對深圳證券交易所
《關(guān)于對深圳市新亞電子制程股份有
限公司 2016 年年報的問詢函》的回復(fù)
信會師函字[2017]第 ZI133 號
立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
對深圳證券交易所《關(guān)于對深圳市新亞電子制程股份有限公司
2016 年年報的問詢函》的回復(fù)
信會師函字[2017]第 ZI133 號
深圳證券交易所：
深圳市新亞電子制程股份有限公司（以下簡稱“新亞制程”或“公司”）收到《關(guān)于對深圳
市新亞電子制程股份有限公司 2016 年年報的問詢函》（中小板年報問詢函【2017】第 233
號）（以下簡稱“問詢函”），本所作為新亞制程 2016 年度財務(wù)報告的審計機構(gòu)，現(xiàn)就問詢函
中涉及會計師的相關(guān)問題進行了進一步落實與核查，具體回復(fù)如下：
問題 9、報告期內(nèi)，你公司收到計入營業(yè)外收入的政府補助 400.08 萬元，同比增長 33.34%，
占報告期內(nèi)凈利潤的 36.74%。請你公司補充披露以下內(nèi)容：
（1）報告期內(nèi)相關(guān)政府補助是否及時履行信息義務(wù)；
（2）請年審會計師對相關(guān)政府補助會計處理的合規(guī)性核查并發(fā)表明確意見；
（3）結(jié)合利潤來源，補充披露你公司是否存在對政府補助的重大依賴，以及未來擬
采取的改善持續(xù)盈利能力的具體措施。
【回復(fù)】
9、（2）請年審會計師對相關(guān)政府補助會計處理的合規(guī)性核查并發(fā)表明確意見
1、計入營業(yè)外收入的政府補助明細情況
公司 2016 年計入當期損益的金額合計 400.08 萬元，其中：2016 年取得政府補
助總額 278.08 萬元，計入當期損益金額 213.06 萬元；以前年度取得的政府補
助本期計入當期損益金額 187.02 萬元，相關(guān)政府補助的具體明細情況如下：
單位：萬元
具體性質(zhì) 具體取得時 政府補助 本期發(fā)生 與資產(chǎn)相關(guān)/ 政府批文或部
補助項目
和內(nèi)容 間 總額 額 與收益相關(guān) 門
超導(dǎo)熱低熱阻復(fù)合相 深圳市發(fā)展和
補助 2014 年 6 月 325.00 57.14 與資產(chǎn)有關(guān)
變材料產(chǎn)業(yè)化項目 改革委員會
寬溫域相變高導(dǎo)熱低
廣東省科學(xué)技
熱阻功能材料研發(fā)與 補助 2016 年 3 月 42.00 1.11 與資產(chǎn)相關(guān)
術(shù)廳
應(yīng)用
寬溫域相變高導(dǎo)熱低 廣東省科學(xué)技
補助 2016 年 3 月 93.00 68.87 與收益相關(guān)
熱阻功能材料研發(fā)與 術(shù)廳
具體性質(zhì) 具體取得時 政府補助 本期發(fā)生 與資產(chǎn)相關(guān)/ 政府批文或部
補助項目
和內(nèi)容 間 總額 額 與收益相關(guān) 門
應(yīng)用
單片玻璃觸控（OGS）
深圳市科技創(chuàng)
全貼合用液態(tài)光學(xué)膠 補助 2015 年 2 月 50.00 5.00 與資產(chǎn)有關(guān)
新委員會
關(guān)鍵研發(fā)項目
單片玻璃觸控（OGS）
深圳市科技創(chuàng)
全貼合用液態(tài)光學(xué)膠 補助 2015 年 2 月 350.00 63.12 與收益有關(guān)
新委員會
關(guān)鍵研發(fā)項目
產(chǎn)學(xué)研合作項目經(jīng)費 補助 2009 年 12 月 7.50 0.75 與資產(chǎn)有關(guān) 惠州市科技局
市民營及中小企業(yè)發(fā) 深圳市經(jīng)濟貿(mào)
展專項資金企業(yè)信息 補助 2016 年 6 月 50.00 50.00 與收益相關(guān) 易和信息化委
化建設(shè)項目 員會
科技金融信貸貼息支
補助 2016 年 12 月 53.34 53.34 與收益相關(guān) 福田區(qū)科創(chuàng)局
持
重密度倒裝芯片底部 深圳市科技創(chuàng)
補助 2015 年 12 月 80.00 61.01 與收益相關(guān)
沖膠關(guān)鍵技術(shù)研發(fā) 新委員會
ESD 靜電環(huán)境集中監(jiān) 廣東省科學(xué)技
補助 2016 年 11 月 21.00 21.00 與收益相關(guān)
測預(yù)警綜合測試儀 術(shù)廳
科技創(chuàng)新委員會代付 深圳市科技創(chuàng)
補助 2016 年 12 月 1.29 1.29 與收益相關(guān)
檢測費 新委員會
深圳市光明新區(qū)公明
發(fā)展和財政局的資助 補助 2016 年 11 月 0.60 0.60 與收益相關(guān) 光明區(qū)財政局
獎勵金
深圳市社會保險基金
深圳市社會保
管理局轉(zhuǎn)來生育津貼 補助 2016 年 9 月 5.96 5.96 與收益相關(guān)
險基金管理局
款
深圳市社會保險基金
深圳市社會保
管理局失業(yè)穩(wěn)崗補貼 補助 2016 年 9 月 2.69 2.69 與收益相關(guān)
險基金管理局
款
收到深圳市市場和質(zhì)
深圳市市場和
量監(jiān)督管理委員會
補助 2016 年 11 月 0.50 0.50 與收益相關(guān) 質(zhì)量監(jiān)督管理
2016 第二批專利申請
委員會
資助
深圳市光明新區(qū)公明
深圳市光明新
會計核算中心工業(yè)企
補助 2016 年 1 月 0.10 0.10 與收益相關(guān) 區(qū)公明會計核
業(yè)涂層烘干設(shè)備檢測
算中心
費補貼
收光明新區(qū)安監(jiān)局工
光明新區(qū)安監(jiān)
業(yè)企業(yè)設(shè)備檢測費補 補助 2016 年 1 月 0.10 0.10 與收益相關(guān)
局
貼
東莞市科學(xué)技術(shù)局
東莞市科學(xué)技
2016 年東莞市第一批 補助 2016 年 9 月 0.10 0.10 與收益相關(guān)
術(shù)局
專利申請資助項目款
東莞市科學(xué)技術(shù)局高 東莞市科學(xué)技
補助 2016 年 9 月 5.00 5.00 與收益相關(guān)
新培育入庫企業(yè)補貼 術(shù)局
東莞市科學(xué)技術(shù)局專
利促進專項資金入庫 東莞市科學(xué)技
補助 2016 年 12 月 2.40 2.40 與收益相關(guān)
企業(yè)補貼.第二批專利 術(shù)局
資助
合計 1,090.58 400.08
2、相關(guān)政府補助的會計處理情況
公司依照《企業(yè)會計準則第 16 號——政府補助》的規(guī)定對政府補助進行核算，
對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均
分配，計入當期損益。對于與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的
相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損
益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。
3、年審會計師對相關(guān)政府補助會計處理的合規(guī)性核查意見
經(jīng)核查，我們認為：新亞制程 2016 年度政府補助的會計處理均已按照《企業(yè)
會計準則第 16 號——政府補助》的相關(guān)規(guī)定進行核算，在所有重大方面符合
企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定。
問題 10、公司于 2014 年收購廣東富源科技有限公司（以下簡稱“富源科技”）10.3%的股權(quán)，
交易對手方富源集團方承諾，如富源科技三年累計實際完成的凈利潤不足 8.5 億
元，富源集團承諾以現(xiàn)金方式進行補償。根據(jù)富源科技披露的年報顯示，富源科
技 2014 年至 2016 年累計實現(xiàn)利潤為 4.80 億元，與業(yè)績承諾的差額為 3.69 億元。
根據(jù)補償承諾約定，富源集團應(yīng)以現(xiàn)金補償公司 3,809.91 萬元。截至報告日，該
項業(yè)績承諾補償方案尚未執(zhí)行。請你公司補充披露以下內(nèi)容：
（1）富源科技未能完成業(yè)績承諾的具體原因；
（2）富源集團補償方案的實施安排；
（3）你公司為確保補償方案履行所采取的保障措施；
（4）業(yè)績補償?shù)木唧w會計處理，并請年審會計師發(fā)表專項意見。
【回復(fù)】
10、（4）業(yè)績補償?shù)木唧w會計處理，并請年審會計師發(fā)表專項意見。
1、業(yè)績承諾及補償?shù)膮f(xié)議約定情況
2014 年 9 月 26 日，新亞制程與富源集團就廣東富源科技股份有限公司（以下
簡稱“富源科技”，原名“廣東賽翡藍寶石科技有限公司”）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽署了《股
權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。公司以 28,090.91 萬元受讓富源集團所持有的富源科技的 10.3%
股權(quán)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》第六條“業(yè)績保證”約定，富源集團向公司承諾：
“1、丙方（廣東富源科技股份有限公司，下同）2014 年、2015 年及 2016 年實
現(xiàn)的凈利潤分別不低于 5,000 萬元人民幣、25,000 萬元人民幣、55,000 萬元人
民幣（三年凈利潤合計為 85,000 萬元人民幣）。如丙方三年累計實際完成的
凈利潤總額不足 85,000 萬元人民幣，甲方（深圳市富源實業(yè)（集團）有限公
司，下同）同意按照乙方（深圳市新亞電子制程股份有限公司，下同）所持有
丙方的股權(quán)比例，以現(xiàn)金向乙方補償承諾利潤與實際利潤差額部分，公式如下：
甲方應(yīng)向乙方補償?shù)慕痤~=（承諾的三年凈利潤總額-三年實際完成凈利潤總額）
*乙方持有丙方的股權(quán)比例（10.3%）丙方實際完成的凈利潤以經(jīng)具有證券從
業(yè)資格的會計事務(wù)所審計后的數(shù)據(jù)為準。2、在發(fā)生需要補償?shù)那闆r下，甲方
應(yīng)以現(xiàn)金補償給乙方，并確保向乙方補償?shù)默F(xiàn)金于 2017 年 5 月 31 日前達到乙
方指定賬戶?！?br/>2、富源科技的業(yè)績實現(xiàn)情況及業(yè)績補償?shù)穆男星闆r
根據(jù)廣東富源科技股份有限公司披露的 2014 年至 2016 年經(jīng)審計財務(wù)報告顯示，
富源科技 2014 年至 2016 年實現(xiàn)凈利潤分別為人民幣 86,127,089.42 元、
226,459,696.49 元和 167,518,883.25 元，合計人民幣 480,105,559.16 元，與承諾
實現(xiàn)利潤差額為人民幣 369,894,440.84 元。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定，富源
集 團 需 支 付 的 業(yè) 績 承 諾 補 償 款 為 ： （ 850,000,000-480,105,559.16 ）
*10.3%=38,099,127.41 元。截至目前，新亞制程已收到富源集團的業(yè)績承諾補
償款人民幣 38,099,127.41 元。
3、業(yè)績補償?shù)木唧w會計處理
公司在 2016 年報披露前，未收到富源集團應(yīng)支付的業(yè)績補償款，也未能獲取
富源集團能夠按約定履行業(yè)績補償相關(guān)承諾或憑據(jù)。根據(jù)《企業(yè)會計準則第
22 號—金融工具確認和計量》和《企業(yè)會計準則第 13 號—或有事項》的相關(guān)
規(guī)定，考慮到業(yè)績補償履行過程中存在的重大不確定性，基于謹慎性原則，公
司在 2016 年度財務(wù)報表中未對業(yè)績補償進行預(yù)計確認。2017 年公司在實際收
到業(yè)績補償款后確認為當期損益，并根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范
問答第 1 號—非經(jīng)常性損益》的相關(guān)規(guī)定，確認為當期非經(jīng)常性損益。
4、核查意見
經(jīng)核查，我們認為：公司在 2017 年實際收到富源集團業(yè)績補償款后確認為當
期損益，并根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第 1 號—非經(jīng)常性損
益》的規(guī)定，確認為當期非經(jīng)常性損益的會計處理符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)
定及該事項的實際情況。
（此頁無正文，為《立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對深圳市新亞電子制程股
份有限公司 2016 年年報的問詢函的回復(fù)》之簽章頁）
立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
2017 年 6 月 8 日