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財務管理制度
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目錄
第一章 總則 .............................................................................................................................................1
第二章 財務部職責 .................................................................................................................................1
第三章 財務機構與財務人員管理 .........................................................................................................3
第四章 全面預算管理 .............................................................................................................................4
第五章 會計核算內(nèi)容和程序 .................................................................................................................5
第六章 資金活動 .....................................................................................................................................5
第一節(jié) 籌資管理 .....................................................................................................................................6
第二節(jié) 投資管理 .....................................................................................................................................6
第三節(jié) 運營資金管理 .............................................................................................................................7
第七章 資產(chǎn)管理 .....................................................................................................................................8
第一節(jié) 存貨管理 .....................................................................................................................................8
第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理 .............................................................................................................................9
第三節(jié) 基建工程管理 .......................................................................................................................... 10
第四節(jié) 無形資產(chǎn)和商譽管理 .............................................................................................................. 11
第八章 應收款項管理 .......................................................................................................................... 12
第九章 負債管理 .................................................................................................................................. 12
第十章 收入、成本、費用管理 .......................................................................................................... 13
第一節(jié) 銷售收入管理 .......................................................................................................................... 13
第二節(jié) 工程項目管理 .......................................................................................................................... 14
第三節(jié) 成本與費用管理 ...................................................................................................................... 14
第十一章 研究與開發(fā)管理 .................................................................................................................. 15
第十二章 資產(chǎn)減值及損失處理 .......................................................................................................... 16
第十三章 關聯(lián)交易 .............................................................................................................................. 17
第十四章 利潤分配 .............................................................................................................................. 18
第十五章 擔保業(yè)務 .............................................................................................................................. 18
第十六章 財務報告 .............................................................................................................................. 19
第十七章 會計監(jiān)督 .............................................................................................................................. 20
第十八章 會計交接 .............................................................................................................................. 21
第十九章 會計檔案 .............................................................................................................................. 22
第二十章 附則 ...................................................................................................................................... 22
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第一章總則
第一條 為了規(guī)范公司的財務行為，保證公司真實、完整地提供會
計信息，使公司的財務工作有章可循、有法可依，根據(jù)《中華人民共和
國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》、
《企業(yè)會計準則》及國家其他有關法律、法規(guī)和《公司章程》，結合本
公司實際情況制定本財務管理制度。
第二條 本制度適用于上海飛樂音響股份有限公司及境內(nèi)下屬各子
分公司。境外子公司在不違背所在國（地區(qū)）法律規(guī)定的前提下，參照
本制度執(zhí)行。
第三條 公司應當按照本制度合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制
成本費用，規(guī)范收益分配及財務會計報告，加強財務監(jiān)督和內(nèi)部控制，
并接受有關主管部門、公司監(jiān)事會以及審計部門的檢查和監(jiān)督。
第四條 公司股東大會、董事會、監(jiān)事會按照《公司法》等有關法
律、法規(guī)以及《公司章程》的規(guī)定，對公司財務行為行使相關職權。
第五條 在執(zhí)行本制度過程中，可根據(jù)具體情況，另行制定有關單
項管理的實施細則或管理辦法。
第二章財務部職責
第六條 財務部主要職責包括：
（一）認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務會計范圍的管理制度和財政稅
收制度。
（二）負責制定并貫徹執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務管理制度，參與財務戰(zhàn)
略、財務規(guī)劃的擬訂、組織編制財務預算。
（三）根據(jù)董事會決議，組織企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組
和利潤分配等財務方案的制定，誠信履行企業(yè)償債義務。
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（四）負責公司的稅務管理與協(xié)調(diào)，依法及時進行申報納稅。
（五） 負責根據(jù)《企業(yè)會計準則》及國家其他有關法律、法規(guī)擬定
符合公司實際業(yè)務情況的重要會計政策和會計估計，詳見附件《重要會
計政策和會計估計》。該附件中未提及內(nèi)容參見《企業(yè)會計準則》及其
他相關規(guī)定執(zhí)行。
（六） 配合人力資源部門執(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的
規(guī)定，依法繳納社會保險等，保障職工合法權益。
（七）財務部作為主要職能部門對公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預算中所
需要的財務資源進行籌措及管理。
（八）為了確保公司的價值創(chuàng)造過程有效實施，財務部作為關鍵支
持部門，嚴格執(zhí)行國家財政、稅務及上市公司的相關制度，對公司的經(jīng)
濟業(yè)務活動進行財務會計過程管理，確保公司在國家的政策、法規(guī)及公
司經(jīng)營管理要求的范圍內(nèi)健康地運作。
（九）實施會計管理，對經(jīng)營過程所引起的經(jīng)濟變化，遵循法規(guī)組
織會計核算，及時、準確、完整地記錄、計算、反映財務收支和經(jīng)營活
動情況。
（十）向公司管理層及其相關人員提供內(nèi)部報告，與相關部門一起
開展經(jīng)濟業(yè)務分析；為外部報告使用者(投資者、債權人、政府及其有關
部門和社會公眾等)提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
（十一）接受并配合內(nèi)外機構依法進行的審計、評估、財務監(jiān)督等
工作。
（十二）執(zhí)行會計法，履行會計監(jiān)督責任。
（十三）協(xié)助有關部門制定與實施相關經(jīng)濟目標責任制。
（十四）負責擬定公司財務人員考核指標，配合人力資源部組織實
施考核。
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（十五）承擔公司其他臨時布置的工作。
第三章財務機構與財務人員管理
第七條 公司根據(jù)財務會計業(yè)務的需要設置財務機構，根據(jù)第二章
財務部職責要求開展財務會計工作。所屬子分公司設置獨立的財務機構，
配備必要的會計人員，辦理公司的財務會計工作。
第八條 財務人員管理：
（一）按公司規(guī)模設立總會計師（財務總監(jiān)）、財務經(jīng)理、會計、
出納等崗位，嚴格執(zhí)行不相容職務相分離原則，出納人員不得兼任稽核、
會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
（二）根據(jù)公司管理及核算要求，明確各崗位的工作職責。
1）總會計師（財務總監(jiān)）是會計機構的負責人，由總經(jīng)理提名，董
事會聘任，負責協(xié)助總經(jīng)理行使公司財務會計管理職能。
2）子公司財務負責人實行公司委派制，具體委派辦法按照公司相關
規(guī)定執(zhí)行。
3）會計人員的聘用、辭退由財務經(jīng)理提出建議，經(jīng)公司總會計師審
核后按公司聘用員工的相關管理辦法辦理手續(xù)。
（三）會計人員應不斷接受繼續(xù)教育，按要求進行考評,考評不合格
者，調(diào)換其工作崗位，調(diào)換后仍不勝任者，實行淘汰制。
第九條 會計人員職業(yè)道德：
（一）會計人員應當具備相應的從業(yè)資格，培育“遵紀守法、敬業(yè)
愛崗、廉潔嚴謹”的職業(yè)素質(zhì)，不斷提高專業(yè)知識和技能。
（二）按照會計法規(guī)及國家統(tǒng)一會計準則規(guī)定的程序和要求進行會
計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整、客觀
公正。
（三）應當熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會
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計信息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。
（四）保守公司商業(yè)秘密和財務會計信息，除公司授權外，不得私
自向外提供或泄露公司會計信息。
第四章全面預算管理
第十條 公司實行全面預算管理制度，通過全面預算的編制、將企
業(yè)的戰(zhàn)略目標鎖定到一定時期的預算規(guī)劃中，來實現(xiàn)資源的合理配置。
第十一條 全面預算的編制實行統(tǒng)一組織、逐級落實的原則。各子
分公司按照公司統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時間節(jié)點等要求編制和上報全面預
算。各級公司每年組織各業(yè)務部門和下屬公司的全面預算編制工作，按
時完成公司下年度全面預算的編制。
第十二條 根據(jù)全面預算的要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資
活動，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務目標的要求，
對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，
實施全面預算管理。確保各項經(jīng)營計劃和財務目標如期實現(xiàn)。
第十三條 全面預算的編制本著實事求是的原則，從本公司的實際
情況出發(fā)，做到既符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和全面預算目標要求，又符合
公司的實際情況，切實可行。
第十四條 全面預算經(jīng)公司董事會批準后執(zhí)行，各級公司應分解各
項預算指標至各層級，各部門明確預算執(zhí)行責任人，采取有效措施確保
全面預算的執(zhí)行。
第十五條 正式下達執(zhí)行的全面預算，一般不予調(diào)整，由于客觀環(huán)
境變化、經(jīng)營計劃改變、項目開發(fā)進度變化等致使實際情況與預算發(fā)生
或?qū)⒁l(fā)生重大偏離的，對符合條件的需調(diào)整預算，應按預算審批規(guī)定
批準后方可執(zhí)行。
第十六條 公司建立全面預算分析報告制度，財務部作為分析報告
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的主要采集與編制者，定期向各預算執(zhí)行業(yè)務部門提供反饋信息。公司
定期舉行會議，各預算執(zhí)行業(yè)務部門報告預算的執(zhí)行情況，將預算實現(xiàn)
的效果進行總結，客觀地分析其產(chǎn)生的偏差及原因，共同討論制訂相應
的措施來進行糾正，保證全面預算的完成。每年年度終了，在公司規(guī)模
的年度會議及職工代表大會上報告相關的全面預算執(zhí)行情況。
第十七條 每年全面預算編制完成后，由總經(jīng)理確定各成本費用責
任主體所對應的年度考核目標數(shù)據(jù)，下達、執(zhí)行，每月跟蹤結果，全面
預算的執(zhí)行情況作為各責任主體經(jīng)營績效考核的重要內(nèi)容，作為考核和
獎懲的依據(jù)，以促進各責任主體保質(zhì)、保量的完成全面預算。
第五章會計核算內(nèi)容和程序
第十八條 會計核算內(nèi)容：按照國家統(tǒng)一會計準則規(guī)定建立賬冊，
進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
第十九條 會計核算要求：
（一）會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會
計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法
的前后各期相一致。
（二）公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計準則的要求，在不影響會計核算要求、
會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自
行設置和使用會計科目。
（三）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要
求必須符合國家統(tǒng)一會計準則的規(guī)定。對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須審核原始
憑證的合法性、合理性、真實性，依據(jù)有關法規(guī)、制度要求編制會計憑
證。
第六章資金活動
第二十條 財務部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等
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可行性研究。
第二十一條 公司在符合國家有關金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定的
前提下，可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，以達到優(yōu)化資源配置，提高
資金使用效率的目的。
第一節(jié)籌資管理
第二十二條 公司可以通過增資擴股、發(fā)行企業(yè)債券、銀行貸款、發(fā)
行信托基金、合作開發(fā)、少數(shù)股東對等投入及接受其他單位提供資金、
票據(jù)貼現(xiàn)、銷售回籠等方式籌集項目開發(fā)、拓展和生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，
并按規(guī)定的權限履行審批和備案手續(xù)。資金的籌集根據(jù)項目開發(fā)、拓展
和生產(chǎn)經(jīng)營的實際資金需求進行，避免資金閑置，并嚴格控制資金成本
和財務風險。重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。不具有法
人資格的下屬單位不能直接進行權益資本籌資和債務性籌資。
第二十三條 公司通過銀行借款方式籌資的，應當與有關金融機構進
行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔保、還款安排、相關的權利義
務和違約責任等內(nèi)容。雙方達成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相
關借款業(yè)務。向銀行借款財務部應提前向公司提出申請，經(jīng)相應流程批
準后方可實施，借款到期前應提前做好還款準備工作，以防借款逾期。
第二節(jié)投資管理
第二十四條 公司實行統(tǒng)一的投資管理制度。各級公司的內(nèi)部項目投
資（有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、外部股權投資等，根據(jù)授權表規(guī)定的金額
等級，組建項目組，進行可行性研究及經(jīng)濟效益測算，提供可行性報告。
重大投資項目可以聘請外部有關專家、專業(yè)人員進行評審，按授權表的
規(guī)定審批通過后實施。
第二十五條 公司擬通過并購、注資等方式進行股權投資或取得其他
公司的控制權時，應對目標企業(yè)進行盡職調(diào)查，并聘請中介機構進行審
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計和評估，以經(jīng)審計評估后的價值作為定價的參考依據(jù)。投資期滿，相
關股權轉(zhuǎn)讓的，應按規(guī)定進行審計評估和辦理相關登記手續(xù)。
第二十六條 公司的投資應符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定和國家產(chǎn)業(yè)政
策，符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略要求和現(xiàn)有條件，符合成本效益原則，有利于
提高公司經(jīng)濟效益。
第二十七條 經(jīng)批準的投資項目，各級公司及時組織實施，嚴格按照
項目的可行性研究報告、投資實施方案以及公司董事會、股東大會審批
意見，落實項目投資節(jié)點計劃，加強項目開發(fā)管理，采取有效措施控制
成本，確保預期經(jīng)濟效益的按時實現(xiàn)。
第三節(jié)運營資金管理
第二十八條 公司的所有資金必須納入法定會計賬冊核算，不得坐收
坐支，嚴禁賬外循環(huán)和違規(guī)設立“小金庫”。
第二十九條 應收賬款依據(jù)有效的銀行入賬單據(jù)及銷售發(fā)票逐單對
應客戶核銷，對于無對應發(fā)票的預收款應逐筆對應客戶入賬，并每月檢
查已開發(fā)票及時核銷。其他收款與相關部門確認無誤后，由出納入賬、
獨立人員審核過賬。
第三十條 各項資金的支付必須嚴格按授權表規(guī)定的權限和程序
審批。
第三十一條 公司所有的資金支付必須依據(jù)有效合同、合法憑據(jù)和齊
全的手續(xù)，杜絕白條支取資金。
第三十二條 員工因辦理業(yè)務需要預先借支資金的，填制借款單及提
供匹配的資料（合同、協(xié)議等）按授權表的規(guī)定審批后辦理借支手續(xù)，
借款應在相關業(yè)務辦妥后及時報銷、銷賬或退還所借支的資金。
第三十三條 對于未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟虺綑嘞迣徟目铐?，出納人
員不得支付資金，違規(guī)操作引起的損失，應追究責任人的責任。
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第三十四條 支票、應收應付票據(jù)、信用證等銀行結算票據(jù)由專人保
管，并建立申領簽收登記制，內(nèi)容至少包括票據(jù)編號、領用人、單位、
金額、日期等。不得在空白或內(nèi)容填列不全的支票上蓋章。
第三十五條 各級公司的所有銀行賬戶必須由所在公司的財務部統(tǒng)
一管理，其他部門不得以任何名義開立銀行賬戶。銀行賬戶必須以本公
司的名義開立，不得違反規(guī)定以其他單位或個人的名義開立，嚴禁將公
款私存、出租或出借銀行賬戶。各公司財務部定期對銀行賬戶進行清理，
對于長期不使用、不需用的銀行賬戶應及時予以注銷。銀行印鑒由財務
專用章和法人代表章組成，應兩人或兩人以上分別保管。
第三十六條 各級公司應加強對現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，在規(guī)定的范圍內(nèi)
使用現(xiàn)金，財務部門應加強現(xiàn)金備用金限額管理，對于超出備用金限額
的現(xiàn)金應及時存入銀行，保證庫存現(xiàn)金的安全和正常周轉(zhuǎn)。
第三十七條 資金收支必須及時入賬，做到日清月結。各公司財務部
會計人員應按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和盤點現(xiàn)金，保證賬實相符，
出現(xiàn)賬實不符情形的必須及時查明原因，分清責任，及時糾正或追究有
關人員的責任。
第七章資產(chǎn)管理
第三十八條 公司應建立和完善資產(chǎn)管理辦法，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，
依法管理和經(jīng)營公司資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，促進資產(chǎn)的保
值增值。
第三十九條 各公司資產(chǎn)統(tǒng)一由所在公司財務部門核算，各級財務部
門應對資產(chǎn)的管理履行會計監(jiān)督職責。
第一節(jié)存貨管理
第四十條 存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售、生產(chǎn)、耗用等而儲
備的原材料、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、半成品、發(fā)出商品、庫存商品（產(chǎn)
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成品）、合同履約成本、周轉(zhuǎn)材料（包裝物及低值易耗品等）、委托加
工物資以及在途物資等。
第四十一條 物資采購應受控于預算及生產(chǎn)需求計劃，合理確定采購
進度，減少因盲目采購而導致材料的積壓。
第四十二條 公司設專職部門對存貨進行管理，并建立、健全相應的
出入庫、驗收、保管與安全等管理制度，確保存貨出入庫時經(jīng)過嚴格的
審批手續(xù)，存貨得到安全有效的保管。
第四十三條 財務部應明確存貨核算要求，存貨按成本進行初始計量，
存貨成本包括采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和狀態(tài)所
發(fā)生的支出。
第四十四條 建立存貨盤點制度。倉庫保管員按月自盤；財務部定期
組織抽盤、年末全盤，對批號過期、盤虧、毀損的存貨查明原因，按審
批流程經(jīng)管理層批準后予以賬務處理。
第四十五條 對殘、次、冷、背存貨的處置（順序：內(nèi)部改良消化、
降價銷售、報廢）需由責任部門提供方案經(jīng)管理層批準實施。
第四十六條 資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第二節(jié)固定資產(chǎn)管理
第四十七條 固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣
2,000元（含本數(shù)）以上的有形資產(chǎn)。公司所指固定資產(chǎn)是指房屋、建筑
物、機器、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。
第四十八條 財務部負責固定資產(chǎn)核算管理，承擔固定資產(chǎn)價值管理
職能；按財務會計制度制定公司固定資產(chǎn)核算管理規(guī)定，主要包括固定
資產(chǎn)計價、計提折舊、改造支出的資本化與費用化的標準、資產(chǎn)減值準
備、處置等核算管理，對各級單位固定資產(chǎn)核算實行監(jiān)督管理。
第四十九條 財務部負責協(xié)助固定資產(chǎn)管理部門開展固定資產(chǎn)盤點
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工作，應每年至少組織一次固定資產(chǎn)全面盤點。由財務部、固定資產(chǎn)管
理部門、使用部門組成盤點小組，組織開展固定資產(chǎn)盤點，確保賬、卡、
物相符。盤點完成后，若出現(xiàn)盤點差異，盤點小組將盤點報告報公司管
理層批示意見。財務部門根據(jù)經(jīng)審批的盤點差異處理文件，按照《企業(yè)
會計準則》及其他相關規(guī)定對盤點差異進行賬務處理。
第五十條 基建（項目）類固定資產(chǎn)完成竣工決算，項目負責人應
盡快組織建設單位資產(chǎn)管理部門、財務部、使用部門完成固定資產(chǎn)結轉(zhuǎn)
移交手續(xù)。辦公設備類和其它固定資產(chǎn)按照《非經(jīng)營性物資采購管理制
度》要求完成驗收。財務部專人檢查遞交的固定資產(chǎn)入賬資料，并在確
認無誤后進行固定資產(chǎn)入賬及支付款項。
第五十一條 公司固定資產(chǎn)處置主要包括出售、托管、融資性租賃、
承包、贈與、以租代售、抵押、質(zhì)押、典當?shù)刃袨椤Ｌ幹眯枰男邢嚓P
審批程序，財務部根據(jù)審批結果做相應賬務處理。
第五十二條 資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第三節(jié)基建工程管理
第五十三條 本制度所稱基建（項目），是指以貨幣資金對組織運行
所必須的基礎設施、設備和服務進行投資的項目，包括但不限于建造、
購買或更新建(構)筑物、儀器、設備等所進行的項目投資建設和服務。
第五十四條 財務部負責對項目立項階段的財務指標進行分析、項目
立項后的資金撥付安排及項目款項審核與支付，及時辦理已完成基建（項
目）結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
第五十五條 財務部定期與相關部門進行溝通，特別關注實際已經(jīng)進
入可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，已完工而未辦理竣工結算的工程
項目采取暫估價先行結轉(zhuǎn)。
第五十六條 基建（項目）完成竣工驗收后，項目負責人提請公司審
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計部進行項目竣工決算（審價）審計。一般項目由運營中心組織竣工決
算，重大項目由戰(zhàn)略投資部組織竣工決算。完成竣工決算后，項目負責
人按照審計報告、最終竣工結算價及合同要求進行相應款項的支付申請，
經(jīng)審批手續(xù)后財務部支付相關款項，并進行項目的完工結轉(zhuǎn)（包括調(diào)整
前期按暫估等方法計入的賬務）。
第五十七條 資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第四節(jié)無形資產(chǎn)和商譽管理
第五十八條 公司的無形資產(chǎn)主要包括公司擁有或控制的專利權、非
專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等沒有實物形態(tài)的資
產(chǎn)；商譽為非同一控制下企業(yè)合并其初始合并成本大于合并中取得的被
購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。
第五十九條 無形資產(chǎn)的購置作為公司資本性支出，納入全面預算管
理，承辦單位或部門提出可行性研究報告，按項目投資管理程序批準通
過后執(zhí)行。
第六十條 無形資產(chǎn)的取得分為外部購置和自行研發(fā)。外購無形資
產(chǎn)，按公司授權規(guī)定審批后，由采購部門進行采購。自行研發(fā)的無形資
產(chǎn)，在達到預定可使用狀態(tài)后，按法律程序申請外觀專利、實用新型、
軟件著作權、商標。
第六十一條 財務部建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的攤
銷政策，確保無形資產(chǎn)及時準確入賬。
第六十二條 無形資產(chǎn)的歸口管理部門需恰當?shù)怯洷９懿⒓皶r維護
無形資產(chǎn)及其相關的權屬證書。
第六十三條 無形資產(chǎn)的出租與出讓，總經(jīng)理辦公會議研究后，報董
事會審議批準。
第六十四條 無形資產(chǎn)及商譽的減值和損失處理參照第十二章執(zhí)行。
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第八章應收款項管理
第六十五條 本制度所稱應收款項包括應收賬款、預付賬款、其他應
收款。
第六十六條 公司應建立完善的應收款項管理制度，完善相關業(yè)務流
程，確保各類應收款的安全回收及應收、預收款的及時對應清賬。
第六十七條 財務部對應收賬款、預付賬款及其他應收款按供應商、
客戶名或個人設立明細賬，逐筆記錄發(fā)生時間、金額、摘要等，定期清
理，按時催收、清賬。
第六十八條 財務部定期與客戶對賬，出現(xiàn)對賬差異盡快聯(lián)系相關人
員,查明原因并進行相關賬務調(diào)整。
第六十九條 公司每月對應收賬款進行開票日起的賬齡分析及超信
用期的賬齡分析，督促銷售業(yè)務員催款、清賬。
第七十條 公司每月對員工借（請）款的賬齡進行分析，對超過2
個月的借款，要求相關部門或個人清賬或提供合理的解釋。
第七十一條 員工離職時必須結清相關借（請）款才能辦理離職手續(xù)。
第七十二條 公司定期召開會議，對應收賬款進行專題回顧，由總經(jīng)
理、財務、業(yè)務等相關部門參加，對應收賬款管理工作中存在的問題共
同尋求解決方法。
第七十三條 應收款項的資產(chǎn)減值及損失處理參照第十二章執(zhí)行。
第九章負債管理
第七十四條 負債包括流動負債和非流動負債，流動負債包括短期借
款、應付票據(jù)、應付賬款、合同負債、預收賬款、應付職工薪酬、應交
稅費、應付股利、其他應付款等；非流動負債包括長期借款、長期應付
款、預計負債等。
第七十五條 公司及下屬各子分公司對于不同類型的流動負債應分
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類管理：按往來單位名稱或款項類別設置明細賬或備查簿進行明細核算；
妥善安排各種負債的償付，避免因負債而影響企業(yè)的業(yè)務運轉(zhuǎn)、影響企
業(yè)的信譽，引起糾紛和訴訟，防范負債風險。
第七十六條 公司應適度控制負債規(guī)模，嚴格控制財務風險?；谀?br/>度業(yè)務活動制定年度籌資計劃；建立和完善采購與付款的會計控制程序，
使公司的付款業(yè)務在受控范圍運作。
第七十七條 采購付款一般在取得發(fā)票及收到貨物或完成約定的合
同履約義務后執(zhí)行，預先付款的業(yè)務需要提供相應合同或單證并填制借
款單，所有付款的申請均需按照授權表的規(guī)定得到相關被授權人在權限
范圍內(nèi)的簽字批準。
第七十八條 財務部定期與重要供應商對賬，對不平賬項聯(lián)系相關人
員，查明原因，并進行賬務處理。
第十章收入、成本、費用管理
第一節(jié)銷售收入管理
第七十九條 銷售部門每年根據(jù)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略和市場分析結果
制定銷售規(guī)劃和年度營銷計劃，財務部門根據(jù)銷售規(guī)劃和年度營銷計劃，
編制相應的財務預算。
第八十條 公司各種收入憑合法的依據(jù)、憑證及時開具發(fā)票或收據(jù)，
遵循統(tǒng)一的會計原則進行收入確認，全部納入法定會計賬冊核算，依法
繳納各種稅費。
第八十一條 倉庫人員根據(jù)發(fā)貨單及時配貨，送貨后必須獲取客戶的
簽收確認單；簽收單必須統(tǒng)一交由專人管理，所有發(fā)貨憑證需整理裝訂
并按檔案管理要求保存。
第八十二條 正確核算和監(jiān)督銷售收入的實現(xiàn)標準和入賬時間，各期
銷售收入、銷售成本和銷售稅額的計算口徑按照配比原則保持一致。
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第二節(jié)工程項目管理
第八十三條 本制度所稱工程項目為照明及照明相關、智慧城市為主
的工程業(yè)務，是指公司作為工程項目的承包方或建設方，對工程項目進
行勘察、設計、施工建設，并向發(fā)包方交付經(jīng)驗收合格且符合發(fā)包方要
求的工程業(yè)務活動，歸屬于建造合同工程業(yè)務。合同能源管理業(yè)務，是
指公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，公司提供必要的服務，用
能單位以節(jié)能效果支付公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。PPP項目業(yè)務，
是指通過政府和社會資本合作，對公共基礎設施建設的一種項目運作模
式。
第八十四條 工程項目管理流程主要包括項目立項管理、招投標與合
同管理、設計管理、工程建設管理和工程竣工與決算管理，各流程需按
照授權和審批權限批準后執(zhí)行。
第八十五條 工程項目的核算按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》
中的相關規(guī)定執(zhí)行。
第八十六條 工程項目應以獨立的工程合同所對應的項目名稱作為
成本核算對象。成本核算對象確立后，所有的原始記錄（包括產(chǎn)品領用、
物料消耗、人員工資、其他費用等）都必須按照確定的成本核算對象歸
集，以便核算各項目的實際成本。
第八十七條 工程項目的資產(chǎn)減值及損失處理參照《資產(chǎn)減值準備和
損失處理管理制度》執(zhí)行。
第三節(jié)成本與費用管理
第八十八條 成本費用指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、
直接人工和其他直接費用，以及公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有
者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、其他經(jīng)濟利益的總流出。
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第八十九條 公司根據(jù)成本費用預測決策形成成本目標，建立成本費
用預算制度。通過編制成本費用預算，將企業(yè)的成本費用目標具體化，
以加強對成本費用的控制管理。
第九十條 各業(yè)務執(zhí)行部門按照預算嚴格控制成本費用的開支。成
本、費用的支出應真實、合法，并取得有效的原始憑證。財務部對費用
支出的報銷標準和審批程序依據(jù)相關制度及授權表規(guī)定執(zhí)行。
第九十一條 公司根據(jù)會計核算的要求，分設生產(chǎn)成本、制造費用、
合同履約成本、合同取得成本、應收退貨成本、管理費用、銷售費用、
財務費用科目對成本和費用進行歸集和核算。
第九十二條 公司及各子公司應按《企業(yè)會計準則》或適用的相關會
計準則的基本要求，結合本單位實際，制定切實可行的成本費用管理實
施辦法，明確允許列支費用的項目、標準、歸集分配方法、審批權限及
審批程序等，確保成本費用真實、有效。
第九十三條 公司財務部指定專人進行成本核算，成本費用的確認和
計量按照國家統(tǒng)一的會計準則執(zhí)行；成本費用的核算與客觀經(jīng)濟事項相
一致，不得人為降低或提高成本；成本費用采用按月分期核算。
第九十四條 財務部成本核算人員根據(jù)收入、成本匹配性原則、核算
方法一致性及重要性原則歸集、分配、結算生產(chǎn)成本及銷售成本；按費
用類別和成本中心，分別建立成本費用明細賬進行核算。
第九十五條 成本會計通過分析性復核對成本計算結果進行驗證，并
對發(fā)現(xiàn)的異常波動進行跟進處理。
第九十六條 財務部每月按成本中心出具費用表和成本報表，比較實
際發(fā)生額與預算指標的差異，并定期召開會議，分析、查找產(chǎn)生差異的
原因，提出改進措施。
第十一章 研究與開發(fā)管理
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第九十七條 公司根據(jù)戰(zhàn)略制定技術和產(chǎn)品路線圖，編制公司年度研
發(fā)投入整體預算。
第九十八條 公司通過項目預算及年度預算確保研發(fā)資源得到保障。
第九十九條 在研究和開發(fā)過程中及研究成果轉(zhuǎn)換后，研發(fā)部門需要
及時向財務部提交階段性的相關資料，財務部根據(jù)相關資料進行賬務處
理。
第一百條 公司研究開發(fā)費用，是指公司在產(chǎn)品、技術、材料、工
藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。
第一百零一條 研究開發(fā)費用按研究開發(fā)項目計劃下達到具體項目，
實行?？顚Ｓ?，費用開支標準按申報項目預算限額一定范圍內(nèi)開支，并
按照研發(fā)項目，設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。
第一百零二條 研究開發(fā)費用的會計處理：研究階段的支出發(fā)生時
計入“研發(fā)支出——費用化支出”，會計期末結轉(zhuǎn)至管理費用；開發(fā)階
段的支出發(fā)生時，計入“研發(fā)支出——資本化支出”，待研究開發(fā)項目
達到預定用途形成無形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。
第十二章資產(chǎn)減值及損失處理
第一百零三條 資產(chǎn)減值準備分為：存貨減值；金融工具減值（包
括交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、合同資產(chǎn)、其他應收款、債
權投資、其他權益工具投資等）；長期資產(chǎn)減值（包括長期股權投資、
固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽以及其他長期資
產(chǎn)）；與合同成本有關的資產(chǎn)減值（合同履約成本減值、合同取得成本
減值）。
第一百零四條 存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于
其可變現(xiàn)凈值的，于資產(chǎn)負債表日計提存貨跌價準備。
第一百零五條 公司以預期信用損失為基礎，對金融工具進行減值
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測試并確認損失準備，詳細金融工具減值計提政策參見附件《重要會計
政策和會計估計》。
第一百零六條 長期股權投資、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工
程及使用壽命確定的無形資產(chǎn)等，存在減值跡象時應進行減值測試。商
譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應至少于每年年末進行減值測試。減值
測試結果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值
準備。
第一百零七條 長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、
商譽若已計提減值準備，在以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復的部分。
第一百零八條 對核銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存；對于
已核銷的壞賬又收回時，應當及時入賬，防止形成賬外款。
第十三章關聯(lián)交易
第一百零九條 公司的關聯(lián)方分為合并范圍內(nèi)的關聯(lián)方以及合并范
圍以外的關聯(lián)方。合并范圍內(nèi)的關聯(lián)方指：公司控制的所有子分公司，
無論是小規(guī)模還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子分公司，均納入財務報表的合
并范圍，此范圍內(nèi)發(fā)生的交易稱為內(nèi)部往來。合并范圍以外的關聯(lián)方指：
公司的聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)以及公司《關聯(lián)交易制度》認定的關聯(lián)方。
第一百一十條 為了規(guī)范內(nèi)部往來事項的核算方法，公司設置了對
應的內(nèi)部往來科目及相應內(nèi)部往來交易表，明確合并范圍內(nèi)各單位需要
提供的數(shù)據(jù)和完成的任務，各子分公司均需按規(guī)定的科目入賬并填制內(nèi)
部往來交易表。以確保財務報告及信息披露能滿足統(tǒng)一的規(guī)范要求。每
月按規(guī)定的期限上交母公司財務部，以確保母公司的合并財務報告能按
質(zhì)完成。
第一百一十一條 內(nèi)部往來的核對、提交：各子分公司財務人員要
在每月底將當月所發(fā)生的內(nèi)部業(yè)務進行雙方賬務核對并填寫內(nèi)部往來交
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易表，在向母公司財務部報送公司會計報表的同時，將內(nèi)部往來交易表
提供母公司做合并抵消處理。
第一百一十二條 合并范圍以外關聯(lián)方交易的核對工作：各子分公
司財務人員應定期將發(fā)生的合并范圍以外關聯(lián)方交易與對方財務人員對
賬，并確保核對一致。
第十四章利潤分配
第一百一十三條 公司當年的稅后利潤按以下順序分配：
（一）如有未彌補的以前年度虧損，彌補以前年度虧損。
（二）按法律規(guī)定提取法定盈余公積金（10%），當法定盈余公積累
計金額達到公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取。
（三）根據(jù)股東大會的決定提取任意盈余公積金。
（四）根據(jù)股份有限公司股東大會的決定對剩余利潤進行分配。
第十五章?lián)I(yè)務
第一百一十四條 對外擔保是指公司以第三人身份為債務人對于
債權人所負的債務提供擔保，當債務人不履行債務時，由公司按照約定
履行債務或承擔責任的行為。即公司為他人提供的擔保，包括公司對控
股子公司的擔保。
第一百一十五條 公司對外擔保均由公司統(tǒng)一管理，未經(jīng)公司董事
會或者股東大會批準，公司及控股子公司不得對外提供擔保，不得相互
提供擔保。
第一百一十六條 公司下列對外擔保行為，應當在董事會審議通過
后提交股東大會審批：
（一）單筆擔保額超過公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10％的擔保；
（二）公司及其控股子公司的對外擔保總額，超過公司最近一期經(jīng)
審計凈資產(chǎn)50％以后提供的任何擔保；
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（三）為資產(chǎn)負債率超過70％的擔保對象提供的擔保；
（四）按照擔保金額連續(xù)十二個月內(nèi)累計計算原則，超過公司最近
一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30％的擔保；
（五）按照擔保金額連續(xù)十二個月內(nèi)累計計算原則，超過公司最近
一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50％，且絕對金額超過5000 萬元以上；
（六）對股東、實際控制人及其關聯(lián)方提供的擔保。
（七）上海證券交易所或者公司章程規(guī)定的其他擔保。
第十六章財務報告
第一百一十七條 按照國家統(tǒng)一會計準則規(guī)定和公司的要求定期
編制財務報告。公司的財務報告由會計報表和會計報表附注組成：
（一）公司向外提供的會計報表包括。
1）資產(chǎn)負債表
2）利潤表
3）現(xiàn)金流量表
4）所有者權益變動表
5）有關附表
（二）會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：
1）財務報表的編制基礎
2）重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的
說明
3）關聯(lián)方關系及其交易的說明
4）或有和承諾事項的說明
5）會計報表重大項目變動說明
6）資產(chǎn)負債表日后事項
7）資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項說明
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8）其他重要事項
第一百一十八條 公司境外各子公司除按所在國會計準則要求編
報外，應同時提交符合中國會計準則的報告或轉(zhuǎn)化中國準則報告所需要
的各項資料。
第一百一十九條 公司對外提供的財務報告分為月度財務報告、季
度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。
第一百二十條 根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當對年度財務報告委托
注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按
照規(guī)定的期限報送有關部門。
第一百二十一條 納入合并會計報表編制的確立原則：合并財務報
表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定，企業(yè)在能夠?qū)ψ庸旧a(chǎn)經(jīng)
營活動實施控制的情況下，均應編制合并財務報表，應將能夠控制的子
公司全部納入合并報表的合并范圍。
第一百二十二條 財務報告的報出期限：月份會計報表應于月份終
了后15天內(nèi)報出；季度報告于季度終了后30天內(nèi)報出；半年度報告于年
度中期結束后60天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后4個月內(nèi)報出。
財務報告的報出期限須遵循相關規(guī)定。
第十七章會計監(jiān)督
第一百二十三條 財務部對公司的經(jīng)濟業(yè)務活動負有監(jiān)督職能。內(nèi)
部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：
（一）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、
財物保管人員的職責權限相互分離、相互制約。
（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事
項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。
（三）財務工作人員應當對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清
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查制度，財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。
第一百二十四條 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、
款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計準則和公司的會計制度
規(guī)定，有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位
負責人報告，請求查明原因，做出處理。
第一百二十五條 公司負責人應當保證財務會計機構、會計人員依
法履行職責，不得授意、指使、強令財務會計機構、會計人員違法辦理
會計事項。
第一百二十六條 會計人員對違反本制度和國家統(tǒng)一的會計準則
規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。
第一百二十七條 應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑
證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。公司或個
人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出
具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗?br/> 第十八章會計交接
第一百二十八條 會計人員內(nèi)部崗位輪換、工作調(diào)動或者離職，必
須與接管人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不予辦理崗位變動或
離職手續(xù)。
第一百二十九條 會計人員辦理交接手續(xù)，由其上一層級的主管監(jiān)
交。
第一百三十條 移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐
項核對點收。財務機構負責人、會計主管移交時，還必須將全部財務會
計工作向接替人員詳細介紹。對需要移交的重大財務遺留問題，還應當
寫出書面材料。
第一百三十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊
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上簽名或蓋章，并應在移交清冊上列明單位名稱、交接日期、交接雙方
和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題等，移交清
冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人、存檔各執(zhí)一份。
第一百三十二條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移
交的未了事項。
第十九章會計檔案
第一百三十三條 會計檔案管理員每月根據(jù)會計檔案性質(zhì)及編號
順序分裝成冊，填制檔案目錄，并按規(guī)定上交公司檔案室歸檔，以確保
會計資料的完整性。
第一百三十四條 公司檔案室對會計憑證進行恰當管理、保證會計
憑證的有效歸檔：
（一）調(diào)閱已交公司檔案室的會計檔案，須進行登記，經(jīng)分管主管
書面同意，由調(diào)閱人與公司檔案室保管人一起調(diào)閱。登記項有：借閱人、
借閱內(nèi)容、借閱目的、借閱形式（復印、查閱、外接等）、歸還日期等。
（二）檔案管理員定期審閱會計資料歸檔和借閱記錄、確保會計資
料有借有還。
第一百三十五條 會計檔案保管期限嚴格按照國家相關會計檔案
管理法律法規(guī)要求執(zhí)行、不得任意自行銷毀。會計檔案的銷毀必須按公
司授權體系要求經(jīng)管理層審批后，方可在檔案管理人員和會計檔案保管
員共同監(jiān)督下，進行銷毀。
第二十章附則
第一百三十六條 本制度未盡事宜，依據(jù)有關法律、法規(guī)、《企業(yè)
會計準則》及《公司章程》等規(guī)范性文件執(zhí)行。
第一百三十七條 公司內(nèi)部其他財務規(guī)定與本制度有沖突的以本
制度為準。
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第一百三十八條 本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
第一百三十九條 本制度經(jīng)公司董事會審議通過之日起生效。
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附件：
重要會計政策和會計估計
第一條 財務報表的編制基礎
第二條 會計期間
第三條 記賬本位幣
第四條 外幣業(yè)務
第五條 金融工具的減值
第六條 應收款項減值
第七條 合同資產(chǎn)減值
第八條 存貨
第九條 投資性房地產(chǎn)
第十條 固定資產(chǎn)
第十一條 無形資產(chǎn)
第十二條 各項長期資產(chǎn)減值方法、減值準備計提方法
第十三條 內(nèi)部研究開發(fā)
第十四條 長期待攤費用
第十五條 收入
第十六條 合同成本
第十七條 政府補助
第一條 財務報表的編制基礎
公司以持續(xù)經(jīng)營為財務報表的編制基礎，以權責發(fā)生制為記賬基礎。
公司一般采用歷史成本對會計要素進行計量，在保證所確定的會計要素
金額能夠取得并可靠計量的前提下采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值及
公允價值進行計量。
第二條 會計期間：會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
第三條 記賬本位幣：本公司及下屬各子公司根據(jù)其所處的主要經(jīng)
濟環(huán)境決定其記賬本位幣。記賬本位幣一經(jīng)選用，不得隨意改變。本公
司編制財務報表時所采用的貨幣為人民幣。
第四條 外幣業(yè)務
(一) 外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生當日即期匯率將外幣金
額折算為人民幣金額。
(二) 于資產(chǎn)負債表日，按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨
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幣性項目進行處理：
① 外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債
表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生
的匯兌差額，計入當期損益。
② 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期
匯率折算，不改變其記賬本位幣金額; 以公允價值計量的交易性金融資
產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與
原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入
當期損益。
(三) 境外經(jīng)營實體的外幣財務報表的折算方法
① 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率
折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時
的即期匯率折算；
② 利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算
(或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
折算)；
③ 按照上述①、②折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，確認為其他
綜合收益并計入股東權益。
④ 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，采用與現(xiàn)金流量發(fā)生
日即期匯率近似的匯率折算，匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額，
作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中以“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影
響”進行列示。
期初數(shù)和上期發(fā)生數(shù)按照上年財務報表折算后的數(shù)額列示。
（四） 公司對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營的財務報表，按
照下列方法進行折算：
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對資產(chǎn)負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，對利潤表項目運用
一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行
折算。
在境外經(jīng)營不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中時，停止重述，按照停止
之日的價格水平重述的財務報表進行折算。
第五條 金融工具的減值
① 減值項目
公司以預期信用損失為基礎，對下列項目進行減值測試并確認損失
準備：
1) 分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且
其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
2) 租賃應收款。
3) 貸款承諾和財務擔保合同。
4) 合同資產(chǎn)。合同資產(chǎn)是指《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》定
義的合同資產(chǎn)。
② 減值準備的確認和計量
除了對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)以及始終按照相
當于整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計量損失準備的金融資產(chǎn)之外，
公司在每個資產(chǎn)負債表日評估相關金融工具的信用風險自初始確認后是
否已顯著增加，并按照下列情形分別計量其損失準備、確認預期信用損
失及其變動：
1) 如果該金融工具的信用風險自初始確認后并未顯著增加，處于第
一階段，公司按照相當于該金融工具未來 12 個月內(nèi)預期信用損失的金額
計量其損失準備，無論公司評估信用損失的基礎是單項金融工具還是金
融工具組合，由此形成的損失準備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或
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利得計入當期損益。
2) 如果該金融工具的信用風險自初始確認后已顯著增加，處于第二
階段，公司按照相當于該金融工具整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計
量其損失準備。無論公司評估信用損失的基礎是單項金融工具還是金融
工具組合，由此形成的損失準備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利
得計入當期損益。
3) 對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，處于第三階段，公司在資產(chǎn)負
債表日僅將自初始確認后整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的累計變動確認為
損失準備。在每個資產(chǎn)負債表日，公司將整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的
變動金額作為減值損失或利得計入當期損益。即使該資產(chǎn)負債表日確定
的整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失小于初始確認時估計現(xiàn)金流量所反映的預
期信用損失的金額，公司也將預期信用損失的有利變動確認為減值利得。
對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
（債務工具投資），公司在其他綜合收益中確認其損失準備，并將減值損
失或利得計入當期損益，且不應減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的
賬面價值。
公司在前一會計期間已經(jīng)按照相當于金融工具整個存續(xù)期內(nèi)預期信
用損失的金額計量了損失準備，但在當期資產(chǎn)負債表日，該金融工具已
不再屬于自初始確認后信用風險顯著增加的情形的，公司在當期資產(chǎn)負
債表日按照相當于未來 12 個月內(nèi)預期信用損失的金額計量該金融工具
的損失準備，由此形成的損失準備的轉(zhuǎn)回金額應當作為減值利得計入當
期損益。
對于適用本項政策有關金融工具減值規(guī)定的各類金融工具，公司按
照下列方法確定其信用損失：
<1> 對于金融資產(chǎn)，信用損失為公司收取的合同現(xiàn)金流量與預期收
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取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
<2> 對于租賃應收款項，信用損失為公司應收取的合同現(xiàn)金流量與
預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
<3>對于合同資產(chǎn)，信用損失為本公司收取的合同現(xiàn)金流量與預期收
取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
<4> 對于未提用的貸款承諾，信用損失應為在貸款承諾持有人提用
相應貸款的情況下，公司應收取的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量
之間差額的現(xiàn)值。
<5> 對于財務擔保合同，信用損失應為公司就該合同持有人發(fā)生的
信用損失向其做出賠付的預計付款額，減去公司預期向該合同持有人、
債務人或任何其他方收取的金額之間差額的現(xiàn)值。
<6> 對于資產(chǎn)負債表日已發(fā)生信用減值但并非購買或源生已發(fā)生信
用減值的金融資產(chǎn)，信用損失為該金融資產(chǎn)賬面余額與按原實際利率折
現(xiàn)的估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額。
③ 信用風險顯著增加
公司通過比較金融工具在初始確認時所確定的預計存續(xù)期內(nèi)的違約
概率和該工具在資產(chǎn)負債表日所確定的預計存續(xù)期內(nèi)的違約概率，來判
定金融工具信用風險是否顯著增加。除特殊情形外，公司采用未來 12 個
月內(nèi)發(fā)生的違約風險的變化作為整個存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風險變化的合理
估計，以確定自初始確認后信用風險是否已顯著增加。
第六條 應收款項減值
公司對信用風險不同的應收款項（包括應收賬款、其他應收款、應
收票據(jù)、應收款項融資、應收利息、應收股利、長期應收款等），單項評
價信用風險并確認信用損失，計提損失準備。其中，針對應收賬款和其
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他應收款單項重大的標準為：單項金額重大系期末余額前五名應收款項。
當單項應收款項無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，公司
依據(jù)信用風險特征將應收款項劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期
信用損失。對于劃分為組合的應收賬款，無論是否存在重大融資成分，
公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，
通過違約風險敞口和整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失。
除喜萬年集團外，應收賬款逾期天數(shù)與整個存續(xù)期預期信用損失率
對照表如下：
逾期賬齡 預期信用損失率
未逾期 -
逾期 1 年以內(nèi) 1%
逾期 1-2 年 30%
逾期 2-3 年 50%
逾期 3 年以上 100%
喜萬年集團應收賬款逾期天數(shù)與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表
如下：
拉丁美洲 歐洲
逾期賬齡超過 90 天，預期信用損 逾期賬齡超過 90 天，預期信用損
失率為 50%；如果逾期賬齡超過 失率為 50%；如果逾期賬齡超過
150 天，預期信用損失率為 100%。 120 天，預期信用損失率為 100%。
如果有明確證據(jù)表明應收賬款可 如果有明確證據(jù)表明應收賬款可
以收回，無論該款項是否逾期， 以收回，無論該款項是否逾期，
均不計提減值。 均不計提減值。
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對于劃分為組合的其他應收款，在其只具有較低的信用風險或其信
用風險自初始確認后并未顯著增加時，按照相當于未來 12 個月內(nèi)預期信
用損失的金額計量其損失準備，否則按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)預期信用
損失的金額計量其損失準備。
其他應收款賬齡與預期信用損失率對照表如下：
賬齡 預期信用損失率
1 年以內(nèi) -
1-2 年 30%
2-3 年 50%
3 年以上 100%
第七條 合同資產(chǎn)減值
公司對信用風險顯著不同的合同資產(chǎn)，如：與對方存在爭議或涉及
訴訟、仲裁的合同資產(chǎn)；已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款
義務的合同資產(chǎn)等，則本公司對該合同資產(chǎn)單項評價信用風險，并確認
信用損失，計提損失準備。
當單項合同資產(chǎn)無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，本公
司依據(jù)信用風險特征將合同資產(chǎn)劃分為若干組合，在組合基礎上計算預
期信用損失。對于劃分為組合的合同資產(chǎn)，無論是否存在重大融資成分，
本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預
測，通過違約風險敞口和整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損
失。確定組合的依據(jù)如下：
合同資產(chǎn)組合 1 未到期的質(zhì)保金
合同資產(chǎn)組合 2 已完成履約義務尚未到結算期的工程項目
第八條 存貨
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(一) 存貨的分類
存貨包括原材料、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、半成品、發(fā)出商品、庫存商
品（產(chǎn)成品）、合同履約成本、周轉(zhuǎn)材料（包裝物及低值易耗品等）、委
托加工物資以及在途物資。（其中“合同履約成本”詳見“合同成本”。）
(二) 存貨的計價方法
1、存貨按成本進行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本和
其他使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。
2、原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品及庫存商品等存貨發(fā)出時，
除喜萬年集團發(fā)出原材料采用先進先出法計價外，其他均采用按加權平
均法確定發(fā)出存貨的成本。
(三) 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備的計提方法
于資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本
高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益?？勺儸F(xiàn)
凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生
的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。
各類存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)如下：
① 產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在
正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關
稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。
② 需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的
產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用
和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。
③資產(chǎn)負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分
不存在合同價格的，應當分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應的成本
進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉(zhuǎn)回的金額。
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④存貨跌價準備按單個存貨項目(或存貨類別)計提，與在同一地區(qū)
生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以
與其他項目分開計量的存貨，合并計提存貨跌價準備。
計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，
導致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備
金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。
(四) 存貨的盤存制度
存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。
(五) 低值易耗品和包裝物的攤銷方法
對低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。
第九條 投資性房地產(chǎn)
是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已
出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權、已出租的建
筑物。投資性房地產(chǎn)應當按照成本進行初始計量，在資產(chǎn)負債表日采用
成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
對投資性房地產(chǎn)按直線法按下列使用壽命及預計凈殘值率計提折舊
或進行攤銷：
名稱 使用壽命 預計凈殘值率 年折舊率或攤銷率
房屋及建筑物 30 年 3% 3.23%
第十條 固定資產(chǎn)
各類固定資產(chǎn)采用直線法并按下列使用壽命、預計凈殘值率及折舊
率計提折舊：
類別 折舊方法 使用壽命 預計凈殘值率 年折舊率
房屋及建筑物 年限平均法 10 年-39 年 0.00%-5.00% 2.56%-9.70%
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家具用具 年限平均法 3 年-10 年 0.00%-10.00% 9.70%-33.33%
機器設備 年限平均法 5 年-15 年 0.00%-10.00% 6.00%-20.00%
運輸及電子設備 年限平均法 3 年-10 年 0.00%-10.00% 9.70%-33.33%
土地(注 1) 不適用 無限 不適用 不適用
注 1：土地僅為喜萬年集團所屬。
第十一條 無形資產(chǎn)
(一) 公司確定無形資產(chǎn)使用壽命通常考慮的因素。
① 運用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用
壽命的信息；
② 技術、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計；
③ 以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供服務的市場需求情況；
④ 現(xiàn)在或潛在的競爭者預期采取的行動；
⑤ 為維持該資產(chǎn)帶來經(jīng)濟利益能力的預期維護支出，以及公司預計
支付有關支出的能力；
⑥ 對該資產(chǎn)控制期限的相關法律規(guī)定或類似限制，如特許使用期、
租賃期等；
⑦ 與企業(yè)持有其他資產(chǎn)使用壽命的關聯(lián)性等。
無法預見無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不
確定的無形資產(chǎn)。
(二) 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理(或者
直線法)攤銷。公司于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用
壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計
不同的，將改變攤銷期限和攤銷方法。
對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在采用直線法計算攤銷額時，各項
無形資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值率如下：
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名稱 使用年限 預計凈殘值率
土地使用權 按照產(chǎn)權證上的年限 -
房屋使用權 20 年 -
商標 10-無限期年 -
軟件 3-5 年 -
第十二條 各項長期資產(chǎn)減值方法、減值準備計提方法
長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)如存在可收回金額低于其賬面
價值，將按照其差額計提減值準備。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減
去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確
定。
第十三條 內(nèi)部研究開發(fā)
（一）公司確立項目驗證設計成功，可以進行批量試產(chǎn)階段（MS2.0）
為資本化時間點。
（二）資本化時間點之前的全部費用化，資本化時間點后的，符合
資本化條件的資本化，不符合資本化條件的費用繼續(xù)費用化。
第十四條 長期待攤費用
長期待攤費用是公司已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期
限在 1 年以上(不含 1 年)的各項費用。長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤
銷，如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，則將其尚未攤
銷的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。長期待攤費用按照直線法平均攤銷。
第十五條 收入
在客戶取得相關商品或服務的控制權時，按預期有權收取的對價金
額確認收入。
(1) 收入確認原則
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在合同生效日對合同進行評估，識別該合同所包含的各單項履約義
務，并確定各單項履約義務是在某一時段內(nèi)履行，還是在某一時點履行，
然后在履行了各單項履約義務時分別確認收入。
滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務；否則，屬
于在某一時點履行履約義務：
①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益；
②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；
③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整
個合同期間有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。
對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，在該時段內(nèi)按照履約進度確認
收入。當履約進度不能合理確定時，已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償
的，按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為
止。
對于在某一時點履行的履約義務，在客戶取得相關商品控制權時按
合同價格確認收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權時，應考慮下列
跡象：
①企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利；
②企業(yè)已將該商品的法定所有權轉(zhuǎn)移給客戶；
③企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移到客戶；
④企業(yè)已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶；
⑤客戶已接受該商品；
⑥其他表明客戶已取得商品控制權的跡象。
(2) 可變對價
合同中存在可變對價的，按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對
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價的最佳估計數(shù)。包含可變對價的交易價格，不超過在相關不確定性消
除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。每一資產(chǎn)負債表
日，應重新估計應計入交易價格的可變對價金額。
(3) 重大融資成分
合同中存在重大融資成分的，按照假定客戶在取得商品或服務控制
權時即以現(xiàn)金支付的應付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之
間的差額，在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷。合同開始日，預計客戶
取得商品或服務控制權與客戶支付價款間隔不超過一年的，不考慮合同
中存在的重大融資成分。
(4) 應付客戶對價
合同中存在應付客戶對價的，除非該對價是為了向客戶取得其他可
明確區(qū)分商品或服務的，應將該應付對價沖減交易價格，并在確認相關
收入與支付(或承諾支付)客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入。
合同中包含兩項或多項履約義務的，在合同開始日，按照各單項履
約義務所承諾商品或服務的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各
單項履約義務。但在有確鑿證據(jù)表明合同折扣或可變對價僅與合同中一
項或多項(而非全部)履約義務相關的，應將該合同折扣或可變對價分攤
至相關一項或多項履約義務。
單獨售價，是指向客戶單獨銷售商品或服務的價格。單獨售價無法
直接觀察的，綜合考慮能夠合理取得的全部相關信息，并最大限度地采
用可觀察的輸入值估計單獨售價。
(5) 附有質(zhì)量保證條款的銷售
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對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，如果該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷
售商品或服務符合既定標準之外提供了一項單獨的服務，該質(zhì)量保證構
成單項履約義務。否則，按照《企業(yè)會計準則第 13 號——或有事項》規(guī)
定對質(zhì)量保證責任進行會計處理。
(6) 主要責任人與代理人
根據(jù)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務前是否擁有對該商品或服務的控制權，
來判斷從事交易時本集團的身份是主要責任人還是代理人。在向客戶轉(zhuǎn)
讓商品或服務前能夠控制該商品或服務的，如為主要責任人，按照已收
或應收對價總額確認收入；否則，應為代理人，按照預期有權收取的傭
金或手續(xù)費的金額確認收入，該金額按照已收或應收對價總額扣除應支
付給其他相關方的價款后的凈額或者按照既定的傭金金額或比例等確定。
(7) 合同變更
與客戶之間的建造合同發(fā)生合同變更時：
①如果合同變更增加了可明確區(qū)分的建造服務及合同價款，且新增
合同價款反映了新增建造服務單獨售價的，本公司將該合同變更作為一
份單獨的合同進行會計處理；
②如果合同變更不屬于上述第①種情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的
建造服務與未轉(zhuǎn)讓的建造服務之間可明確區(qū)分的，本公司將其視為原合
同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行
會計處理；
③如果合同變更不屬于上述第①種情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的
建造服務與未轉(zhuǎn)讓的建造服務之間不可明確區(qū)分，本公司將該合同變更
部分作為原合同的組成部分進行會計處理，由此產(chǎn)生的對已確認收入的
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影響，在合同變更日調(diào)整當期收入。
(8) 收入確認具體方法
①工程承包合同收入
1) 照明及相關工程項目，由于客戶能夠控制履約過程中在建的商品，
因此公司將其作為某一時段內(nèi)履行的履約義務，根據(jù)履約進度在一段時
間內(nèi)確認收入，履約進度不能合理確定的除外。本公司按照產(chǎn)出法確定
提供服務的履約進度。對于履約進度不能合理確定時，已經(jīng)發(fā)生的成本
預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進
度能夠合理確定為止。合同成本不能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同
費用，不確認合同收入。如果合同總成本很可能超過合同總收入，則形
成合同預計損失，計入預計負債，并確認為當期成本。
2)合同能源管理項目，是指公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目
標，公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付公司投入及其合理
報酬的業(yè)務活動。
i.對于在安裝調(diào)試驗收后，客戶結合首期節(jié)能量和合同約定條款，
按期定額付款，每期付款額和總付款額不再變化時，公司在調(diào)試完畢取
得驗收報告后確認收入，如果根據(jù)每期收款額計算出收款期在 1 年以上，
則按現(xiàn)金流折現(xiàn)后確認收入。
ii.如果合同中約定收款期或者最高付款額，實際付款按照節(jié)能量每
期分別支付，直至約定的付款期結束或達到最高付款額為止，公司在每
期取得客戶對節(jié)能金額的確認后確認收入。
3) 合同成本包括合同履約成本和合同取得成本。本公司為提供照明
及相關工程項目等服務而發(fā)生的成本，確認為合同履約成本。本公司在
確認收入時，按照已完工的進度將合同履約成本結轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務成本。
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本公司將為獲取工程承包合同而發(fā)生的增量成本，確認為合同取得成本。
本公司對于攤銷期限不超過一年或者該業(yè)務營業(yè)周期的合同取得成本，
在其發(fā)生時計入當期損益；對于攤銷期限在一年或一個營業(yè)周期以上的
合同取得成本，按照相關合同下確認收入相同的基礎攤銷計入損益。對
于初始確認時攤銷期限超過一年或者一個營業(yè)周期的合同取得成本，以
減去相關資產(chǎn)減值準備后的凈額，列示為其他非流動資產(chǎn)。
②銷售商品的收入
本公司在銷售商品并在客戶取得相關商品的控制權時，根據(jù)歷史經(jīng)
驗，按照期望值法確定折扣金額，按照合同對價扣除預計折扣金額后的
凈額確認收入。本公司給予客戶的信用期與行業(yè)慣例一致，不存在重大
融資成分。本公司為部分產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證的，確認相應的預計負
債。
1) 國內(nèi)產(chǎn)品銷售：通常公司接到產(chǎn)品需求后，將進行采購和生產(chǎn)計
劃。成品入庫后按客戶需求時間倉庫將安排發(fā)貨，在客戶簽收后確認銷
售收入。
2) 出口產(chǎn)品銷售：按照不同的結算方式，在客戶收到提單或者向銀
行交付提單之日確認銷售收入。
③讓渡資產(chǎn)使用權
讓渡資產(chǎn)使用權收入包括利息收入、使用費收入等。分別下列情況
確定讓渡資產(chǎn)使用權收入金額：
1) 利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率
計算確定。
2) 使用費收入金額，按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計
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算確定。
第十六條 合同成本
(1) 與合同成本有關的資產(chǎn)金額的確定方法
與合同成本有關的資產(chǎn)包括合同履約成本和合同取得成本。
合同履約成本，即為履行合同發(fā)生的成本，不屬于《企業(yè)會計準則
第 14 號——收入（2017 年修訂）》之外的其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且
同時滿足下列條件的，作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：
①該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、
直接材料、制造費用（或類似費用）、明確由客戶承擔的成本以及僅因該
合同而發(fā)生的其他成本；
②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務的資源；
③該成本預期能夠收回。
合同取得成本，即為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，作
為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。增量成本，是指不取得合同就不會發(fā)
生的成本（例如：銷售傭金等）。該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在
發(fā)生時計入當期損益。
企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支
出（例如：無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標
資料發(fā)生的相關費用等），應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明
確由客戶承擔。
(2) 與合同成本有關的資產(chǎn)的攤銷
與合同成本有關的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關的商品收入確認相同的基
礎進行攤銷，計入當期損益。
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(3) 與合同成本有關的資產(chǎn)的減值
在確定與合同成本有關的資產(chǎn)的減值時，首先對按照其他相關企業(yè)
會計準則確認的、與合同有關的其他資產(chǎn)確定減值損失；然后根據(jù)其賬
面價值高于下列第①項減去第②項的差額的，超出部分應當計提減值準
備，并確認為資產(chǎn)減值損失：
①因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價；
②以及為轉(zhuǎn)讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本。
以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得企業(yè)上述第①項減去第②
項后的差額高于該資產(chǎn)賬面價值的，轉(zhuǎn)回原已計提的資產(chǎn)減值準備，并
計入當期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應超過假定不計提減值準備
情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。
第十七條 政府補助
本公司的政府補助分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府
補助。
(一) 與資產(chǎn)相關的政府補助判斷依據(jù)及會計處理方法
與資產(chǎn)相關的政府補助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方
式形成長期資產(chǎn)的政府補助。
（1）政府補助的確認
政府補助同時滿足下列條件時，予以確認：
①能夠滿足政府補助所附條件；
②能夠收到政府補助。
（2）政府補助的計量：
① 政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應收的金額計量。政府補
助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，
按照名義金額計量。
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② 與資產(chǎn)相關的政府補助，取得時確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達
到預定可使用狀態(tài)時，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各
期的損益。相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損
的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益。
③ 已確認的政府補助需要返還的，分別下列情況處理：
A、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計
入當期損益。
B、不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。
(二) 與收益相關的政府補助判斷依據(jù)及會計處理方法
與收益相關的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的政府
補助。如果政府補助文件未明確確定補助對象，除有確鑿證據(jù)證明屬于
與資產(chǎn)相關的政府補助外，本公司將其劃分為與收益相關的政府補助。
（1）政府補助的確認
政府補助同時滿足下列條件時，予以確認：
①能夠滿足政府補助所附條件；
②能夠收到政府補助。
（2）政府補助的計量：
① 政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應收的金額計量。政府補
助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，
按照名義金額計量。
②與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，
取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益；用于補
償已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益。
③ 已確認的政府補助需要返還的，分別下列情況處理：
A、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計
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入當期損益。
B、不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。
C、財政將貼息資金直接撥付給本公司的，將對應的貼息沖減相關借
款費用。
④已確認的政府補助需要返還的，分別下列情況處理：
A、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計
入當期損益。
B、屬于其他情況的，直接計入當期損益。
(三) 政府補助的列報
與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其
他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計
入營業(yè)外收支。同時，在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其
他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。
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