湖北證監(jiān)局關(guān)于對亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通
合伙）及注冊會計(jì)師周先宏、阮紅采取出具警示函措施
的決定
亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計(jì)師周先宏、阮紅：
根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的盈方微電子股份有限公司（以下簡稱盈方微或公司）2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（亞會A審字[2020]0152號）、2019年內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目（亞會A專審字[2020]0035號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們存在以下主要問題：
　　一、業(yè)務(wù)承接階段存在的主要問題
在執(zhí)業(yè)中途因自身原因終止業(yè)務(wù)，違背職業(yè)道德守則要求，未能做到誠實(shí)守信執(zhí)業(yè)。盈方微于2019年12月26日召開2019年第二次臨時(shí)股東大會審議通過了聘任你所為公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案，以及聘任你所為公司執(zhí)行前期差錯(cuò)更正的審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案。盈方微當(dāng)時(shí)與你們溝通計(jì)劃于2020年2月下旬披露2019年年報(bào)，你們于2019年12月下旬進(jìn)入公司現(xiàn)場開始前期會計(jì)差錯(cuò)更正審核、2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)工作。盈方微按照你們的要求，配合提供前期會計(jì)差錯(cuò)更正審核和年報(bào)審計(jì)的相關(guān)資料。你們與盈方微簽訂了前期會計(jì)差錯(cuò)更正審核業(yè)務(wù)約定書、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2020年2月中旬你所通知盈方微拒絕承接前期會計(jì)差錯(cuò)更正審核業(yè)務(wù)并拒絕出具盈方微前期會計(jì)差錯(cuò)更正審核報(bào)告，僅繼續(xù)完成2019年財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制的審計(jì)工作，拒絕理由與你所2016年出具《盈方微2015年度盈利預(yù)測實(shí)現(xiàn)情況的專項(xiàng)審核報(bào)告》（亞會A核字（2016）0056號）的事項(xiàng)密切相關(guān)。你們在執(zhí)業(yè)中途因自身原因單方面提出終止前期會計(jì)差錯(cuò)更正審核業(yè)務(wù)，不符合法定或約定解除業(yè)務(wù)約定的情形，未能做到誠實(shí)守信執(zhí)業(yè)。以上情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》（2007年發(fā)布）第五十二條、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》（2009年發(fā)布）第七條的規(guī)定。
　　二、審計(jì)計(jì)劃階段存在的主要問題
風(fēng)險(xiǎn)評估程序不完善。你們在已經(jīng)關(guān)注到盈方微2019年11月收到中國證監(jiān)會關(guān)于虛增收入的行政處罰的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)懷疑，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，未將營業(yè)收入評估為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，也未在審計(jì)工作底稿中說明理由。以上情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂）第二十七條的規(guī)定。
　　三、審計(jì)實(shí)施階段存在的主要問題
一是對其他權(quán)益工具實(shí)施的審計(jì)程序不充分。你們在復(fù)核盈方微孫公司上海宇芯科技有限公司持有的易宇航天科技有限公司20%股權(quán)公允價(jià)值變動時(shí)，未履行充分的審計(jì)程序，未能就股權(quán)投資公允價(jià)值變動的準(zhǔn)確性、及時(shí)性取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以上情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。
二是對資產(chǎn)減值實(shí)施的審計(jì)程序不充分。你們在對盈方微子公司美國盈方微固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值的審計(jì)中，未對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行評價(jià)，未對固定資產(chǎn)公允價(jià)值、無形資產(chǎn)市場價(jià)值等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的具體依據(jù)進(jìn)行復(fù)核，未關(guān)注固定資產(chǎn)上期未計(jì)提減值本期全部計(jì)提減值的合理性，未核實(shí)固定資產(chǎn)減值的及時(shí)性，未就資產(chǎn)減值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以上情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。
三是函證程序不完善。一是對發(fā)給公司某客戶的應(yīng)收賬款函證被拒收退回的異常情況，你們未予以關(guān)注并實(shí)施進(jìn)一步查驗(yàn)程序。二是對部分應(yīng)收賬款的函證未收到回函的情況，你們實(shí)施的替代測試程序不到位。以上情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——函證》（2010年修訂）第十四條、第十九條的規(guī)定。
　　四、審計(jì)報(bào)告階段存在的主要問題
一是對發(fā)表保留意見的相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序不到位。你們在2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中，以“公司尚未對以前年度的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整、更正，未能獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)核實(shí)應(yīng)收賬款等相關(guān)會計(jì)科目期初數(shù)的準(zhǔn)確性”發(fā)表保留意見，但是你們在執(zhí)行審計(jì)程序過程中，未與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，未記錄公司未更正錯(cuò)報(bào)的原因、存在的困難及審計(jì)應(yīng)對情況。以上情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》（2019年修訂）第八條的規(guī)定。
二是部分審計(jì)底稿未能完整反映審計(jì)過程。部分審計(jì)底稿存在記錄前后不一致、矛盾的情況，如其他權(quán)益工具投資審計(jì)底稿、質(zhì)量控制復(fù)核底稿等，審計(jì)底稿未能體現(xiàn)得出審計(jì)結(jié)論的過程。以上情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131 號——審計(jì)工作底稿》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。
你們的上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們關(guān)注以下事項(xiàng)：（一）你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（二）相關(guān)注冊會計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)；（三）你們應(yīng)高度重視上述問題，在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面整改報(bào)告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　湖北證監(jiān)局
　　　　　　　　　　　　　　 　2020年11月26日