關(guān)于弘高創(chuàng)意年審工作關(guān)注函的
回 函
深圳證券交易所：
我們已收到貴所發(fā)來的“關(guān)于對上會會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）弘高創(chuàng)意年審工作
的關(guān)注函”（中小板關(guān)注函【2017】第號）。針對貴所關(guān)注函中要求我們說明的有關(guān)事
項回復(fù)如下：
一、請根據(jù)本所《股票上市規(guī)則（2014 年修訂）》的要求明確說明無法表示意見涉及事
項是否明顯違反會計準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范性
回復(fù)：基于我們審計報告無法表示意見所述依據(jù)和原因，我們未能就無法表示意見涉及
的事項獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于審計范圍受到限制，我們未能實施必要的審計程序，
未發(fā)現(xiàn)明確的北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計股份有限公司（以下簡稱“弘高創(chuàng)意”）存在違反會計
準(zhǔn)則及相關(guān)披露規(guī)范性規(guī)定的情況。
二、請詳細說明你們在對弘高創(chuàng)意 2016 年度審計過程中，對無法表示意見涉及事項已
執(zhí)行的審計程序、已獲取的審計證據(jù)、無法實施滿意的審計程序的具體情況及原因
回復(fù)：
1、內(nèi)控出現(xiàn)重大缺陷導(dǎo)致的相關(guān)事項
弘高創(chuàng)意在 2016 年 6 月原財務(wù)總監(jiān)離任后，一直無新任財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)部關(guān)鍵崗位人
員離職和變動，導(dǎo)致銷售與收款、采購與付款等環(huán)節(jié)上出現(xiàn)重大內(nèi)控缺陷，財務(wù)核算出現(xiàn)混
亂。
審計進場后，我們索取了 2016 年度財務(wù)賬簿和業(yè)務(wù)資料，初步檢查中發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算中
收入成本和對應(yīng)的往來款項等方面出現(xiàn)較多差錯，賬表不平，工程項目臺賬記錄和財務(wù)賬簿
數(shù)據(jù)無法支持弘高創(chuàng)意 2017 年 2 月 27 日公告的業(yè)績快報數(shù)據(jù)，我們要求弘高創(chuàng)意進行項目
梳理和核算差錯的查找，并將檢查賬簿資料過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)資料不符等事項反
饋給弘高創(chuàng)意，但直至審計報告日，弘高創(chuàng)意仍未能提供可靠的財務(wù)報表、項目臺賬、重大
項目完整可靠的核算資料。導(dǎo)致我們無法實施包括函證等在內(nèi)的必要的審計程序，也無法實
施其他替代程序，無法對其 2016 年度財務(wù)報表發(fā)表意見。
2、涉及收入和成本的有關(guān)事項
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)孫公司北京弘高建筑裝飾設(shè)計工程有限公司（以下簡稱“弘高
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工程”）在 2016 年第四季度出現(xiàn)部分項目營業(yè)收入和營業(yè)成本確認異常的情況，我們要求弘
高工程提供與項目相關(guān)的業(yè)務(wù)資料進行核對，并與弘高工程進行了反復(fù)溝通，截至審計報告
出具日，弘高工程仍未能提供該部分項目確認營業(yè)收入和營業(yè)成本的依據(jù)和相關(guān)證據(jù)，同時，
也未能提供這些項目的合同、工程施工過程資料、完工量確認手續(xù)、進度結(jié)算付款單等資料。
此后，弘高工程又對相關(guān)項目的營業(yè)收入和營業(yè)成本進行了調(diào)整，合計調(diào)減營業(yè)收入人民幣
357,376,505.66 元、合計調(diào)減營業(yè)成本人民幣 278,681,339.16 元，相關(guān)項目對應(yīng)已收到款項
和已支付的款項，計入了其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目之后又進行了抵消的會計處理。 我
們要求弘高工程提供上述營業(yè)收入、營業(yè)成本及其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)整的依據(jù)。截至
審計報告出具日，弘高工程未提供我們所需要的相關(guān)資料，我們無法核實相關(guān)項目收入成本
確認和調(diào)減的真實性、可靠性和完整性。
在審計過程中，我們抽查了一百余個工程項目，涉及 2016 年度營業(yè)收入金額人民幣
27.19 億元、2016 年度營業(yè)成本金額人民幣 22.22 億元，占合并財務(wù)報表列示的營業(yè)收入發(fā)
生額約 77%，營業(yè)成本發(fā)生額約 77%。檢查中，我們發(fā)現(xiàn)相關(guān)項目存在資料不全、完工進度
確認單與賬面記錄有差異等情況，我們一直在與弘高創(chuàng)意溝通核對，但截至審計報告出具日，
弘高工程仍未能提供與賬簿記錄核對相符的業(yè)務(wù)資料，故我們也無法實施包括函證等在內(nèi)的
必要審計程序。
3、涉及長期股權(quán)投資事項
弘高創(chuàng)意的財務(wù)報表顯示 2016 年度歸屬于母公司的凈利潤為人民幣 2.39 億元，與弘高
創(chuàng)意于 2017 年 2 月 28 日公告的 2016 年年度業(yè)績快報的歸屬于母公司的凈利潤人民幣 4.15
億元相比減少了 42%，主要系子公司北京弘高建筑裝飾工程設(shè)計有限公司（以下簡稱“弘高
設(shè)計”）凈利潤出現(xiàn)大幅下滑。根據(jù)弘高創(chuàng)意 2014 年 10 月 15 日“關(guān)于重大資產(chǎn)重組相關(guān)
方出具承諾事項的公告”，弘高創(chuàng)意控股股東承諾弘高設(shè)計 2016 年度實現(xiàn)的凈利潤(（以合
并報表中扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于母公司凈利潤為準(zhǔn)）不低于人民幣 3.92 億元，母公
司長期投資賬面余額即【反向購買的交易對價】人民幣 28.2 億元系根據(jù)控股股東的業(yè)績承
諾確定，由于弘高設(shè)計 2016 年度凈利潤為人民幣 2.57 億元，比承諾業(yè)績減少 34.44%，因此
弘高創(chuàng)意母公司報表長期股權(quán)投資存在減值跡象，需要進行長期股權(quán)投資減值測試，截至審
計報告出具日，弘高創(chuàng)意未能對其母公司財務(wù)報表中的長期股權(quán)投資（賬面余額人民幣 28.2
億元）進行減值測試，因此我們也無法進一步執(zhí)行檢查，計算及分析性復(fù)核等審計程序，我
們無法判斷長期股權(quán)投資是否需要計提減值準(zhǔn)備以及對母公司財務(wù)報表的影響程度。由于該
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事項涉及金額巨大，且如需要計提減值準(zhǔn)備，則會直接影響母公司當(dāng)期凈利潤和未分配利潤，
同時影響利潤分配， 因此，我們無法對弘高創(chuàng)意 2016 年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們認為導(dǎo)致無法實施滿意審計程序的原因主要系弘高創(chuàng)意 2016 年度與財務(wù)報表相關(guān)
的內(nèi)部控制上出現(xiàn)重大缺陷，財務(wù)總監(jiān)遲遲未任命，關(guān)鍵崗位財務(wù)人員變動較多，財務(wù)核算
出現(xiàn)混亂，并且未能及時、準(zhǔn)確、完整地提供相關(guān)資料所致。
三、請結(jié)合無法表示意見涉及事項的金額及性質(zhì)，明確說明相關(guān)事項對弘高創(chuàng)意 2016
年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的具體金額，是否會導(dǎo)致弘高創(chuàng)意 2016 年度的盈虧性質(zhì)發(fā)生
變化。
回復(fù)：
如上述二、1 所述，由于弘高創(chuàng)意與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的重大缺陷，弘高創(chuàng)
意未能提供真實可靠完整的經(jīng)營和財務(wù)資料，導(dǎo)致我們無法實施必要的審計程序，以對弘高
創(chuàng)意財務(wù)報告中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項以及存貨等各項科目取得充分、
適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而我們無法確定相關(guān)事項對弘高創(chuàng)意 2016 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影
響的具體金額，無法準(zhǔn)確判斷相關(guān)事項是否會引起弘高創(chuàng)意 2016 年度的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
如上述二、2 所述，弘高創(chuàng)意調(diào)減營業(yè)收入人民幣 357,376,505.66 元、調(diào)減營業(yè)成本人
民幣 278,681,339.16 元。因弘高創(chuàng)意未能提供調(diào)整依據(jù)，我們無法判斷相關(guān)調(diào)整的完整性、
合理性和可靠性，也無法判斷相關(guān)事項是否會導(dǎo)致弘高創(chuàng)意 2016 年度的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
如上述二、3 所述，弘高創(chuàng)意母公司期末長期股權(quán)投資余額人民幣 28.2 億元，如需要計
提減值準(zhǔn)備，則會直接影響母公司當(dāng)期凈利潤。該事項不會影響合并凈利潤，因此該事項本
身不會導(dǎo)致弘高創(chuàng)意 2016 年度的合并盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
四、需要說明的其他事項
1、弘高創(chuàng)意財務(wù)核算存在較為薄弱情況，需要選聘有較高專業(yè)能力的人員加強財務(wù)核
算工作、提升財務(wù)管控水平；
2、弘高創(chuàng)意需要進一步完善內(nèi)控制度并真正執(zhí)行，真正加強財務(wù)管控，并使財務(wù)管控
貫徹經(jīng)營業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)，以防范內(nèi)控缺陷導(dǎo)致的財報風(fēng)險。
3、弘高創(chuàng)意應(yīng)對相關(guān)項目情況進行認真自查，依據(jù)真實可靠的業(yè)務(wù)和經(jīng)營資料對財務(wù)
賬面核算數(shù)據(jù)進行全面的梳理，以提供和發(fā)布公允可靠的 2016 年度財務(wù)報告。
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上會會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
中國注冊會計師： 朱峰
中國注冊會計師：楊瀅
二○一七年五月二十五日
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