深圳萬潤科技股份有限公司 財務(wù)管理制度
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財務(wù)管理制度
目錄
第一章 總則 .................................................................................................................... 1
第二章 財務(wù)組織體系 .................................................................................................... 2
第三章 主要會計政策和會計估計 ................................................................................ 5
第四章 會計核算基礎(chǔ)工作 .......................................................................................... 34
第五章 資金管理 .......................................................................................................... 35
第六章 資產(chǎn)管理 .......................................................................................................... 39
第七章 銷售管理 .......................................................................................................... 41
第八章 采購管理 .......................................................................................................... 43
第九章 成本費用管理 .................................................................................................. 44
第十章 所有者權(quán)益管理 .............................................................................................. 45
第十一章 對外擔(dān)保管理 .................................................................................................. 46
第十二章 關(guān)聯(lián)方交易管理 .............................................................................................. 47
第十三章 稅務(wù)事項管理 .................................................................................................. 48
第十四章 財務(wù)報告與財務(wù)分析 ...................................................................................... 48
第十五章 全面預(yù)算 .......................................................................................................... 50
第十六章 會計信息化 ...................................................................................................... 50
第十七章 子公司財務(wù)管理 .............................................................................................. 50
第十八章 附 則 ................................................................................................................ 52
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第一章 總則
第一條 為加強深圳萬潤科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公
司”）財務(wù)管理，規(guī)范公司財務(wù)工作，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和
國會計法》（以下簡稱“《會計法》”）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等國家有關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合公司的情況，
特制定本制度。
第二條 財務(wù)管理的基本任務(wù)
（一）合理籌集資金，監(jiān)督資金日常使用，維護資金安全；
（二）合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，降低投資風(fēng)險，提高投
資收益；
（三）加強資金營運全過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的
資金需求，提升資金營運效率；
（四）加強財務(wù)核算的管理，提高會計信息的質(zhì)量。
（五）建立健全財務(wù)管理制度，認真做好收支計劃、成本費用控制、分析工
作；
（六）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購置、保管和使用，督促其他部門定期對財產(chǎn)進行清
查，做到賬、物、卡相符。
第三條 財務(wù)管理的重點是：堅持以提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營運行質(zhì)量為中心，
以資金管理和成本管理為重點，以預(yù)算管理為手段，以價值鏈作業(yè)為過程，切實
加強企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格經(jīng)濟核算，強化內(nèi)部約束，有效控制經(jīng)營風(fēng)險。
提高資金使用效率，健全完善企業(yè)財務(wù)管理運行機制，推動企業(yè)全面科學(xué)管理，
切實保障投資者權(quán)益。
第四條 公司的一切財務(wù)活動必須遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及本
制度的規(guī)定，正確處理、如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算并繳納各項稅
收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、審計等部門的
檢查監(jiān)督。
第五條 本制度適用于公司、全資子公司及控股子公司（以下統(tǒng)稱“子公
司”），各子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實際情況制定實施細則，由各子公司董
事會或類似權(quán)力機構(gòu)審議批準(zhǔn)，報公司總部備案。
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第二章 財務(wù)組織體系
第六條 公司實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的內(nèi)部財務(wù)管理機制。即財務(wù)管理
以資金管理和成本管理為中心，以預(yù)算管理為手段，按統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，分級財務(wù)
管理的要求組織實施。
（一）以資金管理和成本管理為中心。
1、集中管理資金，嚴(yán)格編制資金預(yù)算；
2、加強成本控制、費用管理，降低消耗，提高經(jīng)濟效益和市場競爭力。
（二）以預(yù)算管理為手段即實行全面預(yù)算。資金收支、費用支付、物資采購、
產(chǎn)品銷售及對外投資等經(jīng)濟行為，均應(yīng)按照已審批的預(yù)算執(zhí)行，對于超預(yù)算以及
預(yù)算外資金支付實行更為嚴(yán)格的審批，以預(yù)算控制財務(wù)及業(yè)務(wù)行為。
（三）統(tǒng)一管理，分級核算。即在統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財務(wù)管理制度、統(tǒng)一
會計核算辦法的基礎(chǔ)上，獨立開展財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。
第七條 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置
（一）公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，設(shè)置會計機構(gòu)，
配備會計人員。
1、公司總部設(shè)立財務(wù)管理中心，負責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及子公司
的會計核算和財務(wù)管理工作。
2、各分子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配置財務(wù)人員。如
果分子公司剛成立或規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較簡單，不便于設(shè)置財務(wù)機構(gòu)和配備財務(wù)負
責(zé)人的，可由公司財務(wù)管理中心直接負責(zé)其財務(wù)工作。
3、公司對分子公司財務(wù)管理實行歸口垂直管理，由財務(wù)管理中心對分子公
司財務(wù)進行業(yè)務(wù)管理、指導(dǎo)與監(jiān)督考核。
（二）財務(wù)管理中心是集資金運籌、會計核算、預(yù)算控制、成本管理、財務(wù)
人員管理為一體的財務(wù)管理機構(gòu)。財務(wù)管理中心下設(shè)資金管理部、財務(wù)管理部兩
個部門，部門主要職能如下：
1、資金管理部：主要負責(zé)統(tǒng)一管理公司的資金籌集與資金使用。對接各分
子公司的財務(wù)部，做好公司資金層面的管理工作。
2、財務(wù)管理部：分會計管理和預(yù)算管理兩大職能。
（1）會計管理：主要負責(zé)統(tǒng)一管理公司的會計核算與合并報表工作。對接
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各分子公司的財務(wù)部，做好公司會計核算與財務(wù)報告的管理工作。
（2）預(yù)算管理：主要負責(zé)統(tǒng)一管理公司的預(yù)算管理工作。對接各分子公司，
做好公司全面預(yù)算管理工作。
第八條 人員配備
各級財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置工作崗位，并制定相應(yīng)的崗位職責(zé)。會
計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但應(yīng)嚴(yán)格實行不相容崗位職
能分開，不相容職務(wù)分離的原則。
（一）董事長對公司會計工作和會計資料的真實性、完整性負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（二）公司設(shè)財務(wù)總監(jiān)一名，為公司財務(wù)負責(zé)人，由總裁推薦并經(jīng)董事會提
名委員會提名，經(jīng)董事會聘任。公司財務(wù)負責(zé)人及會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格、
職責(zé)、權(quán)限、考核與離任，依據(jù)公司《財務(wù)負責(zé)人管理制度》執(zhí)行。
（三）根據(jù)情況，公司對下屬子公司財務(wù)負責(zé)人予以委派、推薦，并依照規(guī)
定程序聘任、調(diào)遣和解聘。
（四）未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事會計工作。
第九條 公司任用會計人員實行回避制度。各公司控股股東（或?qū)嶋H控制
人）、董事、監(jiān)事、高級管理人員的直系親屬不得擔(dān)任公司財務(wù)負責(zé)人、會計機
構(gòu)負責(zé)人、資金管理人員和出納等職務(wù)；各公司財務(wù)負責(zé)人和會計機構(gòu)負責(zé)人的
直系親屬不得在公司財務(wù)部門任職。
需要回避的直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配
偶親關(guān)系。
第十條 財務(wù)人員實行定期輪崗，以加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提高工作能
力和辦事效率，完善內(nèi)部控制。
第十一條 各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度,財務(wù)管理中心應(yīng)定期或不定
期對下屬各分子公司的會計核算業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審核、監(jiān)督與檢查。
第十二條 財務(wù)人員職業(yè)道德
（一）樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工
作效率和工作質(zhì)量。
（二）敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要
求。
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（三）實事求是，客觀公正地辦理會計事務(wù)，堅持原則，廉潔奉公。
（四）熟練運用國家會計法規(guī)，保證所提供的會計核算信息合法、真實、準(zhǔn)
確、及時、完整。
（五）熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和財務(wù)管
理方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。
（六）保守公司財務(wù)及商業(yè)秘密，除法律規(guī)定或公司授權(quán)外，不能私自向外
界提供或者泄露財務(wù)信息
第十三條 財務(wù)人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對公司造成經(jīng)濟損
失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對其追究刑事、民事責(zé)任。
第十四條 財務(wù)人員培訓(xùn)
各級財務(wù)部門負責(zé)組織本級或下級部門財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立學(xué)習(xí)型的組
織和高品質(zhì)、高效率的團隊，不斷提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，更新與擴
充知識與技能，儲備財務(wù)技術(shù)和管理人才。
（一）內(nèi)部培訓(xùn)
1、由公司財務(wù)管理中心、各分子公司財務(wù)負責(zé)人或具備一定專業(yè)水平的財
務(wù)人員根據(jù)工作需要撰寫培訓(xùn)材料，定期和不定期組織財務(wù)人員進行培訓(xùn)；
2、對于工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時編寫治理文件，組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)；
3、鼓勵財務(wù)人員利用業(yè)余時間自學(xué)和在工作中討論溝通，建立內(nèi)部溝通、
交流平臺，形成良好的學(xué)習(xí)氣氛。
（二）外部培訓(xùn)
1、保證財務(wù)人員參加當(dāng)?shù)刎斦纸M織的會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，合理安排
學(xué)習(xí)時間，提供必要的學(xué)習(xí)條件并報銷繼續(xù)教育培訓(xùn)費用；
2、鼓勵和支持財務(wù)人員參加各類會計職稱證書和資格證書的學(xué)習(xí)和考試，
提供必要的學(xué)習(xí)條件；
3、安排財務(wù)人員參加稅務(wù)、銀行、政府相關(guān)部門或?qū)I(yè)培訓(xùn)機構(gòu)組織的各
類培訓(xùn)，及時掌握新政策、新信息。
第十五條 財務(wù)人員交接管理
財務(wù)人員調(diào)動或離職前，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
（一）交接前必須做好以下各項工作：
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1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
2、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面資料。要核實所有內(nèi)
外往來賬目，部門間財產(chǎn)物資賬，并盡可能處理結(jié)清，處理不完的列表交接。
3、編制移交清冊。移交清冊一般應(yīng)包括：單位名稱、交接日期、交接內(nèi)容、
交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊數(shù)以及需要說明的問題和意見等。交
接內(nèi)容要詳細列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有
價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和會計用品等內(nèi)容。會計信息化部
分，還應(yīng)移交會計軟件及密碼、會計軟件備份資料及其他資料。
（二）財務(wù)人員辦理交接手續(xù)時，移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管
人員要逐項核對點收，并注意以下幾點：
1、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須
與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。
2、會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有
短缺，要查明原因，并要在移交冊中加以注明，由移交人負責(zé)。
3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，不一致時，移交人要在規(guī)
定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。
4、財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。要通
過隨機抽查個別賬戶余額方式，進行賬賬、賬實的核對；
5、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚，移交人員從
事會計信息化的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在電腦上進行實際操作，以檢查電子數(shù)據(jù)的
運行和有關(guān)數(shù)字的情況，在實際操作狀態(tài)下進行交接。
（三）財務(wù)人員辦理交接時，必須有專人負責(zé)監(jiān)交。一般財務(wù)人員交接，由
會計主管監(jiān)交；會計主管交接，由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)交；財務(wù)經(jīng)理交接，由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)
交；財務(wù)總監(jiān)交接，由公司審計部監(jiān)交。
（四）交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或簽章，
以明確責(zé)任。移交清冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人各一份，財務(wù)部存檔一份。
（五）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的
合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因為會計資料已移交而推卸責(zé)任。
第三章 主要會計政策和會計估計
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第十六條 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)
公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部頒布的《企
業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項具體會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)
會計準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”)、以及中國證券監(jiān)督管
理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號——財務(wù)報告的一般
規(guī)定》的披露規(guī)定編制財務(wù)報表。
第十七條 重要會計政策及會計估計
公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了報告
期公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
（一） 會計期間
自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個會計年度。
（二） 營業(yè)周期
本公司營業(yè)周期為 12 個月。
（三） 記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。
（四） 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
同一控制下企業(yè)合并：本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并
日在被合并方資產(chǎn)、負債（包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽）在最終
控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付
的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢
價，資本公積中的股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。
非同一控制下企業(yè)合并：本公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、
發(fā)生或承擔(dān)的負債按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當(dāng)期
損益。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額
的差額，確認為商譽；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價
值份額的差額，經(jīng)復(fù)核后，計入當(dāng)期損益。
為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他直接相
關(guān)費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券的交易費用，沖
減權(quán)益。
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（五） 合并財務(wù)報表的編制方法
1、合并范圍
本公司合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定，所有子公司均納入合
并財務(wù)報表。
2、合并程序
本公司以自身和各子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，編制合
并財務(wù)報表。本公司編制合并財務(wù)報表，將整個企業(yè)集團視為一個會計主體，依
據(jù)相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則的確認、計量和列報要求，按照統(tǒng)一的會計政策，反映本企
業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
所有納入合并財務(wù)報表合并范圍的子公司所采用的會計政策、會計期間與
本公司一致，如子公司采用的會計政策、會計期間與本公司不一致的，在編制合
并財務(wù)報表時，按本公司的會計政策、會計期間進行必要的調(diào)整。對于非同一控
制下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其財務(wù)報
表進行調(diào)整。對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以其資產(chǎn)、負債（包括最
終控制方收購該子公司而形成的商譽）在最終控制方財務(wù)報表中的賬面價值為基
礎(chǔ)對其財務(wù)報表進行調(diào)整。
子公司所有者權(quán)益、當(dāng)期凈損益和當(dāng)期綜合收益中屬于少數(shù)股東的份額分
別在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下、合并利潤表中凈利潤項目下和綜合收
益總額項目下單獨列示。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子
公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。
（1）增加子公司或業(yè)務(wù)
在報告期內(nèi)，若因同一控制下企業(yè)合并增加子公司或業(yè)務(wù)的，則調(diào)整合并
資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；將子公司或業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、
利潤納入合并利潤表；將子公司或業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入
合并現(xiàn)金流量表，同時對比較報表的相關(guān)項目進行調(diào)整，視同合并后的報告主體
自最終控制方開始控制時點起一直存在。
因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y方實施控制的，視同參與合
并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進行調(diào)整。在取得被合并
方控制權(quán)之前持有的股權(quán)投資，在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并方同處于同
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一控制之日孰晚日起至合并日之間已確認有關(guān)損益、其他綜合收益以及其他凈資
產(chǎn)變動，分別沖減比較報表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益。
在報告期內(nèi)，若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司或業(yè)務(wù)的，則不調(diào)整
合并資產(chǎn)負債表期初數(shù)；將該子公司或業(yè)務(wù)自購買日至報告期末的收入、費用、
利潤納入合并利潤表；該子公司或業(yè)務(wù)自購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并
現(xiàn)金流量表。
因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實施控制的，對于購買
日之前持有的被購買方的股權(quán)，本公司按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新
計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。購買日之前持有的被購
買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益以及除凈損益、其他綜合收益和利
潤分配之外的其他所有者權(quán)益變動的，與其相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)
益變動轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負
債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。
（2）處置子公司或業(yè)務(wù)
①一般處理方法
在報告期內(nèi)，本公司處置子公司或業(yè)務(wù)，則該子公司或業(yè)務(wù)期初至處置日
的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司或業(yè)務(wù)期初至處置日的現(xiàn)金流量
納入合并現(xiàn)金流量表。
因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對被投資方控制權(quán)時，對于處置后
的剩余股權(quán)投資，本公司按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置
股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子
公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額與商譽之和的差額，計入喪
失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益或除凈損
益、其他綜合收益及利潤分配之外的其他所有者權(quán)益變動，在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為
當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生
的其他綜合收益除外。
②分步處置子公司
通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，處置對子公
司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，通
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常表明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：
?。@些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；
ⅱ．這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；
ⅲ．一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；
ⅳ．一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。
處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，本
公司將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；但是，
在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額
的差額，在合并財務(wù)報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失
控制權(quán)當(dāng)期的損益。
處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易不屬于一攬子交易的，
在喪失控制權(quán)之前，按不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的股權(quán)投資的相
關(guān)政策進行會計處理；在喪失控制權(quán)時，按處置子公司一般處理方法進行會計處
理。
（3）購買子公司少數(shù)股權(quán)
本公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)
享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整
合并資產(chǎn)負債表中的資本公積中的股本溢價，資本公積中的股本溢價不足沖減
的，調(diào)整留存收益。
（4）不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的股權(quán)投資
在不喪失控制權(quán)的情況下因部分處置對子公司的長期股權(quán)投資而取得的處
置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算
的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整合并資產(chǎn)負債表中的資本公積中的股本溢價，資
本公積中的股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。
（六） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時，將本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款確
認為現(xiàn)金。將同時具備期限短（從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)
換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。
（七） 外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算
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1、外幣業(yè)務(wù)
外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期近似匯率作為折算匯率將外幣金額折合成
人民幣記賬。
資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性項目余額按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)
生的匯兌差額，除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的
匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理外，均計入當(dāng)期損益。
2、外幣財務(wù)報表的折算
資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所
有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利
潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期近似匯率折算。
處置境外經(jīng)營時，將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)
營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。
（八） 金融工具
金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具。
1、金融工具的分類
金融資產(chǎn)和金融負債于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入
當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債和直接指定為
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債；持有至到期投
資；應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負債等。
2、金融工具的確認依據(jù)和計量方法
（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負債）
取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚
未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，期末將公允價值變動
計入當(dāng)期損益。
處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)
整公允價值變動損益。
（2）持有至到期投資
取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易
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費用之和作為初始確認金額。
持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實
際利率在取得時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
（3）應(yīng)收款項
公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)
的不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，
以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)
值進行初始確認。
收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期
損益。
（4）可供出售金融資產(chǎn)
取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚
未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。期末以公允價值計量
且將公允價值變動計入其他綜合收益。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價
值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工
具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。
處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；
同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)
出，計入投資損益。
（5）其他金融負債
按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進行
后續(xù)計量。
3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報
酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有
的風(fēng)險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。
在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認條件時，采用實質(zhì)重
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于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融
資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：
（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；
（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計
額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價
值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)偅?br/>并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：
（1）終止確認部分的賬面價值；
（2）終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計
額中對應(yīng)終止確認部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情
形）之和。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)，所收到的對
價確認為一項金融負債。
4、金融負債終止確認條件
金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認該金融負債或其
一部分；本公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，
且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，則終止確認現(xiàn)存金融負
債，并同時確認新金融負債。
對現(xiàn)存金融負債全部或部分合同條款作出實質(zhì)性修改的，則終止確認現(xiàn)存
金融負債或其一部分，同時將修改條款后的金融負債確認為一項新金融負債。
金融負債全部或部分終止確認時，終止確認的金融負債賬面價值與支付對
價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。
本公司若回購部分金融負債的，在回購日按照繼續(xù)確認部分與終止確認部
分的相對公允價值，將該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部
分的賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負債）之間
的差額，計入當(dāng)期損益。
5、金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的確定方法
存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值。不存在
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活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。在估值時，本公司采用在
當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場
參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值，并
優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可
行的情況下，才使用不可觀察輸入值。
6、金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項）減值準(zhǔn)備計提
除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外，本公司于資產(chǎn)負
債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項金融資產(chǎn)發(fā)生
減值的，計提減值準(zhǔn)備。
（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮
各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認定其已發(fā)生減值，將
原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認減值損
失。
對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已
上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失予
以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。
可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。
（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失計量方法處理。
（九） 應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備
1、單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：單項金額重大的應(yīng)收賬款是指期末
余額 100 萬元以上的應(yīng)收賬款，單項金額重大的其他應(yīng)收款是指期末余額 100
萬元以上的其他應(yīng)收款。
（1）單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法：對單項金額重大的應(yīng)
收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其預(yù)計未來
現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按原實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬
面價值的差額，確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。如無客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減
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值的，則并入正常信用風(fēng)險組合采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。
（2）按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項
應(yīng)收款項按信用風(fēng)險特征劃分為無信用風(fēng)險組合和正常信用風(fēng)險組合。
①無信用風(fēng)險組合的應(yīng)收款項主要包括保證金、增值稅出口退稅款、待認
證進項稅、代扣員工款項和合并范圍內(nèi)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方單位款項等可以確定收回的應(yīng)
收款項。如無客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，不計提壞賬準(zhǔn)備。
②正常信用風(fēng)險組合的應(yīng)收款項主要包括除上述無信用風(fēng)險組合的應(yīng)收款
項外，無客觀證據(jù)表明客戶財務(wù)狀況和履約能力嚴(yán)重惡化的應(yīng)收款項。采用賬齡
分析法計提壞賬準(zhǔn)備。
正常信用風(fēng)險組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的具體比例如下：
賬齡 應(yīng)收賬款計提比例(%) 其他應(yīng)收款計提比例(%)
1 年以內(nèi)（含 1 年） 5.00 5.00
1－2 年 10.00 10.00
2－3 年 30.00 30.00
3－4 年 50.00 50.00
4－5 年 80.00 80.00
5 年以上 100.00 100.00
2、單項金額不重大但單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項是指單項金額雖不重大
但已涉及訴訟事項或已有客觀證據(jù)表明很有可能形成損失的應(yīng)收款項。
壞賬準(zhǔn)備的計提方法：對單項金額雖不重大但已涉及訴訟事項或已有客觀
證據(jù)表明很有可能形成損失的應(yīng)收款項需單獨進行減值測試，根據(jù)其預(yù)計未來現(xiàn)
金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按原實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬面
價值的差額，確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。
3、壞賬損失確認標(biāo)準(zhǔn)：
（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)依法清償后，仍然不能收回
的款項。
（2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并且具有明顯特征表明確實不能收回的
款項。
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4、壞賬核銷：
公司按照壞賬損失確認標(biāo)準(zhǔn)整理需核銷的壞賬清單，并詳細說明該壞賬的
賬齡、已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備、無法收回的原因、該賬款對應(yīng)債務(wù)人的名稱及基本
資信情況、是否為公司關(guān)聯(lián)方等。
（十） 存貨
1、存貨的分類
存貨分為：原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、發(fā)出商品等。
2、發(fā)出存貨的計價方法
存貨按實際成本進行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他
成本。存貨發(fā)出按加權(quán)平均法計價。
3、不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)
產(chǎn)成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過
程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可
變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成
品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后
的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可
變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，
超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。
期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價較低的
存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相
關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合
并計提存貨跌價準(zhǔn)備。
除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日市場價格異常外，存貨項目的可變現(xiàn)凈值
以資產(chǎn)負債表日市場價格為基礎(chǔ)確定。
本期期末存貨項目的可變現(xiàn)凈值以資產(chǎn)負債表日市場價格為基礎(chǔ)確定。
4、存貨的盤存制度
本公司存貨采用永續(xù)盤存法。
5、低值易耗品的攤銷方法
低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。
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（十一） 長期股權(quán)投資
1、共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)
共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相
關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方
一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的，被投資單位
為本公司的合營企業(yè)。
重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不
能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單
位施加重大影響的，被投資單位為本公司聯(lián)營企業(yè)。
2、初始投資成本的確定
（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資
同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方
式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)
益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投
資成本。因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的，在合并
日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值
的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并日長期股權(quán)投資的初始投資成
本，與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對
價的賬面價值之和的差額，調(diào)整股本溢價，股本溢價不足沖減的，沖減留存收益。
非同一控制下的企業(yè)合并：公司按照購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)
投資的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施
控制的，按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本
法核算的初始投資成本。
（2）其他方式取得的長期股權(quán)投資
以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始
投資成本。
以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值
作為初始投資成本。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠
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可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價
值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公
允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值
和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。
通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎(chǔ)
確定。
3、后續(xù)計量及損益確認
（1）成本法核算的長期股權(quán)投資
公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。除取得投資時實際支付
的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司按照享有被
投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認當(dāng)期投資收益。
（2）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資
對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。初始投資成本
大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股
權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資
產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。
公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份
額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按
照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)
投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有
者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。在確認應(yīng)
享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允
價值為基礎(chǔ)，并按照公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)
整后確認。在持有投資期間，被投資單位編制合并財務(wù)報表的，以合并財務(wù)報表
中的凈利潤、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動中歸屬于被投資單位的金額為
基礎(chǔ)進行核算。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照
應(yīng)享有的比例計算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認投資收益。與
被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于資產(chǎn)減值損失的，全額確認。公司
與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生投出或出售資產(chǎn)的交易，該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按
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照本制度第十七條（五）、（六）披露的相關(guān)政策進行會計處理。
在公司確認應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時，按照以下順序進行處理：首
先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減
的，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認投
資損失，沖減長期應(yīng)收項目等的賬面價值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合同
或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認預(yù)計負債，計入當(dāng)期
投資損失。
4、長期股權(quán)投資的處置
處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當(dāng)期損益。
采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置該項投資時，采用與被投資單位
直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對原計入其他綜合收益的部分
進行會計處理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所
有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，由于被投資方重新
計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響
的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認和計量準(zhǔn)則核算，其在喪失共同控制或
重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采
用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單
位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。因被投資方除凈損益、其
他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，在終止
采用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位控制權(quán)的，在編制個別財
務(wù)報表時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響的，改
按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整；處置
后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具
確認和計量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面
價值間的差額計入當(dāng)期損益。
處置的股權(quán)是因追加投資等原因通過企業(yè)合并取得的，在編制個別財務(wù)報
表時，處置后的剩余股權(quán)采用成本法或權(quán)益法核算的，購買日之前持有的股權(quán)投
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資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置
后的剩余股權(quán)改按金融工具確認和計量準(zhǔn)則進行會計處理的，其他綜合收益和其
他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。
（十二） 投資性房地產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，
包括已出租的房屋建筑物，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑
物。
投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，
如果與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入且其成本能夠可靠地計量，則計入投資
性房地產(chǎn)成本。否則，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
本公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。具體折舊方法與固定
資產(chǎn)中房屋及建筑物的折舊方法一致。
（十三） 固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)確認條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽
命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時予以確認
（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
2、固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽
命和預(yù)計凈殘值率確定折舊率。如固定資產(chǎn)各組成部分的使用壽命不同或者以不
同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則選擇不同折舊率或折舊方法，分別計提折舊。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資
產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時
能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期
間內(nèi)計提折舊。
各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：
類別 折舊年限（年） 殘值率（%） 年折舊率（%）
房屋及建筑物 30 5.00 3.17
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機器設(shè)備 10 5.00 9.50
運輸工具 5 5.00 19.00
電子及其他設(shè)備 5 5.00 19.00
3、融資租入固定資產(chǎn)的認定依據(jù)、計價方法
公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的，確認為融
資租入資產(chǎn)：
（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；
（2）公司具有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購買價款遠低于行使選擇權(quán)時該資產(chǎn)的
公允價值；
（3）租賃期占所租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；
（4）租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，與該資產(chǎn)的公允價值不存在較大
的差異。
公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較
低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，
其差額作為未確認的融資費。
（十四） 在建工程
在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，
作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，
但尚未辦理竣工決算的，自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或
者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策
計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，
但不調(diào)整原已計提的折舊額。
（十五） 借款費用
1、借款費用資本化的確認原則
借款費用，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借
款而發(fā)生的匯兌差額等。
公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生
產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額
確認為費用，計入當(dāng)期損益。
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符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才
能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費用同時滿足下列條件時開始資本化：
（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的
資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；
（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；
（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動
已經(jīng)開始。
2、借款費用資本化期間
資本化期間，指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借
款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。
當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)
時，借款費用停止資本化。
當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨使用
時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。
購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用
或可對外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化。
3、暫停資本化期間
符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時
間連續(xù)超過 3 個月的，則借款費用暫停資本化；該項中斷如是所購建或生產(chǎn)的符
合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費
用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或
者生產(chǎn)活動重新開始后借款費用繼續(xù)資本化。
4、借款費用資本化金額的計算方法
對于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，以專門借
款當(dāng)期實際發(fā)生的借款費用，減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入
或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，來確定借款費用的資本化金額。
對于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款，根據(jù)累計
資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本
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化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平
均利率計算確定。
（十六） 無形資產(chǎn)
1、無形資產(chǎn)的計價方法
（1）公司取得無形資產(chǎn)時按成本進行初始計量
外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資
產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期
支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)
確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之
間的差額，計入當(dāng)期損益；
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠
可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為
基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿
足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作
為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認損益。
合同能源管理項目初始成本按照本公司實際發(fā)生的成本及預(yù)計合同期限的
相關(guān)維護費用的現(xiàn)值確定計量，在項目建成驗收后確認無形資產(chǎn)。
（2）后續(xù)計量
在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。
對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限內(nèi)按直線法
攤銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無
形資產(chǎn)，不予攤銷。
本公司合同能源管理項目按照合同約定收益分享年限進行攤銷。
2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計情況
項目 預(yù)計使用壽命 依據(jù)
土地使用權(quán) 30 年、40 年、50 年、70 年 土地使用權(quán)證及合同使用期限
辦公軟件 5-10 年 估計的產(chǎn)品使用壽命
合同能源管理項目 合同規(guī)定年限 合同規(guī)定
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專利權(quán) 10 年 預(yù)計給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限
每期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。
3、劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)
公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。
研究階段：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識等而進行的獨創(chuàng)性的有計劃
調(diào)查、研究活動的階段。
開發(fā)階段：在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某
項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等活動的階
段。
4、開發(fā)階段支出符合資本化的具體標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件時確認為無形資產(chǎn)：
（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的
產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其
有用性；
（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，
并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
開發(fā)階段的支出，若不滿足上列條件的，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。研究階
段的支出，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
（十七） 商譽
因非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，其初始成本是合并成本大于合并中
取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。
商譽在其相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合處置時予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。
本公司對商譽不攤銷，商譽至少在每年年度終了進行減值測試。
本公司進行商譽減值測試，對于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，自購
買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其
分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在將商譽的賬面價值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組
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組合時，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合
公允價值總額的比例進行分?jǐn)?。公允價值難以可靠計量的，按照各資產(chǎn)組或者資
產(chǎn)組組合的賬面價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價值總額的比例進行分
攤。
在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如與商譽相
關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)
組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認相應(yīng)的
減值損失。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)
資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括所分?jǐn)偟纳套u的賬面價值部分）與其可
收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認
商譽的減值損失。
商譽減值損失在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，且在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。
（十八） 長期資產(chǎn)減值
長期股權(quán)投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、
無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。減值測
試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準(zhǔn)備并計入
減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來
現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確
認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定
資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。
上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。
（十九） 長期待攤費用
長期待攤費用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌?br/>上的各項費用。本公司長期待攤費用主要為裝修費等。
長期待攤費用能確定受益期限的，按受益期限分期攤銷，不能確定受益期
限的按不超過十年的期限攤銷。
（二十） 職工薪酬
1、短期薪酬會計處理方法
本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認
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為負債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
本公司為職工繳納的社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)
費和職工教育經(jīng)費，在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)
和計提比例計算確 定相應(yīng)的職工薪酬金額。
職工福利費為非貨幣性福利的，如能夠可靠計量的，按照公允價值計量。
2、離職后福利的會計處理
（1）設(shè)定提存計劃
本公司按當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定為職工繳納基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險，在職
工為本公司提供服務(wù)的會計期間，按以當(dāng)?shù)匾?guī)定的繳納基數(shù)和比例計算應(yīng)繳納金
額，確認為負債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
（2）設(shè)定收益計劃
本公司根據(jù)預(yù)期累計福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的福利義
務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計劃資產(chǎn)公允價值所形成的赤字或盈
余確認為一項設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)。設(shè)定受益計劃存在盈余的，本公司
以設(shè)定受益計劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項的孰低者計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)。
所有設(shè)定受益計劃義務(wù)，包括預(yù)期在職工提供服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后
的十二個月內(nèi)支付的義務(wù)，根據(jù)資產(chǎn)負債表日與設(shè)定受益計劃義務(wù)期限和幣種相
匹配的國債或活躍市場上的高質(zhì)量公司債券的市場收益率予以折現(xiàn)。
設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的服務(wù)成本和設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額
計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的
變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不轉(zhuǎn)回至損益。
在設(shè)定受益計劃結(jié)算時，按在結(jié)算日確定的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值和結(jié)算
價格兩者的差額，確認結(jié)算利得或損失。
3、辭退福利的處理方法
本公司在不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福
利時，或確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時（兩者孰早），確
認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當(dāng)期損益。
4、其他長期職工福利的處理方法
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本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計劃條件的，適用
設(shè)定提存計劃的有關(guān)規(guī)定進行處理；否則，適用關(guān)于設(shè)定受益計劃的有關(guān)規(guī)定。
（二十一） 預(yù)計負債
1、預(yù)計負債的確認標(biāo)準(zhǔn)
與訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組事項等或有事項相關(guān)
的義務(wù)同時滿足下列條件時，本公司確認為預(yù)計負債：
（1）該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；
（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本公司；
（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。
2、預(yù)計負債的計量方法
本公司預(yù)計負債按履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需的支出的最佳估計數(shù)進行初始計
量。
本公司在確定最佳估計數(shù)時，綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性
和貨幣時間價值等因素。對于貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流
出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。
最佳估計數(shù)分別以下情況處理：
所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能
性相同的，則最佳估計數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。
所需支出不存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個連續(xù)范圍但該
范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項涉及單個項目的，則最佳估
計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項涉及多個項目的，則最佳估計數(shù)按各
種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。
本公司清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額
在基本確定能夠收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不超過預(yù)計負債的
賬面價值。
（二十二） 收入
公司收入可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建
造合同收入等。
1、收入確認一般原則
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（1）銷售商品收入：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買
方；公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施
有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)
的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售商品收入實現(xiàn)。
（2）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認原則：相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收
入的金額能夠可靠地計量；利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時間
和實際利率計算確定；使用費收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和
方法計算確定。
（3）提供勞務(wù)的收入：
①在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的：
采用完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認提供勞務(wù)收入。
按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收
的合同或協(xié)議價款不公允的除外。資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工
進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當(dāng)期提供勞務(wù)收
入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認
勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。
②在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處
理：
A．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，按照已收或預(yù)計能夠收回的
金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。
B．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計
入當(dāng)期損益，不確認提供勞務(wù)收入。
（4）建造合同收入：
①在資產(chǎn)負債表日建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的：
采用完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認建造合同收入。資產(chǎn)負債表日按照
合同收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認建造合同收入后的金
額，確認當(dāng)期合同收入；同時，按照累計發(fā)生的合同成本扣除以前會計期間累計
已確認費用后的金額，確認為當(dāng)期合同費用。
②在資產(chǎn)負債表日建造合同結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：
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A．合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本金額予以
確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為合同費用；
B．合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同
收入。
2、收入確認具體原則
（1）公司通常情況下銷售商品收入，根據(jù)內(nèi)外銷單據(jù)不同，收入確認的具
體方法如下：
①國內(nèi)銷售：公司按照與客戶簽訂的合同、訂單發(fā)貨，由客戶驗收后，公
司在取得驗收確認憑據(jù)時確認收入。
②出口銷售：公司按照與客戶簽訂的合同、訂單等的要求，辦妥報關(guān)手續(xù)
后，公司憑報關(guān)單確認收入。
（2）公司特殊銷售商品收入，主要包括合同能源管理業(yè)務(wù)項目的收入（簡
稱 EMC 項目收入）、分期收款發(fā)出商品收入等。根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同，收入確
認的具體方法如下：
①EMC 項目：按照合同約定的收款方法和時間分期確認為收入。
②分期收款發(fā)出商品：按照合同約定，由客戶驗收后，根據(jù)約定的收款方
法計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確認為當(dāng)期收入。
（3）互聯(lián)網(wǎng)廣告服務(wù)收入
①搜索排名廣告服務(wù)：按照與客戶簽訂合同，并向媒體平臺加款充值時點
確認收入。
②品牌專區(qū)、地標(biāo)、鴻媒體類廣告服務(wù)：按照實際執(zhí)行排期對應(yīng)的合同金
額確認收入。
③推廣智能手機的第三方應(yīng)用程序及相關(guān)業(yè)務(wù)：與客戶簽訂協(xié)議，按照合
同約定的計費方式與客戶對賬，雙方核對數(shù)據(jù)無誤后確認營業(yè)收入。
（二十三） 政府補助
1、類型
政府補助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)，分為
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長
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期資產(chǎn)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外
的政府補助。
本公司將政府補助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：政府補助文件規(guī)定用
于購買資產(chǎn)的部分確認為與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助。
本公司將政府補助劃分為與收益相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：政府補助文件規(guī)定與
收益相關(guān)的部分確認為與收益相關(guān)的政府補助。
2、確認時點
本公司對于政府補助在實際收到時，按照實收金額并區(qū)分政府補助的類型，
按會計準(zhǔn)則規(guī)定予以確認和計量。
3、會計處理
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合
理、系統(tǒng)的方法分期計入當(dāng)期損益（與本公司日常活動相關(guān)的，計入其他收益；
與本公司日?；顒訜o關(guān)的，計入營業(yè)外收入）；
與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，
取得時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益（與
本公司日?；顒酉嚓P(guān)的，計入其他收益；與本公司日常活動無關(guān)的，計入營業(yè)外
收入）；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益（與
本公司日?；顒酉嚓P(guān)的，計入其他收益；與本公司日常活動無關(guān)的，計入營業(yè)外
收入）。
本公司取得的政策性優(yōu)惠貸款貼息，區(qū)分以下兩種情況，分別進行會計處
理：
（1）財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向本
公司提供貸款的，本公司以實際收到的借款金額作為借款的入賬價值，按照借款
本金和該政策性優(yōu)惠利率計算相關(guān)借款費用。
（2）財政將貼息資金直接撥付給本公司的，本公司將對應(yīng)的貼息沖減相關(guān)
借款費用。
（二十四） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
對于可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得的用
來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣
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虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所
得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
對于應(yīng)納稅暫時性差異，除特殊情況外，確認遞延所得稅負債。
不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的特殊情況包括：商譽的初始確
認；除企業(yè)合并以外的發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵
扣虧損）的其他交易或事項。
當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債
同時進行時，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債以抵銷后的凈額列報。
當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債的法定權(quán)利，且遞延
所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所
得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅
資產(chǎn)及負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負
債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債時，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后
的凈額列報。
（二十五） 經(jīng)營租賃
1、經(jīng)營租賃會計處理
（1）公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費，在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按
直線法進行分?jǐn)?，計入?dāng)期費用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費用，
計入當(dāng)期費用。
資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費用時，公司將該部分費
用從租金總額中扣除，按扣除后的租金費用在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，計入?dāng)期費用。
（2）公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費，在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按
直線法進行分?jǐn)?，確認為租賃相關(guān)收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接
費用，計入當(dāng)期費用；如金額較大的，則予以資本化，在整個租賃期間內(nèi)按照與
租賃相關(guān)收入確認相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期收益。
公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費用時，公司將該部分費用從
租金收入總額中扣除，按扣除后的租金費用在租賃期內(nèi)分配。
2、融資租賃會計處理
（1）融資租入資產(chǎn)：公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃
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付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期
應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認的融資費用。公司采用實際利率法對未確
認的融資費用，在資產(chǎn)租賃期間內(nèi)攤銷，計入財務(wù)費用。公司發(fā)生的初始直接費
用，計入租入資產(chǎn)價值。
（2）融資租出資產(chǎn)：公司在租賃開始日，將應(yīng)收融資租賃款，未擔(dān)保余值
之和與其現(xiàn)值的差額確認為未實現(xiàn)融資收益，在將來收到租金的各期間內(nèi)確認為
租賃收入。公司發(fā)生的與出租交易相關(guān)的初始直接費用，計入應(yīng)收融資租賃款的
初始計量中，并減少租賃期內(nèi)確認的收益金額。
（二十六） 劃分為持有待售的資產(chǎn)
公司將同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：
（1）根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立
即出售；
（2）出售極可能發(fā)生，即公司已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的
購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求公司相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管
部門批準(zhǔn)后方可出售的，已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。
（二十七） 終止經(jīng)營
終止經(jīng)營是滿足下列條件之一的、能夠單獨區(qū)分的組成部分，且該組成部
分已被本公司處置或被本公司劃歸為持有待售類別：
（1）該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)；
（2）該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)進
行處置的一項相關(guān)聯(lián)計劃的一部分；
（3）該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。
第十八條 會計政策變更
公司會計政策是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，制定在會計確認、計量、
報告中所采取的原則、基礎(chǔ)和處理方法。
1、公司采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得
隨意變更；子公司應(yīng)執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會計政策及會計估計，對同一經(jīng)濟事項在
會計核算原則、基礎(chǔ)和方法上與公司保持一致。滿足下列條件之一的，可以變更
會計政策：
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（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。
（2）根據(jù)業(yè)務(wù)事項的實際變動情況自主變更會計政策，且該會計政策變更
能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。
2、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)
整法進行處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其
他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，確定該
項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。
3、確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整
的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以
前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進行處理。
4、公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計政策變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。
（2）當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額。
（3）無法進行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計
政策的時點、具體應(yīng)用情況。
5、會計政策變更應(yīng)由財務(wù)管理中心做出變更申請，經(jīng)公司財務(wù)負責(zé)人審核
后報董事會批準(zhǔn)。
6、自主變更會計政策達到以下標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)在董事會審議通過后，提
交專項審計報告并在定期報告披露前提交股東大會審議：
（1）會計政策變更對最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的影響比例超過 50%
的；
（2）會計政策變更對最近一期經(jīng)審計股東權(quán)益的影響比例超過 50%的。
（3）會計政策變更對定期報告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
第十九條 會計估計變更
會計估計是對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的
判斷。
會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生
了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。企業(yè)
賴以進行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來
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的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修訂。會計估計變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、可
靠。
會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影
響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)
當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認。
公司難以區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更
進行處理。
會計估計變更應(yīng)由財務(wù)管理中心做出變更申請，經(jīng)公司財務(wù)負責(zé)人審核后報
董事會批準(zhǔn)，達到以下標(biāo)準(zhǔn)的之一的，應(yīng)當(dāng)提交專項審計報告并在變更生效當(dāng)期
的定期報告披露前提交股東大會審議：
（1）會計估計變更對最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的影響比例超過 50%
的；
（2）會計估計變更對最近一期經(jīng)審計的股東權(quán)益的影響比例超過 50%的。
（3）會計估計變更對定期報告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
第二十條 會計差錯更正
前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務(wù)報表
造成遺漏或誤報。
（1）編報前期財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息。
（2）前期財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。
前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊
產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。
公司采用追溯重述法更正重要的前期差錯，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實
可行的除外。
公司在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)后的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。
當(dāng)財務(wù)報告存在重大會計差錯更正事項時，公司內(nèi)審部門應(yīng)收集、匯總相關(guān)
資料，調(diào)查責(zé)任原因，進行責(zé)任認定，并擬定處罰意見和整改措施。內(nèi)審部門形
成書面材料詳細說明會計差錯的內(nèi)容、會計差錯的性質(zhì)及產(chǎn)生原因、會計差錯更
正對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響及更正后的財務(wù)指標(biāo)、會計師事務(wù)所重新審
計的情況、重大會計差錯責(zé)任認定的初步意見。之后，提交董事會審計委員會審
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議，并抄報監(jiān)事會。公司董事會對審計委員會的提議做出專門決議。
第四章 會計核算基礎(chǔ)工作
第二十一條 公司應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計確認、計量和報告，及時
提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。
第二十二條 公司的會計確認和計量應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，
按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理
方法的前后各期相一致。
第二十三條 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，在不
影響會計確認、計量和報告的前提下，遵循公司統(tǒng)一會計科目體系及會計業(yè)務(wù)的
需要，設(shè)置和使用會計科目。
第二十四條 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料的內(nèi)容和要
求必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定，不得偽
造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假財務(wù)報表。
第二十五條 公司使用的會計信息化系統(tǒng)及其生成的會計憑證、會計賬
簿、財務(wù)報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于《會計信息化工作規(guī)范》的
有關(guān)規(guī)定。
第二十六條 公司的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料，應(yīng)
當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部、
國家檔案局聯(lián)合頒布的《會計檔案管理辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 公司進行會計確認、計量不得有下列行為：
1、故意改變資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、
不列或少列資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益；
2、虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認收入；
3、隨意改變費用、成本的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或少列
費用、成本；
4、隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤。
第二十八條 公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證，并
審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，及時送交財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)已發(fā)生
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經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證和有關(guān)法規(guī)、制度要求進行確認和計量。
第二十九條 企業(yè)的原始憑證是會計確認、計量的基本資料。原始憑證必
須內(nèi)容真實，記錄完整，書寫清晰，數(shù)字正確，手續(xù)完備。填制或取得原始憑證
的基本要求應(yīng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定。
第三十條 會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑
證的基本要求應(yīng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定。
第三十一條 公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國
家制度的規(guī)定，根據(jù)公司統(tǒng)一會計科目體系及會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和使用會計賬
簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
第三十二條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆登記會計賬簿。
出納人員每日及時在資金管理平臺逐筆錄入資金收付業(yè)務(wù)。會計賬簿的基本要求
應(yīng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家制度的規(guī)定。
第三十三條 公司應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的賬面余額與庫存實物、貨幣
資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、
賬實相符。
第五章 資金管理
第三十四條 財務(wù)管理中心負責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等
可行性研究。財務(wù)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。
第三十五條 公司應(yīng)對子公司的資金采取合法有效措施，強化對子公司資
金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。
第三十六條 資金籌集管理
1、公司的籌資管理，主要包括權(quán)益資本性籌資和債務(wù)資本性籌資。權(quán)益資
本以及債券資本的募集工作由公司證券事務(wù)部門負責(zé)牽頭，經(jīng)董事會或股東大會
等法定審批、核準(zhǔn)程序后實施；其他債務(wù)資本的籌資工作由公司財務(wù)部門負責(zé)牽
頭，經(jīng)法定審批程序后實施。
2、公司的籌資根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，
明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，降低籌資成本，控制風(fēng)險。
（1）以投定籌，以長期投資和營運資金的需要決定籌資的時機、規(guī)模、成
本和組合；
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（2）量力而行，籌資應(yīng)充分考慮公司的償債能力，全面衡量經(jīng)營現(xiàn)金流水
平；
（3）籌集的資金運用有利于股東收益水平的提高；
（4）籌資應(yīng)考慮公司合理的資本結(jié)構(gòu)和信用規(guī)模；
（5）籌資應(yīng)考慮國家金融政策、稅收減免及社會條件的制約。
3、籌集資金的使用
（1）嚴(yán)格按照籌集資金的用途合理使用資金，不得隨意改變資金用途，如
需變動必須經(jīng)過法定程序?qū)徟髨?zhí)行。
（2）財務(wù)部門應(yīng)建立資金臺賬，詳細記錄各項資金的籌集到位、支出運用、
效益實現(xiàn)和本息歸還情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議等資料。
（3）籌集資金的支付應(yīng)按照專項資金相關(guān)管理制度或公司審批權(quán)限進行審
核，確保支付資金安全。
第三十七條 投資管理
（一）投資包括對外投資和對內(nèi)投資，對內(nèi)、對外投資合稱項目投資。
1、對外投資是指公司為獲取未來收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、股權(quán)、實
物、無形資產(chǎn)等可供支配的資源投向其他組織或個人或者委托其他組織或個人進
行投資的行為，主要包括股權(quán)投資、證券投資、委托理財、委托貸款等。
2、對內(nèi)投資是指公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；蛱嵘?jīng)營管理效率把資金投向
公司內(nèi)部的行為，包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、更新擴建、研究開發(fā)及新項目建設(shè)
等與日常生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的投資。
（二）公司投資決策管理應(yīng)遵循的基本原則：
1、符合國家產(chǎn)業(yè)政策和公司的經(jīng)營宗旨，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；
2、有利于促進資源的系統(tǒng)有效配置、提升資產(chǎn)質(zhì)量；
3、有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，提高投資收益，維護股東權(quán)益；
4、有利于依法規(guī)范運作，提高工作效率，落實管理責(zé)任；
5、有利于公司健康、可持續(xù)發(fā)展，提高公司核心競爭力和整體實力。
（三）公司重大投資的內(nèi)部控制應(yīng)遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控
制投資風(fēng)險、注重投資效益。
（四）各公司項目投資的審批應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》和中國證監(jiān)會頒布的有
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關(guān)規(guī)章制度、深圳證券交易所的有關(guān)規(guī)則以及《公司章程》、《公司投資管理制度》
等規(guī)定的權(quán)限履行審批程序。
（五）公司財務(wù)部門負責(zé)項目投資的日常財務(wù)管理。公司投資項目確定后，
由公司財務(wù)部門負責(zé)籌措資金，協(xié)同有關(guān)方面辦理出資手續(xù)、稅務(wù)登記、銀行開
戶等工作，并實行嚴(yán)格的借款、審批與付款手續(xù)。
第三十八條 貨幣資金管理
1、貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
2、公司貨幣資金管理應(yīng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企
業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國家制度的規(guī)定，同時遵循
如下原則：合理使用、減少占壓、降低風(fēng)險、加速周轉(zhuǎn)、提高效益。
3、公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)
算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性
循環(huán)。嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。
4、公司財務(wù)管理中心應(yīng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，
對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，
避免資金冗余或資金鏈斷裂。
公司在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資
金。資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證安全性和流動性的前提下，根據(jù)深圳證券交易
所的有關(guān)規(guī)則以及《公司章程》有關(guān)規(guī)定，履行審批程序后，可以通過定期存款
或購買保本型理財產(chǎn)品等多種方式，提高資金效益。
5、公司應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、
程序和審批權(quán)限。
（1）實行貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。各公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定財務(wù)
審批制度，并嚴(yán)格按照審批制度和業(yè)務(wù)程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
（2）實行錢賬分管原則，對貨幣資金的審批、記錄和收付職能進行分離，
確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債
務(wù)賬目的登記工作。
（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
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不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（5）實施定期盤點和對賬制度，每日終了盤點庫存現(xiàn)金、銀行票據(jù)。會計
機構(gòu)負責(zé)人至少每月末對庫存現(xiàn)金進行盤查，至少每月檢查一次應(yīng)收票據(jù)或有價
證券保管情況，對編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核并簽字或蓋章。
（6）出納人員必須每日清點庫存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。
發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)審批后進行處理。
6、付款審批管理。
（1）支付申請：各公司有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤滑F(xiàn)
金和銀行存款支付申請，注明款項的收款人、用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)
容，并附上有效經(jīng)濟合同或相關(guān)報銷依據(jù)。
（2）支付審批：審批人根據(jù)公司財務(wù)事項授權(quán)審批規(guī)定，對支付申請進行
審批。審批通過后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
（3）辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的支付申請，按規(guī)定辦理現(xiàn)金、
銀行存款或銀行票據(jù)的支付手續(xù)。
（4）支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對出納提出的貨幣資金支付申請或銀行票據(jù)進
行復(fù)核。復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、金額、支付方式、支付單位
是否正確。
7、 現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)
公司實際情況，合理核定庫存限額，超出限額部分及時送存銀行。
8、銀行賬戶和印鑒管理
（1）開設(shè)與注銷銀行賬戶，由各財務(wù)部門提出申請，上報公司財務(wù)管理中
心財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（2）各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或
遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票
據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)
定開立和出租、出借銀行賬戶。
（3）銀行賬戶的預(yù)留印鑒應(yīng)實行隔手保管制度，不得由一人保管。財務(wù)專
用章的保管由財務(wù)負責(zé)人指定財務(wù)部專人負責(zé)保管，個人印鑒則由印鑒本人或其
授權(quán)人保管，印鑒保管人員對印鑒的保管和使用負責(zé)。
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（4）各公司均應(yīng)按月及時取得銀行對賬單，并至少每半年打印一次銀行賬
戶開戶清單進行核對。
9、銀行票據(jù)管理
（1）各公司應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、
保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，
防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
（2）建立支票借用登記簿，出納人員對限額支票序時記錄，注明：收款人、
支票號碼、借用日期、經(jīng)辦人、限定額度。限額支票借用由主管負責(zé)人批準(zhǔn)，經(jīng)
辦人返回銀行入賬回單時應(yīng)同時提交據(jù)以報銷的原始票據(jù)。
第六章 資產(chǎn)管理
第三十九條 存貨管理
1、公司存貨實行歸口管理的原則。
（1）原材料（含輔助材料）、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品、在
產(chǎn)品、委托加工材料、低值易耗品等實物的管理由倉庫、生產(chǎn)等保管部門負責(zé)。
（2）財務(wù)部門對公司存貨周轉(zhuǎn)率與存貨占用合理性實行統(tǒng)一監(jiān)督管理，定
期提供存貨分析報告，并協(xié)助歸口管理部門提升存貨管理水平。
2、各公司應(yīng)當(dāng)就存貨的采購、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，
對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理相關(guān)手續(xù)，并
由財務(wù)部門據(jù)實核算。
3、各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨的采購、保管、收發(fā)等業(yè)務(wù)，并定
期和不定期進行檢查監(jiān)督；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦存貨的采購、保管、
收發(fā)、處置。
4、各公司應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本單位實際情況確定盤點周期、
盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。各公司至少應(yīng)當(dāng)
于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。盤點清查
中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落
實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
5、各公司應(yīng)建立存貨管理制度，重點關(guān)注下列事項：
（1）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。
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（2）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、
防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。
（3）加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、
被盜和流失。
（4）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，避免與
本單位存貨混淆。
（5）結(jié)合公司實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低
存貨意外損失風(fēng)險。
（6）明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)
出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。
6、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮公司生產(chǎn)經(jīng)
營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，
確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。
第四十條 固定資產(chǎn)管理
公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的來源、
驗收、使用地點、責(zé)任部門和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤點、處置等事
宜。至少每年進行一次全面清查，對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，
追究責(zé)任，妥善處理。
（一）固定資產(chǎn)購置：公司發(fā)生資產(chǎn)購置事項時，必須由使用部門提出購置
申請，經(jīng)規(guī)定流程簽批后由有權(quán)采購部門統(tǒng)一采購或授權(quán)使用部門自行采購。各
所屬單位購置辦公場所、車輛及對新購置辦公場所進行裝修或?qū)υ修k公場所進
行整體功能性改變的裝修（對原有辦公場所進行的日常維修及局部整改，不在此
列），不論金額大小，均需事先將該支出項目上報公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方能實施、
付款。
（二）固定資產(chǎn)處置：公司發(fā)生固定資產(chǎn)處置事項時，必須由資產(chǎn)使用部門
提出處置請示，各所屬單位處置辦公場所、車輛等，不論金額大小，均需事先將
該處置項目上報公司總部，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，方可依適當(dāng)程序進行處置。
（三）固定資產(chǎn)保險：對于主要生產(chǎn)機器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固
定資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)，保證資產(chǎn)安全，防
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范或有風(fēng)險。
（四）固定資產(chǎn)抵押：各公司因經(jīng)營需要將固定資產(chǎn)用于抵押的，需事先將
該抵押事項上報公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將
實施情況上報公司財務(wù)管理中心。公司應(yīng)當(dāng)加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制
專門的資產(chǎn)目錄，并合理評估抵押資產(chǎn)的價值。
第四十一條 工程項目的管理
工程項目是指自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。
公司應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的
風(fēng)險點，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)
部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施
與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)
控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。
公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的
書面記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。
按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指
引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗收和付款；
由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標(biāo)
準(zhǔn)和合同要求。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的
采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。
第四十二條 無形資產(chǎn)管理
公司應(yīng)重視外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，
加強權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。
對于土地使用權(quán)，應(yīng)及時取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和合法權(quán)
證。
各公司因經(jīng)營需要將無形資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項上報公司總
部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將實施情況上報公司財務(wù)
管理中心。
第七章 銷售管理
第四十三條 公司應(yīng)加強銷售及應(yīng)收款項的管理，建立客戶信用條件和標(biāo)
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準(zhǔn)、價格制定、合同評審、合同實施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期函證等環(huán)
節(jié)控制制度。
（一）銷售定價：應(yīng)建立銷售定價控制制度，加強市場調(diào)查，合理確定定價
機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，并制定相應(yīng)價目表、折扣政
策、付款政策等并予以執(zhí)行。準(zhǔn)確把握金融信貸政策變化對銷售結(jié)算的影響，適
時調(diào)整銷售結(jié)算方式，保證公司利益。
（二）客戶信用：應(yīng)建立客戶信用評審制度，在選擇客戶時，充分了解和考
慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險，同時，根據(jù)客戶
信用情況的差異給予不同的賒銷政策。應(yīng)建立客戶信用管理臺賬，健全客戶檔案，
跟蹤客戶信用執(zhí)行情況，關(guān)注重要客戶的資信變動情況，防范客戶信用風(fēng)險。
（三）合同簽訂：應(yīng)建立健全銷售合同審批制度，審批人員應(yīng)對銷售價格、
信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財會、法律等
專業(yè)人員參與。合同的簽訂應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》及公司《合同管理
制度》的規(guī)定。重要的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?br/> （四）發(fā)貨：銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉
儲部門應(yīng)對銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)
貨，確保貨物的安全發(fā)運。財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)審核后的出庫單、銷售發(fā)貨單據(jù)及銷
售合同（或交易雙方簽字確認銷售對賬單，或驗收文件），開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁
開具沒有實際交易背景的發(fā)票，發(fā)票應(yīng)真實反映銷售業(yè)務(wù)。
（五）退貨：應(yīng)建立銷售退回管理制度，銷售退回必須經(jīng)銷售部門有權(quán)人審
批后方可執(zhí)行，銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)品質(zhì)部門進行檢驗并出具檢驗證明，以分清
責(zé)任，并經(jīng)倉儲部門清點后方可入庫。倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的
品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。
（六）銷售款回籠：銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存，
財務(wù)部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。銷售款回籠時，財務(wù)部門應(yīng)核對銷
售款回籠的時間、金額及方式，如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時向分管
銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報并將相關(guān)情況通報銷售部門。加強商業(yè)票據(jù)管理，嚴(yán)格審查商業(yè)票
據(jù)的真實性和合法性，設(shè)立票據(jù)登記薄，對票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況
進行登記，由專人保管應(yīng)收票據(jù)，并定期核對盤點；對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險
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的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。
（七）應(yīng)收款項函證：財務(wù)部門應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收
賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理，避
免應(yīng)收款項風(fēng)險。
（八）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制：應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催
收制度，跟蹤客戶資信情況及財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)、報告應(yīng)收賬款風(fēng)險并采取相
應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)對機制，及時處置風(fēng)險，減少壞賬損失。應(yīng)收款項
全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照
國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進行處理。
第八章 采購管理
第四十四條 公司應(yīng)加強采購及應(yīng)付款項支付的管理，建立相應(yīng)制度，明
確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立
不相容職務(wù)的分離制度，透明采購決策，降低采購成本。
（一）請購：應(yīng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等的類型，確定歸
口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請
購程序。
（二）審批：應(yīng)建立嚴(yán)格的請購審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，注意
請購和審批職位的不相容性。
（三）采購：應(yīng)明確實施采購的業(yè)務(wù)部門，采購部門應(yīng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的
性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式，一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合
同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。建立采
購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購等多種方式
合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。
（四）驗收：應(yīng)建立嚴(yán)格的驗收制度，驗收部門應(yīng)與采購部門相分離。驗收
環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等是否與采購
約定一致，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向企
業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)或部門報告。
（五）付款：財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗
收證明等相關(guān)憑證的真實性、合法性及有效性進行嚴(yán)格審核，核對合同并依據(jù)相
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關(guān)約定（包括付款時間和付款方式）安排付款。財務(wù)部門應(yīng)該加強對預(yù)付賬款和
定金的管理，對于大額或時間較長的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險，
如發(fā)現(xiàn)問題，及時通知采購部門，并上報。財務(wù)部門應(yīng)指定專人通過函證方式，
定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。
（六）供應(yīng)商管理：加強供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評審和準(zhǔn)入制度，建立供
應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)采購實施情況，對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。
（七）退貨管理：應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物
出庫以及退貨貨款回收等做出規(guī)定，在與供應(yīng)商簽訂合同時，需明確退貨事宜，
及時收回退貨貨款；涉及索賠的，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠，保證公司利益。
第九章 成本費用管理
第四十五條 公司的成本、費用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。
各單位應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度及本公司的成本核算規(guī)定,正確確定成本核
算對象,及時歸集生產(chǎn)費用,嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出,降低生產(chǎn)成本,
提高公司的經(jīng)濟效益。
根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立全公司成本管理責(zé)任制，完善成本指
標(biāo)控制體系,實行歸口管理。
（一）財務(wù)部門負責(zé)分解落實成本、費用預(yù)算指標(biāo)，組織、指導(dǎo)各預(yù)算主體
的成本、費用進行核算與控制，檢查和考核，分析成本費用計劃的實際執(zhí)行情況，
提出完成目標(biāo)成本管理的措施。
（二）各單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需認真做好成本費用管理的基礎(chǔ)工作。對于
產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資
的毀損等，都必須做好完整的原始記錄。
（三）成本費用管理的主要內(nèi)容
1、通過對生產(chǎn)全過程的監(jiān)督、管理,提高成本管理質(zhì)量和力度。生產(chǎn)準(zhǔn)備過
程中重點控制節(jié)約人力、物力消耗,直接生產(chǎn)過程中重點控制提高效率、質(zhì)量；
產(chǎn)品檢驗管理重點通過開展全面質(zhì)量管理保證產(chǎn)品質(zhì)量；
2、期間費用的管理要堅持預(yù)算管理、定額管理、責(zé)任管理相結(jié)合的原則，
控制開支的范圍、時間和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行審批程序。
（四）成本控制
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1、成本控制的原則
（1）在成本預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)
節(jié)中要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程，以實現(xiàn)目標(biāo)成本,
提高經(jīng)濟效益的目的；
（2）在各公司負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門牽頭，有關(guān)部門密切配合,按分級
歸口管理的原則實行成本管理責(zé)任制；
（3）在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制；
（4）嚴(yán)格遵守公司規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擴大和超過。
對于亂擠成本，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴大開支范圍的，財務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻、
拒絕支付，并有權(quán)向上級報告。
2、成本控制基礎(chǔ)
（1）做好各種定額工作，要求完整、齊全；
（2）健全原始記錄，做好統(tǒng)計工作,要求憑證完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,報表及時；
（3建立財產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄,出公司有控制，
盤存有制度,保證賬實相符。
3、目標(biāo)成本
（1）實行目標(biāo)成本管理，從產(chǎn)品設(shè)計入手，依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟預(yù)測及公
司的目標(biāo)利潤，提出目標(biāo)成本，有目的地進行成本控制；
（2）目標(biāo)成本制定后，要以財務(wù)部為主，會同開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門進
行分解和分配。
第十章 所有者權(quán)益管理
第四十六條 公司股本的增減變動或者股本結(jié)構(gòu)的變動，股東股份的變
動，應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定辦理。各子
公司權(quán)益資金的變動，應(yīng)事先報經(jīng)公司批準(zhǔn)同意，履行相應(yīng)法定程序后予以實施。
第四十七條 公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價
款以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司的資本公
積金。公司的資本公積金不得用于彌補公司的虧損。
第四十八條 公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者
轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金將不用于彌補公司的虧損。
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法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金將不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本
的百分之二十五。
第四十九條 利潤分配方式
1、公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積
金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。
2、公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法
定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。
3、公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會決議，還可以從稅后
利潤中提取任意公積金。
4、公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，按照股東持有的股份比例
分配。
5、股東大會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東
分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。
6、公司持有的本公司股份不參與分配利潤。
第五十條 股利分配的形式
公司可以采取現(xiàn)金、股票或者現(xiàn)金與股票相結(jié)合的方式分配股利，并優(yōu)先進
行現(xiàn)金分紅；若公司業(yè)績增長快速，董事會認為公司股票價格與公司股本規(guī)模不
匹配且具有公司成長性、每股凈資產(chǎn)攤薄等真實合理因素時，可以在滿足上述現(xiàn)
金股利分配之余，提出股票股利分配預(yù)案。
第十一章 對外擔(dān)保管理
第五十一條 對外擔(dān)保是指公司以自有資產(chǎn)或商譽為其他單位或個人提
供的保證、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押以及其他擔(dān)保事宜，包括對子公司的擔(dān)保。
第五十二條 公司及控股子公司對外擔(dān)保實行統(tǒng)一管理，未經(jīng)公司批準(zhǔn)，
下屬子公司或分公司不得對外提供擔(dān)保，不得相互提供擔(dān)保。非經(jīng)公司依照相關(guān)
法律法規(guī)及《公司章程》、《公司對外擔(dān)保管理制度》的規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，任何
人無權(quán)以公司名義簽署對外擔(dān)保的合同、協(xié)議或其他類似的法律文件。
第五十三條 對擔(dān)保對象審查的責(zé)任單位是公司財務(wù)管理中心，經(jīng)辦責(zé)任
人應(yīng)根據(jù)申請擔(dān)保人提供的基本資料，對申請擔(dān)保人的財務(wù)狀況、行業(yè)前景、經(jīng)
營狀況和信用、信譽情況進行盡職調(diào)查，確認資料的真實性，報公司財務(wù)管理中
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心審核并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審定后提交董事會審批。
第五十四條 公司財務(wù)管理中心為公司擔(dān)保合同的日常管理部門，負責(zé)擔(dān)
保事項的登記與注銷。擔(dān)保合同訂立后，公司財務(wù)管理中心應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)保
存管理擔(dān)保合同及相關(guān)原始資料，逐筆登記，及時進行清理檢查，并定期與銀行
等相關(guān)機構(gòu)進行核對，保證存檔資料的完整、準(zhǔn)確、有效，關(guān)注擔(dān)保的時效、期
限。
第五十五條 公司財務(wù)管理中心應(yīng)指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的情況，收
集被擔(dān)保人最近一期的財務(wù)資料和審計報告，定期分析其財務(wù)狀況及償債能力，
關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)負債、對外擔(dān)保以及分立合并、法定代表人變化、對外商
業(yè)信譽變化等情況，建立相關(guān)財務(wù)檔案，定期向董事會報告。
第十二章 關(guān)聯(lián)方交易管理
第五十六條 關(guān)聯(lián)交易是指公司及其所屬單位與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源
或義務(wù)的事項。包括但不限于：
（一）購買或出售資產(chǎn)；
（二）對外投資（含委托理財、委托貸款及對子公司投資等）；
（三）提供財務(wù)資助；
（四）提供擔(dān)保；
（五）租入或租出資產(chǎn)；
（六）簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營、受托經(jīng)營等）；
（七）贈與或受贈資產(chǎn)；
（八）債權(quán)或債務(wù)重組；
（九）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；
（十）簽訂許可協(xié)議；
（十一）購買原材料、燃料、動力；
（十二）銷售產(chǎn)品、商品；
（十三）提供或接受勞務(wù)；
（十四）委托或受托銷售；
（十五）關(guān)聯(lián)雙方共同投資；
（十六）其他通過約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項；
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（十七）中國證監(jiān)會、深圳證券交易所認定應(yīng)當(dāng)屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項。
第五十七條 關(guān)聯(lián)交易遵循獨立交易。公司對關(guān)聯(lián)交易事項的管理，具體
參照公司《關(guān)聯(lián)交易決策制度》執(zhí)行。
第十三章 稅務(wù)事項管理
第五十八條 公司稅收的申報由各級財務(wù)部門負責(zé)，各級財務(wù)部門嚴(yán)格遵
守國家稅收法律法規(guī)，依法納稅。
1、各所屬單位根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化
時，應(yīng)于知曉該事項一個工作日內(nèi)，將相關(guān)情況書面報告公司財務(wù)管理中心，如
有正式文件的，需在取得正式文件后的一個工作日內(nèi)，將正式文件復(fù)印件報備公
司財務(wù)管理中心。
2、各所屬單位發(fā)生重大涉稅事項（包括稅收檢查等）時，需于知曉該事項
的一個工作日內(nèi)，將相關(guān)事項上報公司財務(wù)管理中心、公司財務(wù)總監(jiān)及董事會辦
公室，及時履行審批及披露義務(wù)。
3、各所屬單位發(fā)生稅收清算事項時，應(yīng)及時將相關(guān)情況上報公司，清算報
告完成后，需于一個工作日內(nèi)將清算報告報備集團公司財務(wù)管理中心。
第五十九條 各級財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點，在政策允許范圍內(nèi)，制定稅
收籌劃方案，維護公司利益。
第十四章 財務(wù)報告與財務(wù)分析
第六十條 財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，必
須按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和要求定期編制，按月、季、年及時對內(nèi)對外報送，財
務(wù)報告包括財務(wù)報表、附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。
（一）月度報表：至少應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，月度報
表必須在每月規(guī)定日期前完成并報送。
（二）季度報告：包括第一季度、第三季度財務(wù)報告，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負債
表、利潤表、現(xiàn)金流量表，應(yīng)編制合并財務(wù)報表，并按規(guī)定提供比較財務(wù)報表。
（三）半年度、年度報告：除應(yīng)報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所
有者權(quán)益變動表、附注外，還需提供集團報告格式下各項明細表，編制合并報表，
財務(wù)報告應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及中國證監(jiān)會頒布的公開發(fā)行證券公司信息披
露規(guī)則及格式編制。
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（四）財務(wù)部門應(yīng)由專人編制合并財務(wù)報表和附注，在各合并范圍主體公司
完成個體報表、合并主體完成往來對賬的前提下，以母公司報表為編制基礎(chǔ)，進
行合并抵消內(nèi)部交易事項，完成合并報表的編制及附注編寫，并經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審
核后確定。
第六十一條 財務(wù)報告的報出期限
（一）月度財務(wù)報表應(yīng)于月份終了后 15 日內(nèi)報出，季度財務(wù)報表應(yīng)于季度
終了后 30 日內(nèi)報出，半年度財務(wù)報表應(yīng)于中期終了后 60 日內(nèi)報出，年度財務(wù)報
表應(yīng)于年度終了后 120 日內(nèi)報出。對外披露的財務(wù)報告的報出期限須遵循披露相
關(guān)約定。
（二）控股子公司的月份會計報表應(yīng)于月份終了后 10 日內(nèi)報送到母公司，
季度、半年度會計報表應(yīng)于季度終了后 15 日內(nèi)報送到母公司，年度會計報表應(yīng)
于年度終了后 20 日內(nèi)報送到母公司，并遵循母公司對外披露報表的時間要求。
第六十二條 對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面、裝訂
成冊、加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、財務(wù)報告所屬年度、
季度、月度、送出日期，由企業(yè)法人、主管會計工作負責(zé)人、主管會計機構(gòu)負責(zé)
人簽名或蓋章。
第六十三條 公司應(yīng)委托具有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告
進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告按照規(guī)定報送有關(guān)部門。
第六十四條 財務(wù)分析
（一）結(jié)合實際情況編制月度、季度、年度財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告至
少應(yīng)包括以下內(nèi)容：報告期內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果的構(gòu)成分析
及變化因素、主要財務(wù)指標(biāo)與預(yù)算的差異分析等。
（二）財務(wù)分析報告應(yīng)運用財務(wù)分析的技術(shù)和方法，對經(jīng)營成果、財務(wù)狀況
和重要財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)成和趨勢分別進行定性和定量分析。月度、季度財務(wù)分析報
告應(yīng)于財務(wù)報表報出后 10 日內(nèi)提交，年度財務(wù)分析報告應(yīng)于年度財務(wù)報告報出
后 20 日內(nèi)提交。
（三）財務(wù)部門應(yīng)定期組織召開財務(wù)分析會議，向經(jīng)營管理層者報告分析內(nèi)
容，提出風(fēng)險預(yù)警和需改善狀況，促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
第六十五條 公司董事、監(jiān)事、高級管理人員以及相關(guān)會計人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)
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使用所掌握的公司財務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用公司的財務(wù)信息謀
取私利或者損害公司利益。
第十五章 全面預(yù)算
第六十六條 公司實行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格按照《全面預(yù)算管理制度》規(guī)
范財務(wù)預(yù)算管理。
第六十七條 公司設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由
公司負責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會主要負責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)
和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、平衡預(yù)算草案；下達
經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況；督促完
成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。
第六十八條 財務(wù)部門是公司預(yù)算的日常管理部門，負責(zé)組織月度預(yù)算分
解、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、分析與考核工作。
第十六章 會計信息化
第六十九條 會計信息化，是指企業(yè)利用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技
術(shù)手段開展會計核算，以及利用上述技術(shù)手段將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有
機結(jié)合的過程。公司按財政部頒布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》選擇會計軟件，
推進會計信息化在公司應(yīng)用。
第七十條 各分子公司會計軟件原則上要求與公司總部保持一致性。如有特
殊情況需報備公司財務(wù)管理中心。
第七十一條 公司 IT 管理部門應(yīng)當(dāng)建立電子會計資料備份管理制度，確
保會計資料的安全、完整和會計信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運行。
第七十二條 公司 IT 管理部門應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務(wù)
系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號，禁
止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。審計部門定期或不定期對授權(quán)進行監(jiān)督檢
查。
第七十三條 公司 IT 管理部門應(yīng)加強服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建
立良好的物理環(huán)境，指定專人負責(zé)檢查，及時處理異常情況。未經(jīng)授權(quán)，任何人
不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。
第十七章 子公司財務(wù)管理
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第七十四條 公司以持有子公司的股權(quán)，享有對子公司的股權(quán)及其衍生權(quán)
利的占有、使用、處置和分配等權(quán)利。子公司應(yīng)承擔(dān)組織經(jīng)營、取得經(jīng)營利潤、
合法有效地運作公司法人財產(chǎn)、保證股東投入資本保值增值的責(zé)任。
第七十五條 公司對子公司財務(wù)管理實行歸口垂直管理，由公司財務(wù)管理
中心對子公司財務(wù)進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督考核，子公司統(tǒng)一接受具有證券資格會計
師事務(wù)所的審計。
第七十六條 子公司應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)行公司制定的會計政策，對同一經(jīng)濟事項的
會計核算保持一致。子公司可參照公司的財務(wù)管理制度體系，根據(jù)自身實際情況
制定子公司財務(wù)管理制度，經(jīng)子公司董事會或執(zhí)行董事批準(zhǔn)后向公司財務(wù)管理中
心備案。
第七十七條 對子公司財務(wù)人員的管理
（一）公司對下屬控股、參股子公司財務(wù)會計工作實行垂直統(tǒng)一管理，根據(jù)
投資公司情況予以委派、推薦財務(wù)管理人員，并依照控股、參股子公司《公司章
程》規(guī)定的程序聘任和解聘。
（二）子公司財務(wù)負責(zé)人應(yīng)定期向公司財務(wù)負責(zé)人報告經(jīng)營及財務(wù)情況，按
照公司要求提交財務(wù)報告、工作總結(jié)、重大專項報告等，接受公司績效考核和內(nèi)
部審計。
（三）子公司其他財務(wù)人員由子公司財務(wù)部門自行選聘，報公司財務(wù)管理中
心備案。
（四）公司財務(wù)管理中心每年至少應(yīng)組織一次子公司財務(wù)人員集中培訓(xùn)，以
內(nèi)部培訓(xùn)、經(jīng)驗交流、外部講師培訓(xùn)相結(jié)合的形式。
第七十八條 對子公司全面預(yù)算的管理
（一）由公司預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)管理中心具體組織公司全面預(yù)算管
理，子公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司要求，完成下一年經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算編制，提
交公司預(yù)算委員會批準(zhǔn)。
（二）子公司財務(wù)部門負責(zé)管理預(yù)算執(zhí)行情況，按照月度分解并監(jiān)控日常執(zhí)
行差異，每季度向公司財務(wù)管理中心提供預(yù)算季度執(zhí)行分析報告，集中分析檢討
預(yù)算差異。
（三）子公司預(yù)算調(diào)整于每季度按照審批權(quán)限報批，超過子公司總經(jīng)理審批
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權(quán)限的必須報公司財務(wù)管理中心及預(yù)算委員會批準(zhǔn)。
（四）子公司預(yù)算是子公司經(jīng)營管理層績效考核的主要項目，預(yù)算指標(biāo)是否
達成與評價管理層工作業(yè)績、績效獎勵、風(fēng)險承擔(dān)直接掛鉤。
第七十九條 對子公司資金的管理
（一）子公司資金管理應(yīng)按照資金預(yù)算計劃執(zhí)行，重大資金支出項目必須履
行審批手續(xù)。公司財務(wù)管理中心定期對子公司銀行賬戶使用情況、資金支出的審
批權(quán)限控制、資金計劃的制定和控制是否有效執(zhí)行等情況進行檢查。
（二）子公司在履行審批手續(xù)后，可通過資金有償使用的方式向公司申請借
款，原則上不允許子公司之間存在非經(jīng)營性資金往來，嚴(yán)格禁止子公司未經(jīng)申報、
審批程序向外單位提供借款或?qū)ν鈸?dān)保事項。
（三）子公司向銀行或其他單位融資，必須經(jīng)過公司財務(wù)管理中心的審批，
并按照子公司《公司章程》規(guī)定的法定程序進行。
第八十條 對子公司的重大事項執(zhí)行報審制度。子公司財務(wù)負責(zé)人應(yīng)就融
資、對外擔(dān)保、投資項目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施投資、產(chǎn)權(quán)變更以及重
大經(jīng)濟損失等影響經(jīng)營的事項及時向公司財務(wù)管理中心報審。
第十八章 附 則
第八十一條 本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、其他規(guī)范性文
件以及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、其他規(guī)范性文
件及《公司章程》不一致時，以法律、法規(guī)、其他規(guī)范性文件以及《公司章程》
的規(guī)定為準(zhǔn)。
第八十二條 本制度由公司董事會負責(zé)解釋和修訂。
第八十三條 本制度自公司董事會審議通過之日起生效實施。
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二〇一七年八月七日