招商證券股份有限公司關于方大集團股份有限公司變更會計政策的
核查意見
招商證券股份有限公司（以下簡稱“招商證券”或“保薦機構”）作為方大集團
股份有限公司（以下簡稱“方大集團”或“公司”）非公開發(fā)行 A 股股票的保薦機構，
根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《深
圳證券交易所主板上市公司規(guī)范運作指引》以及《深圳證券交易所上市公司保薦
工作指引》等有關法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，對方大集團變更會計政策進行
了核查，并發(fā)表如下意見：
一、本次變更會計政策的概述
1、2015 年 12 月 10 日，財政部發(fā)布了《商品期貨套期業(yè)務會計處理暫行規(guī)
定》（財會[2015]18 號），自 2016 年 1 月 1 日開始執(zhí)行。按文件精神，公司可以
選擇執(zhí)行此規(guī)定，也可以繼續(xù)執(zhí)行原《企業(yè)會計準則第 24 號—套期保值》，為了
更加合理體現(xiàn)公司購買鋁期貨對于風險管理的作用，公司選擇執(zhí)行《商品期貨套
期業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》（財會[2015]18 號）。
2、為進一步規(guī)范增值稅會計處理，促進《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅
試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的貫徹落實，財政部于 2016 年 12 月 3 日發(fā)
布了《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22 號），該規(guī)定 2016 年 5 月 1 日開始
執(zhí)行。根據(jù)前述規(guī)定，公司于以上文件規(guī)定的起始日開始執(zhí)行上述企業(yè)會計準則。
二、本次變更會計政策對公司的影響
公司本次變更上述兩項會計政策，將影響公司購買鋁期貨的會計處理和增值
稅的會計處理，根據(jù)文件規(guī)定采用未來適用法，不需進行追溯調(diào)整，亦對公司今
后的資產(chǎn)和損益情況無重大影響。
（一） 適用《商品期貨套期業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》（財會[2015]18號）
的影響
公司為應對未來原材料現(xiàn)貨價格上漲，導致的采購支出增加，買入鋁期貨合
同作為套期工具，被套項目為鋁板采購遠期交易，屬于“現(xiàn)金流量套期”。
公司在套期關系開始時，以書面形式對套期關系進行指定，載明下列事項：
風險管理目標以及套期策略；被套期項目性質(zhì)及其數(shù)量；套期工具性質(zhì)及其數(shù)量；
被套期風險性質(zhì)及其認定；對套期有效性的評估，包括被套期項目與套期工具的
經(jīng)濟關系、套期比率、套期無效性來源的分析；開始指定套期關系的日期。
變更前，公司采用比率分析法為套期有效性評價方法，比率沒有超過 80%
至 125%的范圍，認定套期高度有效。套期工具利得或損失中屬于有效套期的部
分，直接確認為股東權益,套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分計入當期
損益。變更后，將套期工具累計利得或損失中不超過被套期項目累計預計現(xiàn)金流
量現(xiàn)值變動的部分作為有效套期部分計入其他綜合收益，套期工具現(xiàn)金流量變動
大于或小于被套期項目現(xiàn)金流量變動的部分為套期無效部分計入當期損益。
套期關系終止時，在確認相關存貨時，將“其他綜合收益套期儲備”科目中
確認的套期工具利得或損失轉(zhuǎn)入“原材料”等科目。
資產(chǎn)負債表日，“套期工具”科目期末借貸方余額分別在資產(chǎn)負債表中“衍
生金融資產(chǎn)”和“衍生金融負債”中列示， “套期損益”科目當期發(fā)生額在“公
允價值變動損益”項目中列示，“其他綜合收益——套期儲備”科目當期發(fā)生額
在“以后將重分類進損益的其他綜合收益”項目所屬的“現(xiàn)金流量套期損益的有效
部分”項目中列示。
（二）適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）的影響
1、將利潤表中的項目 “營業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”。
2、將自 2016 年 5 月 1 日起企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船
使用稅、印花稅從“管理費用”項目重分類至“稅金及附加”項目，2016 年 5
月 1 日之前發(fā)生的稅費不予調(diào)整。比較數(shù)據(jù)不予調(diào)整。
3、將“應交稅費”科目下的“待轉(zhuǎn)銷項稅額”期末貸方余額重分類至“其
他流動負債”（或“其他非流動負債”）項目。比較數(shù)據(jù)不予調(diào)整。
4、將“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項
稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目的期末借方余額重分
類至“其他流動資產(chǎn)”（或“其他非流動資產(chǎn)”）項目。比較數(shù)據(jù)不予調(diào)整。
三、履行的程序
2017 年 3 月 17 日，公司召開第七屆董事會第二十六次會議，審議通過了《方
大集團股份有限公司關于變更會計政策的議案》，公司獨立董事及監(jiān)事會發(fā)表了
明確的同意意見。
四、保薦機構的核查意見
經(jīng)審慎核查，本保薦機構認為：公司本次會計政策變更符合財政部、中國證
監(jiān)會、深圳證券交易所的相關規(guī)定，符合公司的實際情況，不存在損害公司及股
東利益的情形，不會對公司的財務報表產(chǎn)生重大影響。本保薦機構對公司實施本
次會計政策變更無異議。
（此頁無正文，為《招商證券股份有限公司關于方大集團股份有限公司變更
會計政策的核查意見》之簽章頁）
保薦代表人簽名：
梁戰(zhàn)果
丁 一
招商證券股份有限公司
年 月 日