 35,717.50 140,816.74
1）木林森股份有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況、各項可抵扣暫時性差異的計算
過程
①木林森股份有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況
單位：人民幣萬元
年份 營業(yè)收入 利潤總額
2015 年 353,861.68 31,690.46
2016 年 429,096.47 51,932.45
2017 年 591,573.74 47,487.90
2018 年 549,808.81 25,967.46
2019 年 412,321.54 1,489.40
②木林森股份有限公司各項可抵扣暫時性差異的計算過程
單位：人民幣萬元
項目 可抵扣暫時性差異 未經(jīng)抵消的遞延所得稅資產(chǎn)
壞賬準(zhǔn)備 8,514.69 2,128.67
1
朗德萬斯的子公司遍布全球各個國家，其企業(yè)所得稅稅率存在較大差異。朗德萬斯集團(tuán)綜合所得稅率為 30%左右。
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RSM China CPA LLP
Tel：+86 010-66001391
存貨跌價準(zhǔn)備 1,501.28 375.32
其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300.50 75.13
遞延收益 9,862.50 2,465.63
未實現(xiàn)損益 6,006.12 1,501.53
合計 26,185.09 6,546.27
2）吉安市木林森實業(yè)有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況、各項可抵扣暫時性差異
的計算過程
①吉安市木林森實業(yè)有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況
單位：人民幣萬元
年份 營業(yè)收入 利潤總額
2015 年 61.01 -171.77
2016 年 5,384.89 -195.36
2017 年 245,592.22 32,312.92
2018 年 367,305.61 42,292.50
2019 年 337,933.07 -2,461.41
②吉安市木林森實業(yè)有限公司各項可抵扣暫時性差異的計算過程
單位：人民幣萬元
項目 可抵扣暫時性差異 未經(jīng)抵消的遞延所得稅資產(chǎn)
壞賬準(zhǔn)備 2,070.89 517.72
存貨跌價準(zhǔn)備 15,124.95 3,781.24
遞延收益 8,046.98 2,011.74
未實現(xiàn)損益 3,498.81 874.70
合計 28,741.63 7,185.41
3）新余市木林森照明科技有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況、各項可抵扣暫時性
差異的計算過程
①新余市木林森照明科技有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況 2
單位：人民幣萬元
年份 營業(yè)收入 利潤總額
2018 年 2,446.09 -586.41
2019 年 30,057.41 -2,522.58
2
新余市木林森照明科技有限公司于 2018 年 11 月 5 日成立，統(tǒng)一社會信用代碼為 91360504MA387JE092。
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②新余市木林森照明科技有限公司各項可抵扣暫時性差異的計算過程
單位：人民幣萬元
項目 可抵扣暫時性差異 未經(jīng)抵消的遞延所得稅資產(chǎn)
壞賬準(zhǔn)備 48.45 12.11
存貨跌價準(zhǔn)備 169.43 42.36
遞延收益 2,249.52 562.38
可彌補虧損 9,211.65 2,302.91
合計 11,679.05 2,919.76
4）新余市木林森線路板有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況、各項可抵扣暫時性差
異的計算過程
①新余市木林森線路板有限公司近五年經(jīng)營業(yè)績情況
單位：人民幣萬元
年份 營業(yè)收入 利潤總額
2015 年 14,475.88 -1,217.93
2016 年 38,794.84 16.27
2017 年 62,926.50 -9,106.24
2018 年 75,443.19 -14,712.77
2019 年 67,225.90 -4,455.27
②新余市木林森線路板有限公司各項可抵扣暫時性差異的計算過程
單位：人民幣萬元
項目 可抵扣暫時性差異 未經(jīng)抵消的遞延所得稅資產(chǎn)
壞賬準(zhǔn)備 1,218.19 182.73
存貨跌價準(zhǔn)備 476.41 71.46
遞延收益 1,230.70 184.60
可彌補虧損 21,110.28 3,166.54
合計 24,035.58 3,605.34
5）朗德萬斯近五年經(jīng)營業(yè)績情況、各項可抵扣暫時性差異的計算過程
①朗德萬斯近五年經(jīng)營業(yè)績情況
單位：人民幣萬元
年份 營業(yè)收入 利潤總額
2018 年 4 月-2018 年 12 月3 995,955.13 28,286.06
3
公司于 2018 年 2 月 1 日收到中國證券監(jiān)督管理委員會下發(fā)的《關(guān)于核準(zhǔn)木林森股份有限公司向義烏和諧明芯股
權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金的批復(fù)》（證監(jiān)許可[2018]211 號）。于 2018 年 4
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2019 年 1,250,268.55 89,730.81
②朗德萬斯各項可抵扣暫時性差異的計算過程
單位：人民幣萬元
項目 可抵扣暫時性差異 未經(jīng)抵消的遞延所得稅資產(chǎn)
金融資產(chǎn) 3,122.57 890.09
無形資產(chǎn)攤銷與減值 9,993.59 2,848.67
存貨減值 23,800.71 6,784.39
應(yīng)付款項 65,965.42 18,803.81
退休金與類似義務(wù) 162,221.62 46,241.27
固定資產(chǎn)折舊與減值 10,047.41 2,864.02
預(yù)計負(fù)債 114,843.37 40,557.99
信用減值準(zhǔn)備 12,142.47 3,461.21
可彌補虧損 118,666.95 33,826.01
合計 520,804.10 156,277.46
6）各項可抵扣暫時性差異的確認(rèn)依據(jù)
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 18 號—所得稅》第十五條：企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年
度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的
未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。公司在確認(rèn)遞延所得稅時，
根據(jù)管理層的財務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)，作為未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵
扣可抵扣暫時性差異的依據(jù)，并以此金額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！?br/> （2）結(jié)合所處行業(yè)、上下游產(chǎn)業(yè)變化、自身經(jīng)營活動及財務(wù)狀況等因素，說明在
可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，公司是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利
用可抵扣暫時性差異的影響及其判斷依據(jù)，是否考慮特殊情況或重大風(fēng)險等
木林森股份有限公司近五年均處于盈利的狀態(tài)。2019 年度因行業(yè)競爭加劇，公
司投資的 LED 芯片行業(yè)聯(lián)營企業(yè)出現(xiàn)較大虧損，導(dǎo)致公司盈利下滑。LED 芯片行
業(yè)經(jīng)歷了兩年的下行周期，LED 芯片價格已經(jīng)跌到現(xiàn)金成本線，公司預(yù)計隨著行業(yè)
周期的恢復(fù)，未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。
月 1 日，公司將朗德萬斯納入合并范圍。
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吉安市木林森實業(yè)有限公司（吉安木林森）近五年累計處于盈利狀態(tài)，2018 年
因上游供應(yīng)商向 其提供的部 分產(chǎn)品存在 質(zhì)量問題及 供應(yīng)商設(shè)備 及安裝調(diào)試 工作出
現(xiàn)失誤等原因，造成了吉安木林森生產(chǎn)的部分顯示屏產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題。雖然公司
在 2018 年下半年進(jìn)行停產(chǎn)整改，穩(wěn)定了產(chǎn)品質(zhì)量。但因產(chǎn)品停產(chǎn)整頓期間，產(chǎn)能
減少。隨著 2019 年吉安公司顯示屏成品的產(chǎn)能逐步修復(fù)，為了重新獲得更多的市
場份額，公司新制定營銷策略，主動降價搶占市場去庫存回流現(xiàn)金，導(dǎo)致顯示屏產(chǎn)
品在短期內(nèi)毛利率大幅下降，同時公司根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定對顯示屏產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備，
因此吉安木林森 2019 年度出現(xiàn)虧損。作為公司主要的顯示屏產(chǎn)品生產(chǎn)基地，在消
除上述事項影響后，公司預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。
2018 年江西省木林森光電科技有限公司將其照明應(yīng)用業(yè)務(wù)剝離，設(shè)立新余市木
林森照明科技有限公司（新余照明科技），同時原公司根據(jù)其主營業(yè)務(wù)更名為新余
市木林森線路板有限公司（新余線路板）。新余線路板是公司募投項目“新余 LED
照明配套組件項目”的實施主體，因木林森適度放緩產(chǎn)能投放速度，項目延期；大
部分人員在新余當(dāng)?shù)匦抡?，培?xùn)時間和成本均高于預(yù)期等原因，公司暫時未能盈利。
新余線路板和新余照明科技作為木林森在新余生產(chǎn)基地設(shè)立的柔性線路板、照明應(yīng)
用產(chǎn)品生產(chǎn)型主體，預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以利用可彌補虧損形
成的暫時性差異。
朗德 萬 斯 的可 抵 扣暫 時 性差 異 為 人民 幣 520,804.10 萬元 ， 其 中可 彌 補虧 損
118,666.95 萬元，抵扣虧損主要來源于德國（64.57%）、美國（16.50%）、巴西（7.27%）、
印度（8.34%）。公司管理層在對收購朗德萬斯形成的商譽進(jìn)行減值測試時，根據(jù)對
朗德萬斯集團(tuán)的盈利預(yù)測，預(yù)計其未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以利用可彌
補虧損形成的暫時性差異。
在上述國內(nèi)主體中，除可彌補虧損和政府補助形成的遞延收益外，公司遞延所
得稅資產(chǎn)主要是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備暫時性差異計提的。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備暫時性差異主要是
根據(jù)會計政策計提的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價準(zhǔn)備。結(jié)合近幾年公司的上述業(yè)
務(wù)，幾乎未發(fā)生因客戶的財務(wù)狀況問題而產(chǎn)生實質(zhì)性的壞賬損失。因此，公司認(rèn)為
該部分可抵扣暫時性差異在未來期間是可以轉(zhuǎn)回的，并考慮了特殊情況或重大風(fēng)險
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等原因。朗德萬斯除可彌補虧損外，其遞延所得稅資產(chǎn)主要是“退休金與類似義務(wù)”
及“預(yù)計負(fù)債”暫時性差異計提的。公司認(rèn)為該部分暫時性差異在未來期間將隨著管
理層對朗德萬斯重組的推進(jìn)及相關(guān)義務(wù)的兌現(xiàn)而轉(zhuǎn)回，同時考慮了特殊情況或重大
風(fēng)險等原因。
（3）核查程序
對于上述事項，我們主要執(zhí)行了以下核查程序：
（1）檢查用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅法的規(guī)定，按照預(yù)期收
回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量；
（2）了解了公司近五年經(jīng)營情況以及可抵扣虧損形成的原因；
（3）復(fù)核了公司經(jīng)營預(yù)測的數(shù)據(jù)，了解了對應(yīng)公司未來的經(jīng)營計劃；
（4）復(fù)核了公司對于遞延所得稅資產(chǎn)的計算過程及相關(guān)披露列報；
（5）重新計算可用于以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減所形成的可抵
扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確；
（二）核查意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司對遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)
規(guī)定。
五、關(guān)于公司內(nèi)部票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的說明
（一）核查情況
（1）公司內(nèi)部票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述
木林森集團(tuán)內(nèi)各公司按照功能定位，劃分為生產(chǎn)型主體和銷售型主體。集團(tuán)的
內(nèi)部交易主要系銷售型主體向生產(chǎn)型主體采購產(chǎn)品，同時集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)型主體之間、
銷售型主體之間也會根據(jù)業(yè)務(wù)定位及產(chǎn)品需求產(chǎn)生內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)。對于上述購銷業(yè)
務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付款項，集團(tuán)內(nèi)公司之間主要以銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算為主。集
團(tuán)內(nèi)的采購方開具銀行承兌匯票給銷售方以支付貨款，集團(tuán)內(nèi)銷售方收到銀行承兌
后，根據(jù)日常經(jīng)營的資金需求，向銀行進(jìn)行貼現(xiàn)以獲取流動資金。
截至 2019 年 末，集團(tuán) 內(nèi)銷售 方向銀行 貼現(xiàn)但未 到期的 內(nèi)部票據(jù) 票面金額 為
475,864.60 萬元，根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在合并報表層面列報為短期借款，并作為質(zhì)
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押借款在財務(wù)報表附注中披露。
（2）核查程序
對于上述事項，我們主要執(zhí)行了以下核查程序：
1）抽查公司內(nèi)部交易的原始憑證，包括內(nèi)部交易的合同、發(fā)票、送貨單、簽
收單等憑證，驗證內(nèi)部交易的真實性；
2）獲取公司內(nèi)部交易和內(nèi)部往來的明細(xì)進(jìn)行核對，檢查各公司之間內(nèi)部交易
及往來是否匹配；
3）對公司期末應(yīng)付票據(jù)余額及已貼現(xiàn)尚未到期的票據(jù)金額向銀行實施獨立收
發(fā)函程序。
（二）核查意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司內(nèi)部票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合公司的業(yè)務(wù)模式，具有真實性。
公司對于已貼現(xiàn)未到期的內(nèi)部票據(jù)的會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。
以上為容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）就中小板年報問詢函【2020】第 416
號《關(guān)于對木林森股份有限公司 2019 年年報的問詢函》中涉及事項的回復(fù)。
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（以下無正文，為木林森股份有限公司容誠專字[2020]518Z0251 號報告之簽字蓋
章頁。）
容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國注冊會計師： 歐昌獻(xiàn)
中國北京 中國注冊會計師：劉迪
2020 年 8 月 27 日
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