對(duì)深圳證券交易所
《關(guān)于對(duì)深圳市新亞電子制程股份有
限公司 2016 年年報(bào)的問詢函》的回復(fù)
信會(huì)師函字[2017]第 ZI133 號(hào)
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
對(duì)深圳證券交易所《關(guān)于對(duì)深圳市新亞電子制程股份有限公司
2016 年年報(bào)的問詢函》的回復(fù)
信會(huì)師函字[2017]第 ZI133 號(hào)
深圳證券交易所：
深圳市新亞電子制程股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新亞制程”或“公司”）收到《關(guān)于對(duì)深圳
市新亞電子制程股份有限公司 2016 年年報(bào)的問詢函》（中小板年報(bào)問詢函【2017】第 233
號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“問詢函”），本所作為新亞制程 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)就問詢函
中涉及會(huì)計(jì)師的相關(guān)問題進(jìn)行了進(jìn)一步落實(shí)與核查，具體回復(fù)如下：
問題 9、報(bào)告期內(nèi)，你公司收到計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助 400.08 萬元，同比增長(zhǎng) 33.34%，
占報(bào)告期內(nèi)凈利潤(rùn)的 36.74%。請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露以下內(nèi)容：
（1）報(bào)告期內(nèi)相關(guān)政府補(bǔ)助是否及時(shí)履行信息義務(wù)；
（2）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性核查并發(fā)表明確意見；
（3）結(jié)合利潤(rùn)來源，補(bǔ)充披露你公司是否存在對(duì)政府補(bǔ)助的重大依賴，以及未來擬
采取的改善持續(xù)盈利能力的具體措施。
【回復(fù)】
9、（2）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性核查并發(fā)表明確意見
1、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助明細(xì)情況
公司 2016 年計(jì)入當(dāng)期損益的金額合計(jì) 400.08 萬元，其中：2016 年取得政府補(bǔ)
助總額 278.08 萬元，計(jì)入當(dāng)期損益金額 213.06 萬元；以前年度取得的政府補(bǔ)
助本期計(jì)入當(dāng)期損益金額 187.02 萬元，相關(guān)政府補(bǔ)助的具體明細(xì)情況如下：
單位：萬元
具體性質(zhì) 具體取得時(shí) 政府補(bǔ)助 本期發(fā)生 與資產(chǎn)相關(guān)/ 政府批文或部
補(bǔ)助項(xiàng)目
和內(nèi)容 間 總額 額 與收益相關(guān) 門
超導(dǎo)熱低熱阻復(fù)合相 深圳市發(fā)展和
補(bǔ)助 2014 年 6 月 325.00 57.14 與資產(chǎn)有關(guān)
變材料產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目 改革委員會(huì)
寬溫域相變高導(dǎo)熱低
廣東省科學(xué)技
熱阻功能材料研發(fā)與 補(bǔ)助 2016 年 3 月 42.00 1.11 與資產(chǎn)相關(guān)
術(shù)廳
應(yīng)用
寬溫域相變高導(dǎo)熱低 廣東省科學(xué)技
補(bǔ)助 2016 年 3 月 93.00 68.87 與收益相關(guān)
熱阻功能材料研發(fā)與 術(shù)廳
具體性質(zhì) 具體取得時(shí) 政府補(bǔ)助 本期發(fā)生 與資產(chǎn)相關(guān)/ 政府批文或部
補(bǔ)助項(xiàng)目
和內(nèi)容 間 總額 額 與收益相關(guān) 門
應(yīng)用
單片玻璃觸控（OGS）
深圳市科技創(chuàng)
全貼合用液態(tài)光學(xué)膠 補(bǔ)助 2015 年 2 月 50.00 5.00 與資產(chǎn)有關(guān)
新委員會(huì)
關(guān)鍵研發(fā)項(xiàng)目
單片玻璃觸控（OGS）
深圳市科技創(chuàng)
全貼合用液態(tài)光學(xué)膠 補(bǔ)助 2015 年 2 月 350.00 63.12 與收益有關(guān)
新委員會(huì)
關(guān)鍵研發(fā)項(xiàng)目
產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 補(bǔ)助 2009 年 12 月 7.50 0.75 與資產(chǎn)有關(guān) 惠州市科技局
市民營(yíng)及中小企業(yè)發(fā) 深圳市經(jīng)濟(jì)貿(mào)
展專項(xiàng)資金企業(yè)信息 補(bǔ)助 2016 年 6 月 50.00 50.00 與收益相關(guān) 易和信息化委
化建設(shè)項(xiàng)目 員會(huì)
科技金融信貸貼息支
補(bǔ)助 2016 年 12 月 53.34 53.34 與收益相關(guān) 福田區(qū)科創(chuàng)局
持
重密度倒裝芯片底部 深圳市科技創(chuàng)
補(bǔ)助 2015 年 12 月 80.00 61.01 與收益相關(guān)
沖膠關(guān)鍵技術(shù)研發(fā) 新委員會(huì)
ESD 靜電環(huán)境集中監(jiān) 廣東省科學(xué)技
補(bǔ)助 2016 年 11 月 21.00 21.00 與收益相關(guān)
測(cè)預(yù)警綜合測(cè)試儀 術(shù)廳
科技創(chuàng)新委員會(huì)代付 深圳市科技創(chuàng)
補(bǔ)助 2016 年 12 月 1.29 1.29 與收益相關(guān)
檢測(cè)費(fèi) 新委員會(huì)
深圳市光明新區(qū)公明
發(fā)展和財(cái)政局的資助 補(bǔ)助 2016 年 11 月 0.60 0.60 與收益相關(guān) 光明區(qū)財(cái)政局
獎(jiǎng)勵(lì)金
深圳市社會(huì)保險(xiǎn)基金
深圳市社會(huì)保
管理局轉(zhuǎn)來生育津貼 補(bǔ)助 2016 年 9 月 5.96 5.96 與收益相關(guān)
險(xiǎn)基金管理局
款
深圳市社會(huì)保險(xiǎn)基金
深圳市社會(huì)保
管理局失業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼 補(bǔ)助 2016 年 9 月 2.69 2.69 與收益相關(guān)
險(xiǎn)基金管理局
款
收到深圳市市場(chǎng)和質(zhì)
深圳市市場(chǎng)和
量監(jiān)督管理委員會(huì)
補(bǔ)助 2016 年 11 月 0.50 0.50 與收益相關(guān) 質(zhì)量監(jiān)督管理
2016 第二批專利申請(qǐng)
委員會(huì)
資助
深圳市光明新區(qū)公明
深圳市光明新
會(huì)計(jì)核算中心工業(yè)企
補(bǔ)助 2016 年 1 月 0.10 0.10 與收益相關(guān) 區(qū)公明會(huì)計(jì)核
業(yè)涂層烘干設(shè)備檢測(cè)
算中心
費(fèi)補(bǔ)貼
收光明新區(qū)安監(jiān)局工
光明新區(qū)安監(jiān)
業(yè)企業(yè)設(shè)備檢測(cè)費(fèi)補(bǔ) 補(bǔ)助 2016 年 1 月 0.10 0.10 與收益相關(guān)
局
貼
東莞市科學(xué)技術(shù)局
東莞市科學(xué)技
2016 年東莞市第一批 補(bǔ)助 2016 年 9 月 0.10 0.10 與收益相關(guān)
術(shù)局
專利申請(qǐng)資助項(xiàng)目款
東莞市科學(xué)技術(shù)局高 東莞市科學(xué)技
補(bǔ)助 2016 年 9 月 5.00 5.00 與收益相關(guān)
新培育入庫(kù)企業(yè)補(bǔ)貼 術(shù)局
東莞市科學(xué)技術(shù)局專
利促進(jìn)專項(xiàng)資金入庫(kù) 東莞市科學(xué)技
補(bǔ)助 2016 年 12 月 2.40 2.40 與收益相關(guān)
企業(yè)補(bǔ)貼.第二批專利 術(shù)局
資助
合計(jì) 1,090.58 400.08
2、相關(guān)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理情況
公司依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16 號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，
對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均
分配，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的
相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損
益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
3、年審會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性核查意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為：新亞制程 2016 年度政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理均已按照《企業(yè)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16 號(hào)——政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，在所有重大方面符合
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定。
問題 10、公司于 2014 年收購(gòu)廣東富源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“富源科技”）10.3%的股權(quán)，
交易對(duì)手方富源集團(tuán)方承諾，如富源科技三年累計(jì)實(shí)際完成的凈利潤(rùn)不足 8.5 億
元，富源集團(tuán)承諾以現(xiàn)金方式進(jìn)行補(bǔ)償。根據(jù)富源科技披露的年報(bào)顯示，富源科
技 2014 年至 2016 年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為 4.80 億元，與業(yè)績(jī)承諾的差額為 3.69 億元。
根據(jù)補(bǔ)償承諾約定，富源集團(tuán)應(yīng)以現(xiàn)金補(bǔ)償公司 3,809.91 萬元。截至報(bào)告日，該
項(xiàng)業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償方案尚未執(zhí)行。請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露以下內(nèi)容：
（1）富源科技未能完成業(yè)績(jī)承諾的具體原因；
（2）富源集團(tuán)補(bǔ)償方案的實(shí)施安排；
（3）你公司為確保補(bǔ)償方案履行所采取的保障措施；
（4）業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)木唧w會(huì)計(jì)處理，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專項(xiàng)意見。
【回復(fù)】
10、（4）業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)木唧w會(huì)計(jì)處理，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專項(xiàng)意見。
1、業(yè)績(jī)承諾及補(bǔ)償?shù)膮f(xié)議約定情況
2014 年 9 月 26 日，新亞制程與富源集團(tuán)就廣東富源科技股份有限公司（以下
簡(jiǎn)稱“富源科技”，原名“廣東賽翡藍(lán)寶石科技有限公司”）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽署了《股
權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。公司以 28,090.91 萬元受讓富源集團(tuán)所持有的富源科技的 10.3%
股權(quán)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》第六條“業(yè)績(jī)保證”約定，富源集團(tuán)向公司承諾：
“1、丙方（廣東富源科技股份有限公司，下同）2014 年、2015 年及 2016 年實(shí)
現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別不低于 5,000 萬元人民幣、25,000 萬元人民幣、55,000 萬元人
民幣（三年凈利潤(rùn)合計(jì)為 85,000 萬元人民幣）。如丙方三年累計(jì)實(shí)際完成的
凈利潤(rùn)總額不足 85,000 萬元人民幣，甲方（深圳市富源實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公
司，下同）同意按照乙方（深圳市新亞電子制程股份有限公司，下同）所持有
丙方的股權(quán)比例，以現(xiàn)金向乙方補(bǔ)償承諾利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)差額部分，公式如下：
甲方應(yīng)向乙方補(bǔ)償?shù)慕痤~=（承諾的三年凈利潤(rùn)總額-三年實(shí)際完成凈利潤(rùn)總額）
*乙方持有丙方的股權(quán)比例（10.3%）丙方實(shí)際完成的凈利潤(rùn)以經(jīng)具有證券從
業(yè)資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2、在發(fā)生需要補(bǔ)償?shù)那闆r下，甲方
應(yīng)以現(xiàn)金補(bǔ)償給乙方，并確保向乙方補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金于 2017 年 5 月 31 日前達(dá)到乙
方指定賬戶。”
2、富源科技的業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)情況及業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)穆男星闆r
根據(jù)廣東富源科技股份有限公司披露的 2014 年至 2016 年經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，
富源科技 2014 年至 2016 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為人民幣 86,127,089.42 元、
226,459,696.49 元和 167,518,883.25 元，合計(jì)人民幣 480,105,559.16 元，與承諾
實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)差額為人民幣 369,894,440.84 元。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定，富源
集 團(tuán) 需 支 付 的 業(yè) 績(jī) 承 諾 補(bǔ) 償 款 為 ： （ 850,000,000-480,105,559.16 ）
*10.3%=38,099,127.41 元。截至目前，新亞制程已收到富源集團(tuán)的業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)
償款人民幣 38,099,127.41 元。
3、業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)木唧w會(huì)計(jì)處理
公司在 2016 年報(bào)披露前，未收到富源集團(tuán)應(yīng)支付的業(yè)績(jī)補(bǔ)償款，也未能獲取
富源集團(tuán)能夠按約定履行業(yè)績(jī)補(bǔ)償相關(guān)承諾或憑據(jù)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第
22 號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào)—或有事項(xiàng)》的相關(guān)
規(guī)定，考慮到業(yè)績(jī)補(bǔ)償履行過程中存在的重大不確定性，基于謹(jǐn)慎性原則，公
司在 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未對(duì)業(yè)績(jī)補(bǔ)償進(jìn)行預(yù)計(jì)確認(rèn)。2017 年公司在實(shí)際收
到業(yè)績(jī)補(bǔ)償款后確認(rèn)為當(dāng)期損益，并根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范
問答第 1 號(hào)—非經(jīng)常性損益》的相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)為當(dāng)期非經(jīng)常性損益。
4、核查意見
經(jīng)核查，我們認(rèn)為：公司在 2017 年實(shí)際收到富源集團(tuán)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款后確認(rèn)為當(dāng)
期損益，并根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第 1 號(hào)—非經(jīng)常性損
益》的規(guī)定，確認(rèn)為當(dāng)期非經(jīng)常性損益的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)
定及該事項(xiàng)的實(shí)際情況。
（此頁(yè)無正文，為《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)深圳市新亞電子制程股
份有限公司 2016 年年報(bào)的問詢函的回復(fù)》之簽章頁(yè)）
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
2017 年 6 月 8 日