關(guān)于弘高創(chuàng)意年審工作關(guān)注函的
回 函
深圳證券交易所：
我們已收到貴所發(fā)來(lái)的“關(guān)于對(duì)上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）弘高創(chuàng)意年審工作
的關(guān)注函”（中小板關(guān)注函【2017】第號(hào)）。針對(duì)貴所關(guān)注函中要求我們說(shuō)明的有關(guān)事
項(xiàng)回復(fù)如下：
一、請(qǐng)根據(jù)本所《股票上市規(guī)則（2014 年修訂）》的要求明確說(shuō)明無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事
項(xiàng)是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范性
回復(fù)：基于我們審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)所述依據(jù)和原因，我們未能就無(wú)法表示意見(jiàn)涉及
的事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于審計(jì)范圍受到限制，我們未能實(shí)施必要的審計(jì)程序，
未發(fā)現(xiàn)明確的北京弘高創(chuàng)意建筑設(shè)計(jì)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“弘高創(chuàng)意”）存在違反會(huì)計(jì)
準(zhǔn)則及相關(guān)披露規(guī)范性規(guī)定的情況。
二、請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明你們?cè)趯?duì)弘高創(chuàng)意 2016 年度審計(jì)過(guò)程中，對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)已
執(zhí)行的審計(jì)程序、已獲取的審計(jì)證據(jù)、無(wú)法實(shí)施滿意的審計(jì)程序的具體情況及原因
回復(fù)：
1、內(nèi)控出現(xiàn)重大缺陷導(dǎo)致的相關(guān)事項(xiàng)
弘高創(chuàng)意在 2016 年 6 月原財(cái)務(wù)總監(jiān)離任后，一直無(wú)新任財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)部關(guān)鍵崗位人
員離職和變動(dòng)，導(dǎo)致銷售與收款、采購(gòu)與付款等環(huán)節(jié)上出現(xiàn)重大內(nèi)控缺陷，財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)混
亂。
審計(jì)進(jìn)場(chǎng)后，我們索取了 2016 年度財(cái)務(wù)賬簿和業(yè)務(wù)資料，初步檢查中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算中
收入成本和對(duì)應(yīng)的往來(lái)款項(xiàng)等方面出現(xiàn)較多差錯(cuò)，賬表不平，工程項(xiàng)目臺(tái)賬記錄和財(cái)務(wù)賬簿
數(shù)據(jù)無(wú)法支持弘高創(chuàng)意 2017 年 2 月 27 日公告的業(yè)績(jī)快報(bào)數(shù)據(jù)，我們要求弘高創(chuàng)意進(jìn)行項(xiàng)目
梳理和核算差錯(cuò)的查找，并將檢查賬簿資料過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)資料不符等事項(xiàng)反
饋給弘高創(chuàng)意，但直至審計(jì)報(bào)告日，弘高創(chuàng)意仍未能提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目臺(tái)賬、重大
項(xiàng)目完整可靠的核算資料。導(dǎo)致我們無(wú)法實(shí)施包括函證等在內(nèi)的必要的審計(jì)程序，也無(wú)法實(shí)
施其他替代程序，無(wú)法對(duì)其 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。
2、涉及收入和成本的有關(guān)事項(xiàng)
在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)孫公司北京弘高建筑裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱“弘高
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工程”）在 2016 年第四季度出現(xiàn)部分項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本確認(rèn)異常的情況，我們要求弘
高工程提供與項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)資料進(jìn)行核對(duì)，并與弘高工程進(jìn)行了反復(fù)溝通，截至審計(jì)報(bào)告
出具日，弘高工程仍未能提供該部分項(xiàng)目確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的依據(jù)和相關(guān)證據(jù)，同時(shí)，
也未能提供這些項(xiàng)目的合同、工程施工過(guò)程資料、完工量確認(rèn)手續(xù)、進(jìn)度結(jié)算付款單等資料。
此后，弘高工程又對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行了調(diào)整，合計(jì)調(diào)減營(yíng)業(yè)收入人民幣
357,376,505.66 元、合計(jì)調(diào)減營(yíng)業(yè)成本人民幣 278,681,339.16 元，相關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)已收到款項(xiàng)
和已支付的款項(xiàng)，計(jì)入了其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目之后又進(jìn)行了抵消的會(huì)計(jì)處理。 我
們要求弘高工程提供上述營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)整的依據(jù)。截至
審計(jì)報(bào)告出具日，弘高工程未提供我們所需要的相關(guān)資料，我們無(wú)法核實(shí)相關(guān)項(xiàng)目收入成本
確認(rèn)和調(diào)減的真實(shí)性、可靠性和完整性。
在審計(jì)過(guò)程中，我們抽查了一百余個(gè)工程項(xiàng)目，涉及 2016 年度營(yíng)業(yè)收入金額人民幣
27.19 億元、2016 年度營(yíng)業(yè)成本金額人民幣 22.22 億元，占合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的營(yíng)業(yè)收入發(fā)
生額約 77%，營(yíng)業(yè)成本發(fā)生額約 77%。檢查中，我們發(fā)現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目存在資料不全、完工進(jìn)度
確認(rèn)單與賬面記錄有差異等情況，我們一直在與弘高創(chuàng)意溝通核對(duì)，但截至審計(jì)報(bào)告出具日，
弘高工程仍未能提供與賬簿記錄核對(duì)相符的業(yè)務(wù)資料，故我們也無(wú)法實(shí)施包括函證等在內(nèi)的
必要審計(jì)程序。
3、涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資事項(xiàng)
弘高創(chuàng)意的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示 2016 年度歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為人民幣 2.39 億元，與弘高
創(chuàng)意于 2017 年 2 月 28 日公告的 2016 年年度業(yè)績(jī)快報(bào)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)人民幣 4.15
億元相比減少了 42%，主要系子公司北京弘高建筑裝飾工程設(shè)計(jì)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“弘高
設(shè)計(jì)”）凈利潤(rùn)出現(xiàn)大幅下滑。根據(jù)弘高創(chuàng)意 2014 年 10 月 15 日“關(guān)于重大資產(chǎn)重組相關(guān)
方出具承諾事項(xiàng)的公告”，弘高創(chuàng)意控股股東承諾弘高設(shè)計(jì) 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(（以合
并報(bào)表中扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于母公司凈利潤(rùn)為準(zhǔn)）不低于人民幣 3.92 億元，母公
司長(zhǎng)期投資賬面余額即【反向購(gòu)買的交易對(duì)價(jià)】人民幣 28.2 億元系根據(jù)控股股東的業(yè)績(jī)承
諾確定，由于弘高設(shè)計(jì) 2016 年度凈利潤(rùn)為人民幣 2.57 億元，比承諾業(yè)績(jī)減少 34.44%，因此
弘高創(chuàng)意母公司報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象，需要進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試，截至審
計(jì)報(bào)告出具日，弘高創(chuàng)意未能對(duì)其母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額人民幣 28.2
億元）進(jìn)行減值測(cè)試，因此我們也無(wú)法進(jìn)一步執(zhí)行檢查，計(jì)算及分析性復(fù)核等審計(jì)程序，我
們無(wú)法判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備以及對(duì)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。由于該
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事項(xiàng)涉及金額巨大，且如需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，則會(huì)直接影響母公司當(dāng)期凈利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)，
同時(shí)影響利潤(rùn)分配， 因此，我們無(wú)法對(duì)弘高創(chuàng)意 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們認(rèn)為導(dǎo)致無(wú)法實(shí)施滿意審計(jì)程序的原因主要系弘高創(chuàng)意 2016 年度與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)
的內(nèi)部控制上出現(xiàn)重大缺陷，財(cái)務(wù)總監(jiān)遲遲未任命，關(guān)鍵崗位財(cái)務(wù)人員變動(dòng)較多，財(cái)務(wù)核算
出現(xiàn)混亂，并且未能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供相關(guān)資料所致。
三、請(qǐng)結(jié)合無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的金額及性質(zhì)，明確說(shuō)明相關(guān)事項(xiàng)對(duì)弘高創(chuàng)意 2016
年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響的具體金額，是否會(huì)導(dǎo)致弘高創(chuàng)意 2016 年度的盈虧性質(zhì)發(fā)生
變化。
回復(fù)：
如上述二、1 所述，由于弘高創(chuàng)意與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的重大缺陷，弘高創(chuàng)
意未能提供真實(shí)可靠完整的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)資料，導(dǎo)致我們無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，以對(duì)弘高
創(chuàng)意財(cái)務(wù)報(bào)告中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)以及存貨等各項(xiàng)科目取得充分、
適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而我們無(wú)法確定相關(guān)事項(xiàng)對(duì)弘高創(chuàng)意 2016 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影
響的具體金額，無(wú)法準(zhǔn)確判斷相關(guān)事項(xiàng)是否會(huì)引起弘高創(chuàng)意 2016 年度的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
如上述二、2 所述，弘高創(chuàng)意調(diào)減營(yíng)業(yè)收入人民幣 357,376,505.66 元、調(diào)減營(yíng)業(yè)成本人
民幣 278,681,339.16 元。因弘高創(chuàng)意未能提供調(diào)整依據(jù)，我們無(wú)法判斷相關(guān)調(diào)整的完整性、
合理性和可靠性，也無(wú)法判斷相關(guān)事項(xiàng)是否會(huì)導(dǎo)致弘高創(chuàng)意 2016 年度的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
如上述二、3 所述，弘高創(chuàng)意母公司期末長(zhǎng)期股權(quán)投資余額人民幣 28.2 億元，如需要計(jì)
提減值準(zhǔn)備，則會(huì)直接影響母公司當(dāng)期凈利潤(rùn)。該事項(xiàng)不會(huì)影響合并凈利潤(rùn)，因此該事項(xiàng)本
身不會(huì)導(dǎo)致弘高創(chuàng)意 2016 年度的合并盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
四、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)
1、弘高創(chuàng)意財(cái)務(wù)核算存在較為薄弱情況，需要選聘有較高專業(yè)能力的人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)核
算工作、提升財(cái)務(wù)管控水平；
2、弘高創(chuàng)意需要進(jìn)一步完善內(nèi)控制度并真正執(zhí)行，真正加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，并使財(cái)務(wù)管控
貫徹經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)，以防范內(nèi)控缺陷導(dǎo)致的財(cái)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3、弘高創(chuàng)意應(yīng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目情況進(jìn)行認(rèn)真自查，依據(jù)真實(shí)可靠的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)資料對(duì)財(cái)務(wù)
賬面核算數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的梳理，以提供和發(fā)布公允可靠的 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
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上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 朱峰
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊瀅
二○一七年五月二十五日
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