深圳萬潤科技股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度
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財(cái)務(wù)管理制度
目錄
第一章 總則 .................................................................................................................... 1
第二章 財(cái)務(wù)組織體系 .................................................................................................... 2
第三章 主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì) ................................................................................ 5
第四章 會計(jì)核算基礎(chǔ)工作 .......................................................................................... 34
第五章 資金管理 .......................................................................................................... 35
第六章 資產(chǎn)管理 .......................................................................................................... 39
第七章 銷售管理 .......................................................................................................... 41
第八章 采購管理 .......................................................................................................... 43
第九章 成本費(fèi)用管理 .................................................................................................. 44
第十章 所有者權(quán)益管理 .............................................................................................. 45
第十一章 對外擔(dān)保管理 .................................................................................................. 46
第十二章 關(guān)聯(lián)方交易管理 .............................................................................................. 47
第十三章 稅務(wù)事項(xiàng)管理 .................................................................................................. 48
第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析 ...................................................................................... 48
第十五章 全面預(yù)算 .......................................................................................................... 50
第十六章 會計(jì)信息化 ...................................................................................................... 50
第十七章 子公司財(cái)務(wù)管理 .............................................................................................. 50
第十八章 附 則 ................................................................................................................ 52
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第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)深圳萬潤科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公
司”）財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)工作，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和
國會計(jì)法》（以下簡稱“《會計(jì)法》”）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等國家有關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合公司的情況，
特制定本制度。
第二條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)
（一）合理籌集資金，監(jiān)督資金日常使用，維護(hù)資金安全；
（二）合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投
資收益；
（三）加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的
資金需求，提升資金營運(yùn)效率；
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，提高會計(jì)信息的質(zhì)量。
（五）建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好收支計(jì)劃、成本費(fèi)用控制、分析工
作；
（六）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購置、保管和使用，督促其他部門定期對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清
查，做到賬、物、卡相符。
第三條 財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是：堅(jiān)持以提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量為中心，
以資金管理和成本管理為重點(diǎn)，以預(yù)算管理為手段，以價(jià)值鏈作業(yè)為過程，切實(shí)
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化內(nèi)部約束，有效控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
提高資金使用效率，健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)全面科學(xué)管理，
切實(shí)保障投資者權(quán)益。
第四條 公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及本
制度的規(guī)定，正確處理、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算并繳納各項(xiàng)稅
收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、審計(jì)等部門的
檢查監(jiān)督。
第五條 本制度適用于公司、全資子公司及控股子公司（以下統(tǒng)稱“子公
司”），各子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，由各子公司董
事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，報(bào)公司總部備案。
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第二章 財(cái)務(wù)組織體系
第六條 公司實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制。即財(cái)務(wù)管理
以資金管理和成本管理為中心，以預(yù)算管理為手段，按統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，分級財(cái)務(wù)
管理的要求組織實(shí)施。
（一）以資金管理和成本管理為中心。
1、集中管理資金，嚴(yán)格編制資金預(yù)算；
2、加強(qiáng)成本控制、費(fèi)用管理，降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。
（二）以預(yù)算管理為手段即實(shí)行全面預(yù)算。資金收支、費(fèi)用支付、物資采購、
產(chǎn)品銷售及對外投資等經(jīng)濟(jì)行為，均應(yīng)按照已審批的預(yù)算執(zhí)行，對于超預(yù)算以及
預(yù)算外資金支付實(shí)行更為嚴(yán)格的審批，以預(yù)算控制財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)行為。
（三）統(tǒng)一管理，分級核算。即在統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一
會計(jì)核算辦法的基礎(chǔ)上，獨(dú)立開展財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。
第七條 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
（一）公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，
配備會計(jì)人員。
1、公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)管理中心，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及子公司
的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。
2、各分子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配置財(cái)務(wù)人員。如
果分子公司剛成立或規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較簡單，不便于設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和配備財(cái)務(wù)負(fù)
責(zé)人的，可由公司財(cái)務(wù)管理中心直接負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)工作。
3、公司對分子公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行歸口垂直管理，由財(cái)務(wù)管理中心對分子公
司財(cái)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理、指導(dǎo)與監(jiān)督考核。
（二）財(cái)務(wù)管理中心是集資金運(yùn)籌、會計(jì)核算、預(yù)算控制、成本管理、財(cái)務(wù)
人員管理為一體的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)管理中心下設(shè)資金管理部、財(cái)務(wù)管理部兩
個(gè)部門，部門主要職能如下：
1、資金管理部：主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理公司的資金籌集與資金使用。對接各分
子公司的財(cái)務(wù)部，做好公司資金層面的管理工作。
2、財(cái)務(wù)管理部：分會計(jì)管理和預(yù)算管理兩大職能。
（1）會計(jì)管理：主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理公司的會計(jì)核算與合并報(bào)表工作。對接
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各分子公司的財(cái)務(wù)部，做好公司會計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告的管理工作。
（2）預(yù)算管理：主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理公司的預(yù)算管理工作。對接各分子公司，
做好公司全面預(yù)算管理工作。
第八條 人員配備
各級財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置工作崗位，并制定相應(yīng)的崗位職責(zé)。會
計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行不相容崗位職
能分開，不相容職務(wù)分離的原則。
（一）董事長對公司會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（二）公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一名，為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由總裁推薦并經(jīng)董事會提
名委員會提名，經(jīng)董事會聘任。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格、
職責(zé)、權(quán)限、考核與離任，依據(jù)公司《財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理制度》執(zhí)行。
（三）根據(jù)情況，公司對下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以委派、推薦，并依照規(guī)
定程序聘任、調(diào)遣和解聘。
（四）未取得會計(jì)從業(yè)資格證的人員，不得從事會計(jì)工作。
第九條 公司任用會計(jì)人員實(shí)行回避制度。各公司控股股東（或?qū)嶋H控制
人）、董事、監(jiān)事、高級管理人員的直系親屬不得擔(dān)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)
構(gòu)負(fù)責(zé)人、資金管理人員和出納等職務(wù)；各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的
直系親屬不得在公司財(cái)務(wù)部門任職。
需要回避的直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配
偶親關(guān)系。
第十條 財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗，以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提高工作能
力和辦事效率，完善內(nèi)部控制。
第十一條 各級財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度,財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)定期或不定
期對下屬各分子公司的會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審核、監(jiān)督與檢查。
第十二條 財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德
（一）樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工
作效率和工作質(zhì)量。
（二）敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要
求。
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（三）實(shí)事求是，客觀公正地辦理會計(jì)事務(wù)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。
（四）熟練運(yùn)用國家會計(jì)法規(guī)，保證所提供的會計(jì)核算信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)
確、及時(shí)、完整。
（五）熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計(jì)信息和財(cái)務(wù)管
理方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
（六）保守公司財(cái)務(wù)及商業(yè)秘密，除法律規(guī)定或公司授權(quán)外，不能私自向外
界提供或者泄露財(cái)務(wù)信息
第十三條 財(cái)務(wù)人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機(jī)密等對公司造成經(jīng)濟(jì)損
失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對其追究刑事、民事責(zé)任。
第十四條 財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
各級財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本級或下級部門財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立學(xué)習(xí)型的組
織和高品質(zhì)、高效率的團(tuán)隊(duì)，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，更新與擴(kuò)
充知識與技能，儲備財(cái)務(wù)技術(shù)和管理人才。
（一）內(nèi)部培訓(xùn)
1、由公司財(cái)務(wù)管理中心、各分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或具備一定專業(yè)水平的財(cái)
務(wù)人員根據(jù)工作需要撰寫培訓(xùn)材料，定期和不定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)；
2、對于工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)編寫治理文件，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)；
3、鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員利用業(yè)余時(shí)間自學(xué)和在工作中討論溝通，建立內(nèi)部溝通、
交流平臺，形成良好的學(xué)習(xí)氣氛。
（二）外部培訓(xùn)
1、保證財(cái)務(wù)人員參加當(dāng)?shù)刎?cái)政局組織的會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，合理安排
學(xué)習(xí)時(shí)間，提供必要的學(xué)習(xí)條件并報(bào)銷繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用；
2、鼓勵(lì)和支持財(cái)務(wù)人員參加各類會計(jì)職稱證書和資格證書的學(xué)習(xí)和考試，
提供必要的學(xué)習(xí)條件；
3、安排財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)、銀行、政府相關(guān)部門或?qū)I(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的各
類培訓(xùn)，及時(shí)掌握新政策、新信息。
第十五條 財(cái)務(wù)人員交接管理
財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)或離職前，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
（一）交接前必須做好以下各項(xiàng)工作：
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1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
2、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)要寫出書面資料。要核實(shí)所有內(nèi)
外往來賬目，部門間財(cái)產(chǎn)物資賬，并盡可能處理結(jié)清，處理不完的列表交接。
3、編制移交清冊。移交清冊一般應(yīng)包括：單位名稱、交接日期、交接內(nèi)容、
交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊數(shù)以及需要說明的問題和意見等。交
接內(nèi)容要詳細(xì)列明應(yīng)該移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有
價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和會計(jì)用品等內(nèi)容。會計(jì)信息化部
分，還應(yīng)移交會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件備份資料及其他資料。
（二）財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)時(shí)，移交人員要按照移交清冊逐項(xiàng)移交，接管
人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收，并注意以下幾點(diǎn)：
1、有價(jià)證券要根據(jù)會計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須
與會計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。
2、會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有
短缺，要查明原因，并要在移交冊中加以注明，由移交人負(fù)責(zé)。
3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)
定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。
4、財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。要通
過隨機(jī)抽查個(gè)別賬戶余額方式，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)的核對；
5、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚，移交人員從
事會計(jì)信息化的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在電腦上進(jìn)行實(shí)際操作，以檢查電子數(shù)據(jù)的
運(yùn)行和有關(guān)數(shù)字的情況，在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
（三）財(cái)務(wù)人員辦理交接時(shí)，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)人員交接，由
會計(jì)主管監(jiān)交；會計(jì)主管交接，由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理交接，由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)
交；財(cái)務(wù)總監(jiān)交接，由公司審計(jì)部監(jiān)交。
（四）交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或簽章，
以明確責(zé)任。移交清冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人各一份，財(cái)務(wù)部存檔一份。
（五）移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的
合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?jì)資料已移交而推卸責(zé)任。
第三章 主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)
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第十六條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的《企
業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)
會計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”)、以及中國證券監(jiān)督管
理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15 號——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般
規(guī)定》的披露規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
第十七條 重要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)
公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了報(bào)告
期公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
（一） 會計(jì)期間
自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個(gè)會計(jì)年度。
（二） 營業(yè)周期
本公司營業(yè)周期為 12 個(gè)月。
（三） 記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。
（四） 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法
同一控制下企業(yè)合并：本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并
日在被合并方資產(chǎn)、負(fù)債（包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽(yù)）在最終
控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付
的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢
價(jià)，資本公積中的股本溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。
非同一控制下企業(yè)合并：本公司在購買日對作為企業(yè)合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、
發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期
損益。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)
值份額的差額，經(jīng)復(fù)核后，計(jì)入當(dāng)期損益。
為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他直接相
關(guān)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券的交易費(fèi)用，沖
減權(quán)益。
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（五） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法
1、合并范圍
本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定，所有子公司均納入合
并財(cái)務(wù)報(bào)表。
2、合并程序
本公司以自身和各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，編制合
并財(cái)務(wù)報(bào)表。本公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會計(jì)主體，依
據(jù)相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)要求，按照統(tǒng)一的會計(jì)政策，反映本企
業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
所有納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司所采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間與
本公司一致，如子公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間與本公司不一致的，在編制合
并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按本公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間進(jìn)行必要的調(diào)整。對于非同一控
制下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對其財(cái)務(wù)報(bào)
表進(jìn)行調(diào)整。對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以其資產(chǎn)、負(fù)債（包括最
終控制方收購該子公司而形成的商譽(yù)）在最終控制方財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為基
礎(chǔ)對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
子公司所有者權(quán)益、當(dāng)期凈損益和當(dāng)期綜合收益中屬于少數(shù)股東的份額分
別在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下、合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下和綜合收
益總額項(xiàng)目下單獨(dú)列示。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子
公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。
（1）增加子公司或業(yè)務(wù)
在報(bào)告期內(nèi)，若因同一控制下企業(yè)合并增加子公司或業(yè)務(wù)的，則調(diào)整合并
資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；將子公司或業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、
利潤納入合并利潤表；將子公司或業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入
合并現(xiàn)金流量表，同時(shí)對比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體
自最終控制方開始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。
因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制的，視同參與合
并的各方在最終控制方開始控制時(shí)即以目前的狀態(tài)存在進(jìn)行調(diào)整。在取得被合并
方控制權(quán)之前持有的股權(quán)投資，在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并方同處于同
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一控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益、其他綜合收益以及其他凈資
產(chǎn)變動(dòng)，分別沖減比較報(bào)表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益。
在報(bào)告期內(nèi)，若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司或業(yè)務(wù)的，則不調(diào)整
合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)；將該子公司或業(yè)務(wù)自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、
利潤納入合并利潤表；該子公司或業(yè)務(wù)自購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并
現(xiàn)金流量表。
因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制的，對于購買
日之前持有的被購買方的股權(quán)，本公司按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新
計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。購買日之前持有的被購
買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益以及除凈損益、其他綜合收益和利
潤分配之外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，與其相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)
益變動(dòng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)
債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。
（2）處置子公司或業(yè)務(wù)
①一般處理方法
在報(bào)告期內(nèi)，本公司處置子公司或業(yè)務(wù)，則該子公司或業(yè)務(wù)期初至處置日
的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；該子公司或業(yè)務(wù)期初至處置日的現(xiàn)金流量
納入合并現(xiàn)金流量表。
因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對被投資方控制權(quán)時(shí)，對于處置后
的剩余股權(quán)投資，本公司按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置
股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子
公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額與商譽(yù)之和的差額，計(jì)入喪
失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益或除凈損
益、其他綜合收益及利潤分配之外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為
當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生
的其他綜合收益除外。
②分步處置子公司
通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，處置對子公
司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一種或多種情況，通
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常表明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會計(jì)處理：
ⅰ．這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；
ⅱ．這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；
ⅲ．一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；
ⅳ．一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。
處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，本
公司將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理；但是，
在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額
的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失
控制權(quán)當(dāng)期的損益。
處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易不屬于一攬子交易的，
在喪失控制權(quán)之前，按不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的股權(quán)投資的相
關(guān)政策進(jìn)行會計(jì)處理；在喪失控制權(quán)時(shí)，按處置子公司一般處理方法進(jìn)行會計(jì)處
理。
（3）購買子公司少數(shù)股權(quán)
本公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)
享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整
合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積中的股本溢價(jià)，資本公積中的股本溢價(jià)不足沖減
的，調(diào)整留存收益。
（4）不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的股權(quán)投資
在不喪失控制權(quán)的情況下因部分處置對子公司的長期股權(quán)投資而取得的處
置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算
的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積中的股本溢價(jià)，資
本公積中的股本溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。
（六） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款確
認(rèn)為現(xiàn)金。將同時(shí)具備期限短（從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)
換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。
（七） 外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算
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1、外幣業(yè)務(wù)
外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期近似匯率作為折算匯率將外幣金額折合成
人民幣記賬。
資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)
生的匯兌差額，除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的
匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。
2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所
有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利
潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期近似匯率折算。
處置境外經(jīng)營時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)
營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。
（八） 金融工具
金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。
1、金融工具的分類
金融資產(chǎn)和金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入
當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；持有至到期投
資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。
2、金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）
取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚
未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)
計(jì)入當(dāng)期損益。
處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)
整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
（2）持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易
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費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)
際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。
（3）應(yīng)收款項(xiàng)
公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)
的不包括在活躍市場上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，
以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)
值進(jìn)行初始確認(rèn)。
收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期
損益。
（4）可供出售金融資產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚
未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末以公允價(jià)值計(jì)量
且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。但是，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)
值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工
具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。
處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；
同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)
出，計(jì)入投資損益。
（5）其他金融負(fù)債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行
后續(xù)計(jì)量。
3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)
酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有
的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重
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于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融
資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：
（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)
額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)
值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?br/>并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：
（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；
（2）終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)
額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情
形）之和。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對
價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。
4、金融負(fù)債終止確認(rèn)條件
金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其
一部分；本公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，
且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)
債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。
對現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存
金融負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。
金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí)，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對
價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
本公司若回購部分金融負(fù)債的，在回購日按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)部
分的相對公允價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部
分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間
的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
5、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法
存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在
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活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在估值時(shí)，本公司采用在
當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場
參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并
優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可
行的情況下，才使用不可觀察輸入值。
6、金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值準(zhǔn)備計(jì)提
除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外，本公司于資產(chǎn)負(fù)
債表日對金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生
減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮
各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將
原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損
失。
對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值已
上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予
以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。
可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。
（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。
（九） 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備
1、單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款是指期末
余額 100 萬元以上的應(yīng)收賬款，單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款是指期末余額 100
萬元以上的其他應(yīng)收款。
（1）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)
收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其預(yù)計(jì)未來
現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬
面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。如無客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減
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值的，則并入正常信用風(fēng)險(xiǎn)組合采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（2）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)收款項(xiàng)按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為無信用風(fēng)險(xiǎn)組合和正常信用風(fēng)險(xiǎn)組合。
①無信用風(fēng)險(xiǎn)組合的應(yīng)收款項(xiàng)主要包括保證金、增值稅出口退稅款、待認(rèn)
證進(jìn)項(xiàng)稅、代扣員工款項(xiàng)和合并范圍內(nèi)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方單位款項(xiàng)等可以確定收回的應(yīng)
收款項(xiàng)。如無客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
②正常信用風(fēng)險(xiǎn)組合的應(yīng)收款項(xiàng)主要包括除上述無信用風(fēng)險(xiǎn)組合的應(yīng)收款
項(xiàng)外，無客觀證據(jù)表明客戶財(cái)務(wù)狀況和履約能力嚴(yán)重惡化的應(yīng)收款項(xiàng)。采用賬齡
分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
正常信用風(fēng)險(xiǎn)組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體比例如下：
賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%) 其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)
1 年以內(nèi)（含 1 年） 5.00 5.00
1－2 年 10.00 10.00
2－3 年 30.00 30.00
3－4 年 50.00 50.00
4－5 年 80.00 80.00
5 年以上 100.00 100.00
2、單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)是指單項(xiàng)金額雖不重大
但已涉及訴訟事項(xiàng)或已有客觀證據(jù)表明很有可能形成損失的應(yīng)收款項(xiàng)。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：對單項(xiàng)金額雖不重大但已涉及訴訟事項(xiàng)或已有客觀
證據(jù)表明很有可能形成損失的應(yīng)收款項(xiàng)需單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)
金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬面
價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
3、壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：
（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)依法清償后，仍然不能收回
的款項(xiàng)。
（2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并且具有明顯特征表明確實(shí)不能收回的
款項(xiàng)。
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4、壞賬核銷：
公司按照壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)整理需核銷的壞賬清單，并詳細(xì)說明該壞賬的
賬齡、已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、無法收回的原因、該賬款對應(yīng)債務(wù)人的名稱及基本
資信情況、是否為公司關(guān)聯(lián)方等。
（十） 存貨
1、存貨的分類
存貨分為：原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、發(fā)出商品等。
2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
存貨按實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他
成本。存貨發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。
3、不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)
產(chǎn)成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過
程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可
變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成
品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后
的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可
變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，
超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的
存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相
關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合
并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日市場價(jià)格異常外，存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值
以資產(chǎn)負(fù)債表日市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
本期期末存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值以資產(chǎn)負(fù)債表日市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
4、存貨的盤存制度
本公司存貨采用永續(xù)盤存法。
5、低值易耗品的攤銷方法
低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。
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（十一） 長期股權(quán)投資
1、共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)
共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相
關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方
一同對被投資單位實(shí)施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的，被投資單位
為本公司的合營企業(yè)。
重大影響，是指對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不
能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單
位施加重大影響的，被投資單位為本公司聯(lián)營企業(yè)。
2、初始投資成本的確定
（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資
同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方
式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)
益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投
資成本。因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，在合并
日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值
的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并日長期股權(quán)投資的初始投資成
本，與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對
價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。
非同一控制下的企業(yè)合并：公司按照購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)
投資的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施
控制的，按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本
法核算的初始投資成本。
（2）其他方式取得的長期股權(quán)投資
以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始
投資成本。
以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值
作為初始投資成本。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠
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可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)
值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公
允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。
通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)
確定。
3、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)
（1）成本法核算的長期股權(quán)投資
公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。除取得投資時(shí)實(shí)際支付
的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司按照享有被
投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)當(dāng)期投資收益。
（2）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資
對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。初始投資成本
大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長期股
權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份
額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；按
照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)
投資的賬面價(jià)值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有
者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)
享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允
價(jià)值為基礎(chǔ)，并按照公司的會計(jì)政策及會計(jì)期間，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)
整后確認(rèn)。在持有投資期間，被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表
中的凈利潤、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)中歸屬于被投資單位的金額為
基礎(chǔ)進(jìn)行核算。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照
應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。與
被投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于資產(chǎn)減值損失的，全額確認(rèn)。公司
與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生投出或出售資產(chǎn)的交易，該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按
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照本制度第十七條（五）、（六）披露的相關(guān)政策進(jìn)行會計(jì)處理。
在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順序進(jìn)行處理：首
先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減
的，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投
資損失，沖減長期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合同
或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期
投資損失。
4、長期股權(quán)投資的處置
處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置該項(xiàng)投資時(shí)，采用與被投資單位
直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對原計(jì)入其他綜合收益的部分
進(jìn)行會計(jì)處理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所
有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，由于被投資方重新
計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響
的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算，其在喪失共同控制或
重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采
用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單
位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理。因被投資方除凈損益、其
他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，在終止
采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位控制權(quán)的，在編制個(gè)別財(cái)
務(wù)報(bào)表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響的，改
按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整；處置
后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具
確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，其在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面
價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
處置的股權(quán)是因追加投資等原因通過企業(yè)合并取得的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)
表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)采用成本法或權(quán)益法核算的，購買日之前持有的股權(quán)投
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資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置
后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的，其他綜合收益和其
他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。
（十二） 投資性房地產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，
包括已出租的房屋建筑物，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑
物。
投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，
如果與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且其成本能夠可靠地計(jì)量，則計(jì)入投資
性房地產(chǎn)成本。否則，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
本公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。具體折舊方法與固定
資產(chǎn)中房屋及建筑物的折舊方法一致。
（十三） 固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽
命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)
（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
2、固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽
命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。如固定資產(chǎn)各組成部分的使用壽命不同或者以不
同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則選擇不同折舊率或折舊方法，分別計(jì)提折舊。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會取得租賃資
產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)
能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期
間內(nèi)計(jì)提折舊。
各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：
類別 折舊年限（年） 殘值率（%） 年折舊率（%）
房屋及建筑物 30 5.00 3.17
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機(jī)器設(shè)備 10 5.00 9.50
運(yùn)輸工具 5 5.00 19.00
電子及其他設(shè)備 5 5.00 19.00
3、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法
公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的，確認(rèn)為融
資租入資產(chǎn)：
（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；
（2）公司具有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購買價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該資產(chǎn)的
公允價(jià)值；
（3）租賃期占所租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；
（4）租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，與該資產(chǎn)的公允價(jià)值不存在較大
的差異。
公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較
低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，
其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)。
（十四） 在建工程
在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，
作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，
但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或
者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策
計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，
但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
（十五） 借款費(fèi)用
1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
借款費(fèi)用，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借
款而發(fā)生的匯兌差額等。
公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生
產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額
確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
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符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才
能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開始資本化：
（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的
資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；
（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；
（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)
已經(jīng)開始。
2、借款費(fèi)用資本化期間
資本化期間，指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借
款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。
當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)
時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。
當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用
時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。
購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用
或可對外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化。
3、暫停資本化期間
符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)
間連續(xù)超過 3 個(gè)月的，則借款費(fèi)用暫停資本化；該項(xiàng)中斷如是所購建或生產(chǎn)的符
合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費(fèi)
用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或
者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
4、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法
對于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，以專門借
款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用，減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入
或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，來確定借款費(fèi)用的資本化金額。
對于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款，根據(jù)累計(jì)
資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本
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化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平
均利率計(jì)算確定。
（十六） 無形資產(chǎn)
1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法
（1）公司取得無形資產(chǎn)時(shí)按成本進(jìn)行初始計(jì)量
外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資
產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期
支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)
確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之
間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠
可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為
基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿
足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作
為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。
合同能源管理項(xiàng)目初始成本按照本公司實(shí)際發(fā)生的成本及預(yù)計(jì)合同期限的
相關(guān)維護(hù)費(fèi)用的現(xiàn)值確定計(jì)量，在項(xiàng)目建成驗(yàn)收后確認(rèn)無形資產(chǎn)。
（2）后續(xù)計(jì)量
在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。
對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線法
攤銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無
形資產(chǎn)，不予攤銷。
本公司合同能源管理項(xiàng)目按照合同約定收益分享年限進(jìn)行攤銷。
2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況
項(xiàng)目 預(yù)計(jì)使用壽命 依據(jù)
土地使用權(quán) 30 年、40 年、50 年、70 年 土地使用權(quán)證及合同使用期限
辦公軟件 5-10 年 估計(jì)的產(chǎn)品使用壽命
合同能源管理項(xiàng)目 合同規(guī)定年限 合同規(guī)定
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專利權(quán) 10 年 預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限
每期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。
3、劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)
公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。
研究階段：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識等而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃
調(diào)查、研究活動(dòng)的階段。
開發(fā)階段：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某
項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動(dòng)的階
段。
4、開發(fā)階段支出符合資本化的具體標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：
（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的
產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其
有用性；
（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，
并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
開發(fā)階段的支出，若不滿足上列條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。研究階
段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
（十七） 商譽(yù)
因非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，其初始成本是合并成本大于合并中
取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。
商譽(yù)在其相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合處置時(shí)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
本公司對商譽(yù)不攤銷，商譽(yù)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。
本公司進(jìn)行商譽(yù)減值測試，對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購
買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其
分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組
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組合時(shí)，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合
公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。公允價(jià)值難以可靠計(jì)量的，按照各資產(chǎn)組或者資
產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分
攤。
在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，如與商譽(yù)相
關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)
組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的
減值損失。再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較這些相關(guān)
資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可
收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)
商譽(yù)的減值損失。
商譽(yù)減值損失在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，且在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。
（十八） 長期資產(chǎn)減值
長期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、
無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。減值測
試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入
減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來
現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確
認(rèn)，如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定
資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。
上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。
（十九） 長期待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌?br/>上的各項(xiàng)費(fèi)用。本公司長期待攤費(fèi)用主要為裝修費(fèi)等。
長期待攤費(fèi)用能確定受益期限的，按受益期限分期攤銷，不能確定受益期
限的按不超過十年的期限攤銷。
（二十） 職工薪酬
1、短期薪酬會計(jì)處理方法
本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)
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為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
本公司為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)
費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，在職工為本公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)
和計(jì)提比例計(jì)算確 定相應(yīng)的職工薪酬金額。
職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，如能夠可靠計(jì)量的，按照公允價(jià)值計(jì)量。
2、離職后福利的會計(jì)處理
（1）設(shè)定提存計(jì)劃
本公司按當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，在職
工為本公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，按以當(dāng)?shù)匾?guī)定的繳納基數(shù)和比例計(jì)算應(yīng)繳納金
額，確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
（2）設(shè)定收益計(jì)劃
本公司根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的福利義
務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值所形成的赤字或盈
余確認(rèn)為一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。設(shè)定受益計(jì)劃存在盈余的，本公司
以設(shè)定受益計(jì)劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項(xiàng)的孰低者計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)。
所有設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)，包括預(yù)期在職工提供服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后
的十二個(gè)月內(nèi)支付的義務(wù)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)期限和幣種相
匹配的國債或活躍市場上的高質(zhì)量公司債券的市場收益率予以折現(xiàn)。
設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額
計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的
變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計(jì)期間不轉(zhuǎn)回至損益。
在設(shè)定受益計(jì)劃結(jié)算時(shí)，按在結(jié)算日確定的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值和結(jié)算
價(jià)格兩者的差額，確認(rèn)結(jié)算利得或損失。
3、辭退福利的處理方法
本公司在不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福
利時(shí)，或確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)（兩者孰早），確
認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。
4、其他長期職工福利的處理方法
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本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，適用
設(shè)定提存計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；否則，適用關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定。
（二十一） 預(yù)計(jì)負(fù)債
1、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
與訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組事項(xiàng)等或有事項(xiàng)相關(guān)
的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：
（1）該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；
（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；
（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
2、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法
本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)
量。
本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性
和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。對于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流
出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。
最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：
所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能
性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。
所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該
范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估
計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按各
種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額
在基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的
賬面價(jià)值。
（二十二） 收入
公司收入可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建
造合同收入等。
1、收入確認(rèn)一般原則
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（1）銷售商品收入：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買
方；公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施
有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)
的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入實(shí)現(xiàn)。
（2）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)原則：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收
入的金額能夠可靠地計(jì)量；利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間
和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和
方法計(jì)算確定。
（3）提供勞務(wù)的收入：
①在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的：
采用完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收
的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工
進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收
入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)
勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。
②在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處
理：
A．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已收或預(yù)計(jì)能夠收回的
金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。
B．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)
入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（4）建造合同收入：
①在資產(chǎn)負(fù)債表日建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的：
采用完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)建造合同收入。資產(chǎn)負(fù)債表日按照
合同收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)建造合同收入后的金
額，確認(rèn)當(dāng)期合同收入；同時(shí)，按照累計(jì)發(fā)生的合同成本扣除以前會計(jì)期間累計(jì)
已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。
②在資產(chǎn)負(fù)債表日建造合同結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：
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A．合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本金額予以
確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；
B．合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同
收入。
2、收入確認(rèn)具體原則
（1）公司通常情況下銷售商品收入，根據(jù)內(nèi)外銷單據(jù)不同，收入確認(rèn)的具
體方法如下：
①國內(nèi)銷售：公司按照與客戶簽訂的合同、訂單發(fā)貨，由客戶驗(yàn)收后，公
司在取得驗(yàn)收確認(rèn)憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。
②出口銷售：公司按照與客戶簽訂的合同、訂單等的要求，辦妥報(bào)關(guān)手續(xù)
后，公司憑報(bào)關(guān)單確認(rèn)收入。
（2）公司特殊銷售商品收入，主要包括合同能源管理業(yè)務(wù)項(xiàng)目的收入（簡
稱 EMC 項(xiàng)目收入）、分期收款發(fā)出商品收入等。根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同，收入確
認(rèn)的具體方法如下：
①EMC 項(xiàng)目：按照合同約定的收款方法和時(shí)間分期確認(rèn)為收入。
②分期收款發(fā)出商品：按照合同約定，由客戶驗(yàn)收后，根據(jù)約定的收款方
法計(jì)算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確認(rèn)為當(dāng)期收入。
（3）互聯(lián)網(wǎng)廣告服務(wù)收入
①搜索排名廣告服務(wù)：按照與客戶簽訂合同，并向媒體平臺加款充值時(shí)點(diǎn)
確認(rèn)收入。
②品牌專區(qū)、地標(biāo)、鴻媒體類廣告服務(wù)：按照實(shí)際執(zhí)行排期對應(yīng)的合同金
額確認(rèn)收入。
③推廣智能手機(jī)的第三方應(yīng)用程序及相關(guān)業(yè)務(wù)：與客戶簽訂協(xié)議，按照合
同約定的計(jì)費(fèi)方式與客戶對賬，雙方核對數(shù)據(jù)無誤后確認(rèn)營業(yè)收入。
（二十三） 政府補(bǔ)助
1、類型
政府補(bǔ)助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)，分為
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長
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期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外
的政府補(bǔ)助。
本公司將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：政府補(bǔ)助文件規(guī)定用
于購買資產(chǎn)的部分確認(rèn)為與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助。
本公司將政府補(bǔ)助劃分為與收益相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：政府補(bǔ)助文件規(guī)定與
收益相關(guān)的部分確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
2、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
本公司對于政府補(bǔ)助在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)收金額并區(qū)分政府補(bǔ)助的類型，
按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定予以確認(rèn)和計(jì)量。
3、會計(jì)處理
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合
理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入當(dāng)期損益（與本公司日常活動(dòng)相關(guān)的，計(jì)入其他收益；
與本公司日常活動(dòng)無關(guān)的，計(jì)入營業(yè)外收入）；
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，
取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益（與
本公司日?；顒?dòng)相關(guān)的，計(jì)入其他收益；與本公司日?；顒?dòng)無關(guān)的，計(jì)入營業(yè)外
收入）；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（與
本公司日?；顒?dòng)相關(guān)的，計(jì)入其他收益；與本公司日常活動(dòng)無關(guān)的，計(jì)入營業(yè)外
收入）。
本公司取得的政策性優(yōu)惠貸款貼息，區(qū)分以下兩種情況，分別進(jìn)行會計(jì)處
理：
（1）財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向本
公司提供貸款的，本公司以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款
本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算相關(guān)借款費(fèi)用。
（2）財(cái)政將貼息資金直接撥付給本公司的，本公司將對應(yīng)的貼息沖減相關(guān)
借款費(fèi)用。
（二十四） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
對于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得的用
來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣
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虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所
得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
對于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除特殊情況外，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的特殊情況包括：商譽(yù)的初始確
認(rèn)；除企業(yè)合并以外的發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵
扣虧損）的其他交易或事項(xiàng)。
當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債
同時(shí)進(jìn)行時(shí)，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。
當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利，且遞延
所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所
得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅
資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)
債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后
的凈額列報(bào)。
（二十五） 經(jīng)營租賃
1、經(jīng)營租賃會計(jì)處理
（1）公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按
直線法進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，
計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)
用從租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
（2）公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按
直線法進(jìn)行分?jǐn)?，確認(rèn)為租賃相關(guān)收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接
費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，則予以資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與
租賃相關(guān)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。
公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從
租金收入總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分配。
2、融資租賃會計(jì)處理
（1）融資租入資產(chǎn)：公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃
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付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期
應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用。公司采用實(shí)際利率法對未確
認(rèn)的融資費(fèi)用，在資產(chǎn)租賃期間內(nèi)攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司發(fā)生的初始直接費(fèi)
用，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。
（2）融資租出資產(chǎn)：公司在租賃開始日，將應(yīng)收融資租賃款，未擔(dān)保余值
之和與其現(xiàn)值的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在將來收到租金的各期間內(nèi)確認(rèn)為
租賃收入。公司發(fā)生的與出租交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的
初始計(jì)量中，并減少租賃期內(nèi)確認(rèn)的收益金額。
（二十六） 劃分為持有待售的資產(chǎn)
公司將同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：
（1）根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立
即出售；
（2）出售極可能發(fā)生，即公司已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的
購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管
部門批準(zhǔn)后方可出售的，已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。
（二十七） 終止經(jīng)營
終止經(jīng)營是滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部
分已被本公司處置或被本公司劃歸為持有待售類別：
（1）該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)；
（2）該組成部分是擬對一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)
行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；
（3）該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。
第十八條 會計(jì)政策變更
公司會計(jì)政策是根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，制定在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、
報(bào)告中所采取的原則、基礎(chǔ)和處理方法。
1、公司采用的會計(jì)政策，在每一會計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得
隨意變更；子公司應(yīng)執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)，對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在
會計(jì)核算原則、基礎(chǔ)和方法上與公司保持一致。滿足下列條件之一的，可以變更
會計(jì)政策：
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（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更。
（2）根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)際變動(dòng)情況自主變更會計(jì)政策，且該會計(jì)政策變更
能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。
2、會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)
整法進(jìn)行處理，將會計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其
他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，確定該
項(xiàng)會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
3、確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整
的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以
前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行處理。
4、公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。
（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。
（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計(jì)
政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。
5、會計(jì)政策變更應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心做出變更申請，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核
后報(bào)董事會批準(zhǔn)。
6、自主變更會計(jì)政策達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)在董事會審議通過后，提
交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在定期報(bào)告披露前提交股東大會審議：
（1）會計(jì)政策變更對最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的影響比例超過 50%
的；
（2）會計(jì)政策變更對最近一期經(jīng)審計(jì)股東權(quán)益的影響比例超過 50%的。
（3）會計(jì)政策變更對定期報(bào)告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
第十九條 會計(jì)估計(jì)變更
會計(jì)估計(jì)是對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的
判斷。
會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生
了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)
賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來
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的發(fā)展變化，可能需要對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可
靠。
會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影
響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)
當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。
公司難以區(qū)分會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更
進(jìn)行處理。
會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心做出變更申請，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)
董事會批準(zhǔn)，達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)的之一的，應(yīng)當(dāng)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在變更生效當(dāng)期
的定期報(bào)告披露前提交股東大會審議：
（1）會計(jì)估計(jì)變更對最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的影響比例超過 50%
的；
（2）會計(jì)估計(jì)變更對最近一期經(jīng)審計(jì)的股東權(quán)益的影響比例超過 50%的。
（3）會計(jì)估計(jì)變更對定期報(bào)告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
第二十條 會計(jì)差錯(cuò)更正
前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表
造成遺漏或誤報(bào)。
（1）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息。
（2）前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。
前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊
產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。
公司采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)
可行的除外。
公司在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。
當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大會計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)時(shí)，公司內(nèi)審部門應(yīng)收集、匯總相關(guān)
資料，調(diào)查責(zé)任原因，進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并擬定處罰意見和整改措施。內(nèi)審部門形
成書面材料詳細(xì)說明會計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容、會計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)及產(chǎn)生原因、會計(jì)差錯(cuò)更
正對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響及更正后的財(cái)務(wù)指標(biāo)、會計(jì)師事務(wù)所重新審
計(jì)的情況、重大會計(jì)差錯(cuò)責(zé)任認(rèn)定的初步意見。之后，提交董事會審計(jì)委員會審
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議，并抄報(bào)監(jiān)事會。公司董事會對審計(jì)委員會的提議做出專門決議。
第四章 會計(jì)核算基礎(chǔ)工作
第二十一條 公司應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、
《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立會計(jì)賬冊，進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，及時(shí)
提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。
第二十二條 公司的會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，
按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理
方法的前后各期相一致。
第二十三條 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，在不
影響會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提下，遵循公司統(tǒng)一會計(jì)科目體系及會計(jì)業(yè)務(wù)的
需要，設(shè)置和使用會計(jì)科目。
第二十四條 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要
求必須符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定，不得偽
造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。
第二十五條 公司使用的會計(jì)信息化系統(tǒng)及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬
簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于《會計(jì)信息化工作規(guī)范》的
有關(guān)規(guī)定。
第二十六條 公司的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會計(jì)資料，應(yīng)
當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部、
國家檔案局聯(lián)合頒布的《會計(jì)檔案管理辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 公司進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量不得有下列行為：
1、故意改變資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、
不列或少列資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益；
2、虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；
3、隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列
費(fèi)用、成本；
4、隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤。
第二十八條 公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證，并
審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)已發(fā)生
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經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證和有關(guān)法規(guī)、制度要求進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
第二十九條 企業(yè)的原始憑證是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基本資料。原始憑證必
須內(nèi)容真實(shí)，記錄完整，書寫清晰，數(shù)字正確，手續(xù)完備。填制或取得原始憑證
的基本要求應(yīng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定。
第三十條 會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑
證的基本要求應(yīng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定。
第三十一條 公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國
家制度的規(guī)定，根據(jù)公司統(tǒng)一會計(jì)科目體系及會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和使用會計(jì)賬
簿。會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
第三十二條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆登記會計(jì)賬簿。
出納人員每日及時(shí)在資金管理平臺逐筆錄入資金收付業(yè)務(wù)。會計(jì)賬簿的基本要求
應(yīng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定。
第三十三條 公司應(yīng)當(dāng)定期對會計(jì)賬簿記錄的賬面余額與庫存實(shí)物、貨幣
資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、
賬實(shí)相符。
第五章 資金管理
第三十四條 財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等
可行性研究。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。
第三十五條 公司應(yīng)對子公司的資金采取合法有效措施，強(qiáng)化對子公司資
金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。
第三十六條 資金籌集管理
1、公司的籌資管理，主要包括權(quán)益資本性籌資和債務(wù)資本性籌資。權(quán)益資
本以及債券資本的募集工作由公司證券事務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，經(jīng)董事會或股東大會
等法定審批、核準(zhǔn)程序后實(shí)施；其他債務(wù)資本的籌資工作由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽
頭，經(jīng)法定審批程序后實(shí)施。
2、公司的籌資根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，
明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，降低籌資成本，控制風(fēng)險(xiǎn)。
（1）以投定籌，以長期投資和營運(yùn)資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模、成
本和組合；
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（2）量力而行，籌資應(yīng)充分考慮公司的償債能力，全面衡量經(jīng)營現(xiàn)金流水
平；
（3）籌集的資金運(yùn)用有利于股東收益水平的提高；
（4）籌資應(yīng)考慮公司合理的資本結(jié)構(gòu)和信用規(guī)模；
（5）籌資應(yīng)考慮國家金融政策、稅收減免及社會條件的制約。
3、籌集資金的使用
（1）嚴(yán)格按照籌集資金的用途合理使用資金，不得隨意改變資金用途，如
需變動(dòng)必須經(jīng)過法定程序?qū)徟髨?zhí)行。
（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立資金臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集到位、支出運(yùn)用、
效益實(shí)現(xiàn)和本息歸還情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議等資料。
（3）籌集資金的支付應(yīng)按照專項(xiàng)資金相關(guān)管理制度或公司審批權(quán)限進(jìn)行審
核，確保支付資金安全。
第三十七條 投資管理
（一）投資包括對外投資和對內(nèi)投資，對內(nèi)、對外投資合稱項(xiàng)目投資。
1、對外投資是指公司為獲取未來收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、股權(quán)、實(shí)
物、無形資產(chǎn)等可供支配的資源投向其他組織或個(gè)人或者委托其他組織或個(gè)人進(jìn)
行投資的行為，主要包括股權(quán)投資、證券投資、委托理財(cái)、委托貸款等。
2、對內(nèi)投資是指公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模或提升經(jīng)營管理效率把資金投向
公司內(nèi)部的行為，包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、更新擴(kuò)建、研究開發(fā)及新項(xiàng)目建設(shè)
等與日常生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的投資。
（二）公司投資決策管理應(yīng)遵循的基本原則：
1、符合國家產(chǎn)業(yè)政策和公司的經(jīng)營宗旨，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；
2、有利于促進(jìn)資源的系統(tǒng)有效配置、提升資產(chǎn)質(zhì)量；
3、有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益，維護(hù)股東權(quán)益；
4、有利于依法規(guī)范運(yùn)作，提高工作效率，落實(shí)管理責(zé)任；
5、有利于公司健康、可持續(xù)發(fā)展，提高公司核心競爭力和整體實(shí)力。
（三）公司重大投資的內(nèi)部控制應(yīng)遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控
制投資風(fēng)險(xiǎn)、注重投資效益。
（四）各公司項(xiàng)目投資的審批應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》和中國證監(jiān)會頒布的有
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關(guān)規(guī)章制度、深圳證券交易所的有關(guān)規(guī)則以及《公司章程》、《公司投資管理制度》
等規(guī)定的權(quán)限履行審批程序。
（五）公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的日常財(cái)務(wù)管理。公司投資項(xiàng)目確定后，
由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措資金，協(xié)同有關(guān)方面辦理出資手續(xù)、稅務(wù)登記、銀行開
戶等工作，并實(shí)行嚴(yán)格的借款、審批與付款手續(xù)。
第三十八條 貨幣資金管理
1、貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
2、公司貨幣資金管理應(yīng)遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企
業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國家制度的規(guī)定，同時(shí)遵循
如下原則：合理使用、減少占壓、降低風(fēng)險(xiǎn)、加速周轉(zhuǎn)、提高效益。
3、公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)
算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性
循環(huán)。嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。
4、公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，
對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，
避免資金冗余或資金鏈斷裂。
公司在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資
金。資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證安全性和流動(dòng)性的前提下，根據(jù)深圳證券交易
所的有關(guān)規(guī)則以及《公司章程》有關(guān)規(guī)定，履行審批程序后，可以通過定期存款
或購買保本型理財(cái)產(chǎn)品等多種方式，提高資金效益。
5、公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、
程序和審批權(quán)限。
（1）實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。各公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定財(cái)務(wù)
審批制度，并嚴(yán)格按照審批制度和業(yè)務(wù)程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
（2）實(shí)行錢賬分管原則，對貨幣資金的審批、記錄和收付職能進(jìn)行分離，
確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
（3）出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債
務(wù)賬目的登記工作。
（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
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不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（5）實(shí)施定期盤點(diǎn)和對賬制度，每日終了盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、銀行票據(jù)。會計(jì)
機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少每月末對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查，至少每月檢查一次應(yīng)收票據(jù)或有價(jià)
證券保管情況，對編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核并簽字或蓋章。
（6）出納人員必須每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。
發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)審批后進(jìn)行處理。
6、付款審批管理。
（1）支付申請：各公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤滑F(xiàn)
金和銀行存款支付申請，注明款項(xiàng)的收款人、用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)
容，并附上有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)報(bào)銷依據(jù)。
（2）支付審批：審批人根據(jù)公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)審批規(guī)定，對支付申請進(jìn)行
審批。審批通過后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
（3）辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的支付申請，按規(guī)定辦理現(xiàn)金、
銀行存款或銀行票據(jù)的支付手續(xù)。
（4）支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對出納提出的貨幣資金支付申請或銀行票據(jù)進(jìn)
行復(fù)核。復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、金額、支付方式、支付單位
是否正確。
7、 現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)
公司實(shí)際情況，合理核定庫存限額，超出限額部分及時(shí)送存銀行。
8、銀行賬戶和印鑒管理
（1）開設(shè)與注銷銀行賬戶，由各財(cái)務(wù)部門提出申請，上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理中
心財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（2）各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或
遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票
據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)
定開立和出租、出借銀行賬戶。
（3）銀行賬戶的預(yù)留印鑒應(yīng)實(shí)行隔手保管制度，不得由一人保管。財(cái)務(wù)專
用章的保管由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)保管，個(gè)人印鑒則由印鑒本人或其
授權(quán)人保管，印鑒保管人員對印鑒的保管和使用負(fù)責(zé)。
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（4）各公司均應(yīng)按月及時(shí)取得銀行對賬單，并至少每半年打印一次銀行賬
戶開戶清單進(jìn)行核對。
9、銀行票據(jù)管理
（1）各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、
保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，
防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
（2）建立支票借用登記簿，出納人員對限額支票序時(shí)記錄，注明：收款人、
支票號碼、借用日期、經(jīng)辦人、限定額度。限額支票借用由主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，經(jīng)
辦人返回銀行入賬回單時(shí)應(yīng)同時(shí)提交據(jù)以報(bào)銷的原始票據(jù)。
第六章 資產(chǎn)管理
第三十九條 存貨管理
1、公司存貨實(shí)行歸口管理的原則。
（1）原材料（含輔助材料）、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品、在
產(chǎn)品、委托加工材料、低值易耗品等實(shí)物的管理由倉庫、生產(chǎn)等保管部門負(fù)責(zé)。
（2）財(cái)務(wù)部門對公司存貨周轉(zhuǎn)率與存貨占用合理性實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)督管理，定
期提供存貨分析報(bào)告，并協(xié)助歸口管理部門提升存貨管理水平。
2、各公司應(yīng)當(dāng)就存貨的采購、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，
對存貨必須建立明確的計(jì)量驗(yàn)收制度，入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理相關(guān)手續(xù)，并
由財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)核算。
3、各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨的采購、保管、收發(fā)等業(yè)務(wù)，并定
期和不定期進(jìn)行檢查監(jiān)督；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦存貨的采購、保管、
收發(fā)、處置。
4、各公司應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、
盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。各公司至少應(yīng)當(dāng)
于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。盤點(diǎn)清查
中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落
實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
5、各公司應(yīng)建立存貨管理制度，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：
（1）存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。
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（2）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、
防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。
（3）加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、
被盜和流失。
（4）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與
本單位存貨混淆。
（5）結(jié)合公司實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低
存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。
（6）明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)
出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。
6、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮公司生產(chǎn)經(jīng)
營計(jì)劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，
確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。
第四十條 固定資產(chǎn)管理
公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的來源、
驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任部門和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤點(diǎn)、處置等事
宜。至少每年進(jìn)行一次全面清查，對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，
追究責(zé)任，妥善處理。
（一）固定資產(chǎn)購置：公司發(fā)生資產(chǎn)購置事項(xiàng)時(shí)，必須由使用部門提出購置
申請，經(jīng)規(guī)定流程簽批后由有權(quán)采購部門統(tǒng)一采購或授權(quán)使用部門自行采購。各
所屬單位購置辦公場所、車輛及對新購置辦公場所進(jìn)行裝修或?qū)υ修k公場所進(jìn)
行整體功能性改變的裝修（對原有辦公場所進(jìn)行的日常維修及局部整改，不在此
列），不論金額大小，均需事先將該支出項(xiàng)目上報(bào)公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方能實(shí)施、
付款。
（二）固定資產(chǎn)處置：公司發(fā)生固定資產(chǎn)處置事項(xiàng)時(shí)，必須由資產(chǎn)使用部門
提出處置請示，各所屬單位處置辦公場所、車輛等，不論金額大小，均需事先將
該處置項(xiàng)目上報(bào)公司總部，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，方可依適當(dāng)程序進(jìn)行處置。
（三）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)：對于主要生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固
定資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時(shí)辦理投保手續(xù)，保證資產(chǎn)安全，防
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范或有風(fēng)險(xiǎn)。
（四）固定資產(chǎn)抵押：各公司因經(jīng)營需要將固定資產(chǎn)用于抵押的，需事先將
該抵押事項(xiàng)上報(bào)公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將
實(shí)施情況上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理中心。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制
專門的資產(chǎn)目錄，并合理評估抵押資產(chǎn)的價(jià)值。
第四十一條 工程項(xiàng)目的管理
工程項(xiàng)目是指自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。
公司應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)
部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施
與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)
控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。
公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的
書面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。
按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指
引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗(yàn)收和付款；
由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計(jì)標(biāo)
準(zhǔn)和合同要求。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項(xiàng)目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的
采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。
第四十二條 無形資產(chǎn)管理
公司應(yīng)重視外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，
加強(qiáng)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。
對于土地使用權(quán)，應(yīng)及時(shí)取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和合法權(quán)
證。
各公司因經(jīng)營需要將無形資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項(xiàng)上報(bào)公司總
部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將實(shí)施情況上報(bào)公司財(cái)務(wù)
管理中心。
第七章 銷售管理
第四十三條 公司應(yīng)加強(qiáng)銷售及應(yīng)收款項(xiàng)的管理，建立客戶信用條件和標(biāo)
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準(zhǔn)、價(jià)格制定、合同評審、合同實(shí)施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期函證等環(huán)
節(jié)控制制度。
（一）銷售定價(jià)：應(yīng)建立銷售定價(jià)控制制度，加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價(jià)
機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整銷售策略，并制定相應(yīng)價(jià)目表、折扣政
策、付款政策等并予以執(zhí)行。準(zhǔn)確把握金融信貸政策變化對銷售結(jié)算的影響，適
時(shí)調(diào)整銷售結(jié)算方式，保證公司利益。
（二）客戶信用：應(yīng)建立客戶信用評審制度，在選擇客戶時(shí)，充分了解和考
慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，根據(jù)客戶
信用情況的差異給予不同的賒銷政策。應(yīng)建立客戶信用管理臺賬，健全客戶檔案，
跟蹤客戶信用執(zhí)行情況，關(guān)注重要客戶的資信變動(dòng)情況，防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。
（三）合同簽訂：應(yīng)建立健全銷售合同審批制度，審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格、
信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財(cái)會、法律等
專業(yè)人員參與。合同的簽訂應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》及公司《合同管理
制度》的規(guī)定。重要的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?br/> （四）發(fā)貨：銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉
儲部門應(yīng)對銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)
貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)審核后的出庫單、銷售發(fā)貨單據(jù)及銷
售合同（或交易雙方簽字確認(rèn)銷售對賬單，或驗(yàn)收文件），開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁
開具沒有實(shí)際交易背景的發(fā)票，發(fā)票應(yīng)真實(shí)反映銷售業(yè)務(wù)。
（五）退貨：應(yīng)建立銷售退回管理制度，銷售退回必須經(jīng)銷售部門有權(quán)人審
批后方可執(zhí)行，銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)品質(zhì)部門進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明，以分清
責(zé)任，并經(jīng)倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫。倉儲部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的
品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告。
（六）銷售款回籠：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存，
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。銷售款回籠時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對銷
售款回籠的時(shí)間、金額及方式，如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時(shí)向分管
銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并將相關(guān)情況通報(bào)銷售部門。加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，嚴(yán)格審查商業(yè)票
據(jù)的真實(shí)性和合法性，設(shè)立票據(jù)登記薄，對票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況
進(jìn)行登記，由專人保管應(yīng)收票據(jù)，并定期核對盤點(diǎn)；對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)
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的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。
（七）應(yīng)收款項(xiàng)函證：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收
賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理，避
免應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。
（八）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制：應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催
收制度，跟蹤客戶資信情況及財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)并采取相
應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。應(yīng)收款項(xiàng)
全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照
國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。
第八章 采購管理
第四十四條 公司應(yīng)加強(qiáng)采購及應(yīng)付款項(xiàng)支付的管理，建立相應(yīng)制度，明
確請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立
不相容職務(wù)的分離制度，透明采購決策，降低采購成本。
（一）請購：應(yīng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等的類型，確定歸
口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請
購程序。
（二）審批：應(yīng)建立嚴(yán)格的請購審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，注意
請購和審批職位的不相容性。
（三）采購：應(yīng)明確實(shí)施采購的業(yè)務(wù)部門，采購部門應(yīng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的
性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式，一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合
同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。建立采
購物資定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價(jià)采購等多種方式
合理確定采購價(jià)格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價(jià)格的影響。
（四）驗(yàn)收：應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，驗(yàn)收部門應(yīng)與采購部門相分離。驗(yàn)收
環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等是否與采購
約定一致，對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向企
業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門報(bào)告。
（五）付款：財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)
收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行嚴(yán)格審核，核對合同并依據(jù)相
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關(guān)約定（包括付款時(shí)間和付款方式）安排付款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)付賬款和
定金的管理，對于大額或時(shí)間較長的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，
如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)通知采購部門，并上報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人通過函證方式，
定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。
（六）供應(yīng)商管理：加強(qiáng)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評審和準(zhǔn)入制度，建立供
應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)采購實(shí)施情況，對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。
（七）退貨管理：應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物
出庫以及退貨貨款回收等做出規(guī)定，在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，需明確退貨事宜，
及時(shí)收回退貨貨款；涉及索賠的，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠，保證公司利益。
第九章 成本費(fèi)用管理
第四十五條 公司的成本、費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)。
各單位應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及本公司的成本核算規(guī)定,正確確定成本核
算對象,及時(shí)歸集生產(chǎn)費(fèi)用,嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)支出,降低生產(chǎn)成本,
提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立全公司成本管理責(zé)任制，完善成本指
標(biāo)控制體系,實(shí)行歸口管理。
（一）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)分解落實(shí)成本、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，組織、指導(dǎo)各預(yù)算主體
的成本、費(fèi)用進(jìn)行核算與控制，檢查和考核，分析成本費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況，
提出完成目標(biāo)成本管理的措施。
（二）各單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中需認(rèn)真做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。對于
產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資
的毀損等，都必須做好完整的原始記錄。
（三）成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容
1、通過對生產(chǎn)全過程的監(jiān)督、管理,提高成本管理質(zhì)量和力度。生產(chǎn)準(zhǔn)備過
程中重點(diǎn)控制節(jié)約人力、物力消耗,直接生產(chǎn)過程中重點(diǎn)控制提高效率、質(zhì)量；
產(chǎn)品檢驗(yàn)管理重點(diǎn)通過開展全面質(zhì)量管理保證產(chǎn)品質(zhì)量；
2、期間費(fèi)用的管理要堅(jiān)持預(yù)算管理、定額管理、責(zé)任管理相結(jié)合的原則，
控制開支的范圍、時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行審批程序。
（四）成本控制
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1、成本控制的原則
（1）在成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)
節(jié)中要抓住成本控制這個(gè)中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本,
提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；
（2）在各公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門牽頭，有關(guān)部門密切配合,按分級
歸口管理的原則實(shí)行成本管理責(zé)任制；
（3）在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制；
（4）嚴(yán)格遵守公司規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大和超過。
對于亂擠成本，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻、
拒絕支付，并有權(quán)向上級報(bào)告。
2、成本控制基礎(chǔ)
（1）做好各種定額工作，要求完整、齊全；
（2）健全原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作,要求憑證完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,報(bào)表及時(shí)；
（3建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄,出公司有控制，
盤存有制度,保證賬實(shí)相符。
3、目標(biāo)成本
（1）實(shí)行目標(biāo)成本管理，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測及公
司的目標(biāo)利潤，提出目標(biāo)成本，有目的地進(jìn)行成本控制；
（2）目標(biāo)成本制定后，要以財(cái)務(wù)部為主，會同開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門進(jìn)
行分解和分配。
第十章 所有者權(quán)益管理
第四十六條 公司股本的增減變動(dòng)或者股本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，股東股份的變
動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定辦理。各子
公司權(quán)益資金的變動(dòng)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)公司批準(zhǔn)同意，履行相應(yīng)法定程序后予以實(shí)施。
第四十七條 公司以超過股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)
款以及國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司的資本公
積金。公司的資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。
第四十八條 公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者
轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金將不用于彌補(bǔ)公司的虧損。
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法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金將不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本
的百分之二十五。
第四十九條 利潤分配方式
1、公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積
金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。
2、公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法
定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。
3、公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會決議，還可以從稅后
利潤中提取任意公積金。
4、公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，按照股東持有的股份比例
分配。
5、股東大會違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東
分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。
6、公司持有的本公司股份不參與分配利潤。
第五十條 股利分配的形式
公司可以采取現(xiàn)金、股票或者現(xiàn)金與股票相結(jié)合的方式分配股利，并優(yōu)先進(jìn)
行現(xiàn)金分紅；若公司業(yè)績增長快速，董事會認(rèn)為公司股票價(jià)格與公司股本規(guī)模不
匹配且具有公司成長性、每股凈資產(chǎn)攤薄等真實(shí)合理因素時(shí)，可以在滿足上述現(xiàn)
金股利分配之余，提出股票股利分配預(yù)案。
第十一章 對外擔(dān)保管理
第五十一條 對外擔(dān)保是指公司以自有資產(chǎn)或商譽(yù)為其他單位或個(gè)人提
供的保證、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押以及其他擔(dān)保事宜，包括對子公司的擔(dān)保。
第五十二條 公司及控股子公司對外擔(dān)保實(shí)行統(tǒng)一管理，未經(jīng)公司批準(zhǔn)，
下屬子公司或分公司不得對外提供擔(dān)保，不得相互提供擔(dān)保。非經(jīng)公司依照相關(guān)
法律法規(guī)及《公司章程》、《公司對外擔(dān)保管理制度》的規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，任何
人無權(quán)以公司名義簽署對外擔(dān)保的合同、協(xié)議或其他類似的法律文件。
第五十三條 對擔(dān)保對象審查的責(zé)任單位是公司財(cái)務(wù)管理中心，經(jīng)辦責(zé)任
人應(yīng)根據(jù)申請擔(dān)保人提供的基本資料，對申請擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)前景、經(jīng)
營狀況和信用、信譽(yù)情況進(jìn)行盡職調(diào)查，確認(rèn)資料的真實(shí)性，報(bào)公司財(cái)務(wù)管理中
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心審核并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審定后提交董事會審批。
第五十四條 公司財(cái)務(wù)管理中心為公司擔(dān)保合同的日常管理部門，負(fù)責(zé)擔(dān)
保事項(xiàng)的登記與注銷。擔(dān)保合同訂立后，公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)保
存管理擔(dān)保合同及相關(guān)原始資料，逐筆登記，及時(shí)進(jìn)行清理檢查，并定期與銀行
等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核對，保證存檔資料的完整、準(zhǔn)確、有效，關(guān)注擔(dān)保的時(shí)效、期
限。
第五十五條 公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的情況，收
集被擔(dān)保人最近一期的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)報(bào)告，定期分析其財(cái)務(wù)狀況及償債能力，
關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)負(fù)債、對外擔(dān)保以及分立合并、法定代表人變化、對外商
業(yè)信譽(yù)變化等情況，建立相關(guān)財(cái)務(wù)檔案，定期向董事會報(bào)告。
第十二章 關(guān)聯(lián)方交易管理
第五十六條 關(guān)聯(lián)交易是指公司及其所屬單位與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源
或義務(wù)的事項(xiàng)。包括但不限于：
（一）購買或出售資產(chǎn)；
（二）對外投資（含委托理財(cái)、委托貸款及對子公司投資等）；
（三）提供財(cái)務(wù)資助；
（四）提供擔(dān)保；
（五）租入或租出資產(chǎn)；
（六）簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營、受托經(jīng)營等）；
（七）贈(zèng)與或受贈(zèng)資產(chǎn)；
（八）債權(quán)或債務(wù)重組；
（九）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；
（十）簽訂許可協(xié)議；
（十一）購買原材料、燃料、動(dòng)力；
（十二）銷售產(chǎn)品、商品；
（十三）提供或接受勞務(wù)；
（十四）委托或受托銷售；
（十五）關(guān)聯(lián)雙方共同投資；
（十六）其他通過約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)；
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（十七）中國證監(jiān)會、深圳證券交易所認(rèn)定應(yīng)當(dāng)屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項(xiàng)。
第五十七條 關(guān)聯(lián)交易遵循獨(dú)立交易。公司對關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的管理，具體
參照公司《關(guān)聯(lián)交易決策制度》執(zhí)行。
第十三章 稅務(wù)事項(xiàng)管理
第五十八條 公司稅收的申報(bào)由各級財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，各級財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格遵
守國家稅收法律法規(guī)，依法納稅。
1、各所屬單位根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化
時(shí)，應(yīng)于知曉該事項(xiàng)一個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)情況書面報(bào)告公司財(cái)務(wù)管理中心，如
有正式文件的，需在取得正式文件后的一個(gè)工作日內(nèi)，將正式文件復(fù)印件報(bào)備公
司財(cái)務(wù)管理中心。
2、各所屬單位發(fā)生重大涉稅事項(xiàng)（包括稅收檢查等）時(shí)，需于知曉該事項(xiàng)
的一個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理中心、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及董事會辦
公室，及時(shí)履行審批及披露義務(wù)。
3、各所屬單位發(fā)生稅收清算事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況上報(bào)公司，清算報(bào)
告完成后，需于一個(gè)工作日內(nèi)將清算報(bào)告報(bào)備集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心。
第五十九條 各級財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，在政策允許范圍內(nèi)，制定稅
收籌劃方案，維護(hù)公司利益。
第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析
第六十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，必
須按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則和要求定期編制，按月、季、年及時(shí)對內(nèi)對外報(bào)送，財(cái)
務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。
（一）月度報(bào)表：至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，月度報(bào)
表必須在每月規(guī)定日期前完成并報(bào)送。
（二）季度報(bào)告：包括第一季度、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債
表、利潤表、現(xiàn)金流量表，應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并按規(guī)定提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表。
（三）半年度、年度報(bào)告：除應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所
有者權(quán)益變動(dòng)表、附注外，還需提供集團(tuán)報(bào)告格式下各項(xiàng)明細(xì)表，編制合并報(bào)表，
財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及中國證監(jiān)會頒布的公開發(fā)行證券公司信息披
露規(guī)則及格式編制。
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（四）財(cái)務(wù)部門應(yīng)由專人編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表和附注，在各合并范圍主體公司
完成個(gè)體報(bào)表、合并主體完成往來對賬的前提下，以母公司報(bào)表為編制基礎(chǔ)，進(jìn)
行合并抵消內(nèi)部交易事項(xiàng)，完成合并報(bào)表的編制及附注編寫，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審
核后確定。
第六十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限
（一）月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 15 日內(nèi)報(bào)出，季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于季度
終了后 30 日內(nèi)報(bào)出，半年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于中期終了后 60 日內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)報(bào)
表應(yīng)于年度終了后 120 日內(nèi)報(bào)出。對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循披露相
關(guān)約定。
（二）控股子公司的月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 10 日內(nèi)報(bào)送到母公司，
季度、半年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后 15 日內(nèi)報(bào)送到母公司，年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)
于年度終了后 20 日內(nèi)報(bào)送到母公司，并遵循母公司對外披露報(bào)表的時(shí)間要求。
第六十二條 對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面、裝訂
成冊、加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、
季度、月度、送出日期，由企業(yè)法人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)
人簽名或蓋章。
第六十三條 公司應(yīng)委托具有證券執(zhí)業(yè)資格的會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告
進(jìn)行審計(jì)，并將注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門。
第六十四條 財(cái)務(wù)分析
（一）結(jié)合實(shí)際情況編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告至
少應(yīng)包括以下內(nèi)容：報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果的構(gòu)成分析
及變化因素、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算的差異分析等。
（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的技術(shù)和方法，對經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況
和重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)成和趨勢分別進(jìn)行定性和定量分析。月度、季度財(cái)務(wù)分析報(bào)
告應(yīng)于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后 10 日內(nèi)提交，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出
后 20 日內(nèi)提交。
（三）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織召開財(cái)務(wù)分析會議，向經(jīng)營管理層者報(bào)告分析內(nèi)
容，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和需改善狀況，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第六十五條 公司董事、監(jiān)事、高級管理人員以及相關(guān)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)
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使用所掌握的公司財(cái)務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用公司的財(cái)務(wù)信息謀
取私利或者損害公司利益。
第十五章 全面預(yù)算
第六十六條 公司實(shí)行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格按照《全面預(yù)算管理制度》規(guī)
范財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
第六十七條 公司設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由
公司負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)
和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、平衡預(yù)算草案；下達(dá)
經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況；督促完
成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。
第六十八條 財(cái)務(wù)部門是公司預(yù)算的日常管理部門，負(fù)責(zé)組織月度預(yù)算分
解、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、分析與考核工作。
第十六章 會計(jì)信息化
第六十九條 會計(jì)信息化，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技
術(shù)手段開展會計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會計(jì)核算與其他經(jīng)營管理活動(dòng)有
機(jī)結(jié)合的過程。公司按財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)信息化工作規(guī)范》選擇會計(jì)軟件，
推進(jìn)會計(jì)信息化在公司應(yīng)用。
第七十條 各分子公司會計(jì)軟件原則上要求與公司總部保持一致性。如有特
殊情況需報(bào)備公司財(cái)務(wù)管理中心。
第七十一條 公司 IT 管理部門應(yīng)當(dāng)建立電子會計(jì)資料備份管理制度，確
保會計(jì)資料的安全、完整和會計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。
第七十二條 公司 IT 管理部門應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)
系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號，禁
止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。審計(jì)部門定期或不定期對授權(quán)進(jìn)行監(jiān)督檢
查。
第七十三條 公司 IT 管理部門應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建
立良好的物理環(huán)境，指定專人負(fù)責(zé)檢查，及時(shí)處理異常情況。未經(jīng)授權(quán)，任何人
不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。
第十七章 子公司財(cái)務(wù)管理
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第七十四條 公司以持有子公司的股權(quán)，享有對子公司的股權(quán)及其衍生權(quán)
利的占有、使用、處置和分配等權(quán)利。子公司應(yīng)承擔(dān)組織經(jīng)營、取得經(jīng)營利潤、
合法有效地運(yùn)作公司法人財(cái)產(chǎn)、保證股東投入資本保值增值的責(zé)任。
第七十五條 公司對子公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行歸口垂直管理，由公司財(cái)務(wù)管理
中心對子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督考核，子公司統(tǒng)一接受具有證券資格會計(jì)
師事務(wù)所的審計(jì)。
第七十六條 子公司應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)行公司制定的會計(jì)政策，對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的
會計(jì)核算保持一致。子公司可參照公司的財(cái)務(wù)管理制度體系，根據(jù)自身實(shí)際情況
制定子公司財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)子公司董事會或執(zhí)行董事批準(zhǔn)后向公司財(cái)務(wù)管理中
心備案。
第七十七條 對子公司財(cái)務(wù)人員的管理
（一）公司對下屬控股、參股子公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作實(shí)行垂直統(tǒng)一管理，根據(jù)
投資公司情況予以委派、推薦財(cái)務(wù)管理人員，并依照控股、參股子公司《公司章
程》規(guī)定的程序聘任和解聘。
（二）子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告經(jīng)營及財(cái)務(wù)情況，按
照公司要求提交財(cái)務(wù)報(bào)告、工作總結(jié)、重大專項(xiàng)報(bào)告等，接受公司績效考核和內(nèi)
部審計(jì)。
（三）子公司其他財(cái)務(wù)人員由子公司財(cái)務(wù)部門自行選聘，報(bào)公司財(cái)務(wù)管理中
心備案。
（四）公司財(cái)務(wù)管理中心每年至少應(yīng)組織一次子公司財(cái)務(wù)人員集中培訓(xùn)，以
內(nèi)部培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流、外部講師培訓(xùn)相結(jié)合的形式。
第七十八條 對子公司全面預(yù)算的管理
（一）由公司預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理中心具體組織公司全面預(yù)算管
理，子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司要求，完成下一年經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算編制，提
交公司預(yù)算委員會批準(zhǔn)。
（二）子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理預(yù)算執(zhí)行情況，按照月度分解并監(jiān)控日常執(zhí)
行差異，每季度向公司財(cái)務(wù)管理中心提供預(yù)算季度執(zhí)行分析報(bào)告，集中分析檢討
預(yù)算差異。
（三）子公司預(yù)算調(diào)整于每季度按照審批權(quán)限報(bào)批，超過子公司總經(jīng)理審批
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權(quán)限的必須報(bào)公司財(cái)務(wù)管理中心及預(yù)算委員會批準(zhǔn)。
（四）子公司預(yù)算是子公司經(jīng)營管理層績效考核的主要項(xiàng)目，預(yù)算指標(biāo)是否
達(dá)成與評價(jià)管理層工作業(yè)績、績效獎(jiǎng)勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)直接掛鉤。
第七十九條 對子公司資金的管理
（一）子公司資金管理應(yīng)按照資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，重大資金支出項(xiàng)目必須履
行審批手續(xù)。公司財(cái)務(wù)管理中心定期對子公司銀行賬戶使用情況、資金支出的審
批權(quán)限控制、資金計(jì)劃的制定和控制是否有效執(zhí)行等情況進(jìn)行檢查。
（二）子公司在履行審批手續(xù)后，可通過資金有償使用的方式向公司申請借
款，原則上不允許子公司之間存在非經(jīng)營性資金往來，嚴(yán)格禁止子公司未經(jīng)申報(bào)、
審批程序向外單位提供借款或?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)。
（三）子公司向銀行或其他單位融資，必須經(jīng)過公司財(cái)務(wù)管理中心的審批，
并按照子公司《公司章程》規(guī)定的法定程序進(jìn)行。
第八十條 對子公司的重大事項(xiàng)執(zhí)行報(bào)審制度。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)就融
資、對外擔(dān)保、投資項(xiàng)目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施投資、產(chǎn)權(quán)變更以及重
大經(jīng)濟(jì)損失等影響經(jīng)營的事項(xiàng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)管理中心報(bào)審。
第十八章 附 則
第八十一條 本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、其他規(guī)范性文
件以及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、其他規(guī)范性文
件及《公司章程》不一致時(shí)，以法律、法規(guī)、其他規(guī)范性文件以及《公司章程》
的規(guī)定為準(zhǔn)。
第八十二條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第八十三條 本制度自公司董事會審議通過之日起生效實(shí)施。
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二〇一七年八月七日