本模板參考上海、深圳證券交易所發(fā)布的《關(guān)于落實退市新規(guī)中營業(yè)收入扣除相關(guān)事項的
通知》、《關(guān)于退市新規(guī)下營業(yè)收入扣除事項的通知》編制。
一、總體要求
《上市規(guī)則》中新增“扣非凈利潤+營業(yè)收入”組合財務(wù)指標(biāo)，旨在更精準(zhǔn)地刻畫不具
備持續(xù)經(jīng)營能力的公司。上市公司在判斷營業(yè)收入扣除事項時，應(yīng)結(jié)合本通知要求，基于“實
質(zhì)重于形式”原則，嚴(yán)格判定相關(guān)收入是否能夠提升上市公司持續(xù)經(jīng)營能力，是否應(yīng)當(dāng)扣除。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，作出合理的職業(yè)判斷，出具恰當(dāng)?shù)膶ｍ?br/>核查意見。
二、具體扣除項目
（一）與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入
與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，或者雖與正常經(jīng)營業(yè)
務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊、具有偶發(fā)性和臨時性，影響報表使用者對公司持續(xù)經(jīng)營能力做
出正常判斷的各項收入。包括但不限于以下項目：
1.正常經(jīng)營之外的其他業(yè)務(wù)收入。如出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物，銷售材料，用
材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組，經(jīng)營受托管理業(yè)務(wù)等實現(xiàn)的收入。
2.非金融機(jī)構(gòu)的類金融業(yè)務(wù)收入。如擔(dān)保業(yè)務(wù)收入、保理業(yè)務(wù)收入、小額貸款利息收入
和拆出資金利息收入。
3.新增的貿(mào)易等難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。
4.與上市公司現(xiàn)有正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入。
5.同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的收入。
（二）不具備商業(yè)實質(zhì)的收入
不具備商業(yè)實質(zhì)的收入是指未導(dǎo)致未來現(xiàn)金流發(fā)生顯著變化等不具有商業(yè)合理性的各
項交易或事項產(chǎn)生的收入。包括但不限于以下項目：
1.未改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額的交易或事項產(chǎn)生的收入。
2.不具有真實業(yè)務(wù)的交易產(chǎn)生的收入。如以自我交易的方式實現(xiàn)的虛假收入，利用互聯(lián)
網(wǎng)技術(shù)手段或其他方法構(gòu)造交易產(chǎn)生的虛假收入等。
3.交易價格顯失公允的交易產(chǎn)生的收入。
4.審計意見中非標(biāo)準(zhǔn)審計意見涉及的收入。
5. 其他不具有商業(yè)合理性的交易或事項產(chǎn)生的收入。
（三） 與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的或不具備商業(yè)實質(zhì)的其他收入
三、 工作要求
最近一個會計年度經(jīng)審計(含追溯重述后)的凈利潤(以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者
為準(zhǔn))為負(fù)值的上市公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本通知要求，確定營業(yè)收入扣除情況及扣除后的營業(yè)收
入金額。
根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1603 號——對單一財務(wù)報表和財務(wù)報表特定要素審計的
特殊考慮》，提醒項目組注意，在編制該報告的意見類型時要結(jié)合已出具的整套財務(wù)報表
審計報告的意見類型進(jìn)行綜合考慮。
第十六條 如果對整套財務(wù)報表出具非無保留意見的審計報告，或出具包含強(qiáng)調(diào)事項段或
其他事項段的審計報告， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素出具的
審計報告可能因此受到的影響。
相應(yīng)地，如果認(rèn)為適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素出具非無保留
意見的審計報告，或者出具包含強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的審計報告。
第十七條 如果認(rèn)為有必要對整套財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，按照《中
國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1502 號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊會計
師不應(yīng)在同一審計報告中對構(gòu)成整套財務(wù)報表組成部分的單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要
素發(fā)表無保留意見。這是因為，在同一審計報告中包含的無保留意見，將與對整套財務(wù)報表
整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾。
第十八條 如果注冊會計師認(rèn)為有必要對整套財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意
見，但又對該整套財務(wù)報表中的特定要素單獨(dú)審計，只有在同時滿足下列條件時，注冊會計
師才可以認(rèn)為對特定要素發(fā)表無保留意見是適當(dāng)?shù)模?br/> （一）法律法規(guī)并未禁止注冊會計師對該特定要素發(fā)表無保留意見；
（二）注冊會計師對特定要素出具的無保留意見審計報告，并不與包含否定意見或無
法表示意見的審計報告一同公布；
（三）特定要素并不構(gòu)成整套財務(wù)報表的主要部分。
第十九條 如果已對整套財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)對
整套財務(wù)報表中的單一財務(wù)報表發(fā)表無保留意見。
即使注冊會計師對單一財務(wù)報表出具的審計報告并不與包含否定意見或無法表示意見的審
計報告一同公布，注冊會計師也不應(yīng)對整套財務(wù)報表中的單一財務(wù)報表發(fā)表無保留意見。這
是因為單一財務(wù)報表被視為構(gòu)成整套財務(wù)報表整體的主要部分。
 深圳市長方集團(tuán)股份有限公司
關(guān)于營業(yè)收入扣除事項的
專項核查意見
大華核字[2021]006896 號
大 華 會 計 師 事 務(wù) 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
 深圳市長方集團(tuán)股份有限公司
關(guān)于營業(yè)收入扣除事項的
專項核查意見
（2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日止）
目 錄 頁 次
一、 關(guān)于營業(yè)收入扣除事項的專項核查意見 1-2
二、 營業(yè)收入扣除情況明細(xì)表 1
 關(guān)于營業(yè)收入扣除事項的
專項核查意見
大華核字[2021]006896號
深圳市長方集團(tuán)股份有限公司全體股東：
我們接受委托，對深圳市長方集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱長方
集團(tuán)）2020 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并出具了大華審字[2021]0010049
號審計報告。在此基礎(chǔ)上我們檢查了貴公司編制的后附 2020 年度營業(yè)
收入扣除情況明細(xì)表（以下簡稱“明細(xì)表”）。該明細(xì)表已由長方集團(tuán)
管理層按照深圳證券交易所 (以下簡稱“監(jiān)管機(jī)構(gòu)”)發(fā)布的《深圳證
券交易所股票上市規(guī)則（2020 年修訂）》及《關(guān)于退市新規(guī)下營業(yè)收
入扣除事項的通知》（以下簡稱“上市規(guī)則”）的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管
要求。
一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任
管理層負(fù)責(zé)按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)上市規(guī)則的規(guī)定編制明細(xì)表以滿足監(jiān)管
要求，并負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在
由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表專項核查意
見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了專項核查工作。
第1頁
 大華核字[2021]006896 號專項核查意見
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，
計劃和執(zhí)行專項核查工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保
證。
三、專項核查意見
我們認(rèn)為，長方集團(tuán) 2020 年度營業(yè)收入扣除事項明細(xì)表中的財務(wù)
信息在所有重大方面按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)上市規(guī)則的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要
求。
四、編制基礎(chǔ)和對分發(fā)的限制
我們提醒明細(xì)表使用者關(guān)注，明細(xì)表是長方集團(tuán)為滿足深圳證
券交易所的要求而編制的。因此，明細(xì)表可能不適用于其他用途。
本報告應(yīng)與本審計機(jī)構(gòu)出具的大華審字[2021]0010049 號審計報
告一并閱讀。本報告僅供 長方集團(tuán)和深圳證券交易所使用，且不得分
發(fā)給除長方集團(tuán)和深圳證券交易所以外的機(jī)構(gòu)和人員。本段內(nèi)容不影
響已發(fā)表的專項核查意見。
大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國注冊會計師：
（項目合伙人） 謝家偉
中國北京 中國注冊會計師：
劉國平
二〇二一年四月二十六日
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深圳市長方集團(tuán)股份有限公司
2020 年度
營業(yè)收入扣除情況明細(xì)表
深圳市長方集團(tuán)股份有限公司
2020 年度營業(yè)收入扣除情況明細(xì)表
根據(jù)深圳證券交易所發(fā)布的《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2020 年修訂）》及《關(guān)于
退市新規(guī)下營業(yè)收入扣除事項的通知》中營業(yè)收入扣除事項的規(guī)定，本公司編制 2020 年度營
業(yè)收入扣除情況明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求。
具體情況如下:
編制單位：深圳市長方集團(tuán)股份有限公司 單位：元
項目 本年度 上年度 備注
營業(yè)收入 1,302,857,482.94 /
減：營業(yè)收入扣除項目 43,958,260.50 /
與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入 43,958,260.50 /
其中：正常經(jīng)營之外的其他業(yè)務(wù)收入 43,958,260.50 /
營業(yè)收入扣除后金額 1,258,899,222.44
深圳市長方集團(tuán)股份有限公司
（公章）
二〇二一年四月二十六日
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